Когда были отменены льготы по налогу на прибыль
С 2019 года отменяют льготы по налогу на прибыль
Субъект персональных данных имеет право на получение у Оператора информации, касающейся обработки его персональных данных, если такое право не ограничено в соответствии с федеральными законами. Субъект персональных данных вправе требовать от Оператора уточнения его персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки, а также принимать предусмотренные законом меры по защите своих прав.
Обработка персональных данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке путем осуществления прямых контактов с субъектом персональных данных (потенциальным потребителем) с помощью средств связи, а также в целях политической агитации допускается только при условии предварительного согласия субъекта персональных данных.
Оператор обязан немедленно прекратить по требованию субъекта персональных данных обработку его персональных данных в вышеуказанных целях.
Запрещается принятие на основании исключительно автоматизированной обработки персональных данных решений, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или иным образом затрагивающих его права и законные интересы, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, или при наличии согласия в письменной форме субъекта персональных данных.
Если субъект персональных данных считает, что Оператор осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований ФЗ-152 или иным образом нарушает его права и свободы, субъект персональных данных вправе обжаловать действия или бездействие Оператора в Уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных или в судебном порядке.
Субъект персональных данных имеет право на защиту своих прав и законных интересов, в том числе на возмещение убытков и (или) компенсацию морального вреда.
Сведения, которые характеризуют физиологические и биологические особенности человека, на основании которых можно установить его личность – биометрические персональные данные – могут обрабатываться Оператором только при наличии согласия субъекта персональных данных в письменной форме.
Отмена льгот по налогу на прибыль
С наступлением 2019 года субъекты РФ утрачивают возможность самостоятельного принятия решений о предоставлении налогоплательщикам льгот по налогу на прибыль. Со следующего года пониженные ставки налога будут устанавливаться в регионах только в том случае, если это предусматривается Налоговым кодексом РФ.
Налог на прибыль организации оплачивают со своих доходов, уменьшенных на сумму расходов. Обязательство по уплате налога в бюджет качается всех компаний, за исключением тех, которые применяют спецрежим налогообложения: УСН, ЕНВД или ЕСХН, либо не ведут игорный бизнес. Применение спецрежима освобождает юридических лиц от обязанности уплачивать налог на прибыль. Таким образом, к плательщикам налога на прибыль относятся:
Отмена льгот по налогу на прибыль
Региональная ставка налога на прибыль может отличаться от зафиксированной Налоговым кодексом, если она установлена субъектом РФ до наступления 2019 года. Временное ограничение по сроку действия такого тарифа взимания налога продлится до 2023 года. То есть, ставки, введенные регионами до 2019 года, продолжат действовать в 2019-2022 годах (или до даты окончания законодательной инициативы по фискальному послаблению, если этот день наступит раньше 2023 года). Одновременно с этим власти регионов наделяются полномочиями досрочно увеличить пониженные ранее ставки налогообложения до нормального уровня. Если региональный льготный тариф был введен на протяжении 2019 года, его действие автоматически прекратится с 1 января 2019 года.
С 2019 года регионы утратят возможность самостоятельно принимать решения о предоставлении льгот налогоплательщикам в отношении налога на прибыль. Теперь пониженные ставки налога могут действовать в субъектах РФ только при условии, что это предусмотрено Налоговым кодексом. Такая позиция раскрыта и в письме Минфина РФ от 29.10.2019 г. № 03-03-10/77793.
Ликвидация либерального наследия
Многие тогда вообще не поняли, о чём речь. Ведь эту льготу отменили ещё при Басаргине и с января 2019 года платят в размере 17 процентов все субъекты бизнеса в Прикамье. А если и есть льготы, то они адресные, то есть всё как и завещали Путин и Медведев. Однако следом в ЗС поступил законопроект о внесении изменений в закон «О налогообложении в Пермском крае». Оказывается, предлагается ликвидировать льготы в отношении тех, для кого они были сохранены, – инвесторов и благотворителей. Если для тех, кто инвестирует в физкультуру и спорт, они будут полностью отменены с 1 января будущего года, то для инвестирующих в производство введён переходный период: в 2019 году минимальный размер налога составит 13,5 процента, в 2019-м — 14,75, в 2020-м — 15,75, в 2021-м — 17 процентов.
Разве что торговый дом «Метафракс», который сделал это скорее ради демонстрации лояльности. А доля инвестиций в основной капитал к валовому региональному продукту снизилась с 25,1 процента в 2008 году до 21,3 процента в 2015-м. При этом недополученные доходы краевой казны, как указано в недавнем заключении Контрольно-счётной палаты, с 2006-го по 2016 год составили около 95 миллиардов рублей.
Справедливости ради заметим, что родоначальник этих льгот уже тогда признавал, что переоценил мобильность российского бизнеса. Он полагал, что коммерция идёт туда, где ей выгодно. Но в отечественных реалиях это оказалось не так.
Налог на прибыль: применение нулевой ставки образовательными и медицинскими организациями
В заключение отметим, что образовательные и (или) медицинские организации, изъявившие желание применять ставку 0% по налогу на прибыль, представляют в налоговый орган соответствующее заявление однократно на весь период ее применения. На это указали специалисты финансового ведомства в Письме от 27.12.2011 N 03-03-06/4/151. Однако такие организации не освобождаются от представления соответствующих деклараций по налогу на прибыль. Об этом московские налоговики напомнили в Письмах от 02.07.2012 N 16-15/057962@, от 05.03.2012 N 16-03/018831@.
В силу пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ право на льготное налогообложение имеют организации, у которых за налоговый период доходы от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо если они за налоговый период не имеют доходов, учитываемых при определении налоговой базы.
Применение льгот по налогу на прибыль организаций
Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.
Значительно снижена ставка налога на прибыль организаций (с 35 до 24%). Кроме того, ст.284 гл.25 НК РФ предусмотрена возможность понижения ставки налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Когда были отменены льготы по налогу на прибыль
Примеров неэффективных льгот много, рассказывает партнер налоговой и таможенной практики Dentons Василий Марков, прежде всего это те, которые выполняют роль подарка, а не стимула. В нескольких регионах подать заявку на льготу можно, только профинансировав все инвестиции, приводит он пример, а какой смысл давать льготу, если компания уже все построила? Некоторые регионы сокращали налог на прибыль для всех компаний (например, Пермский край на 4,5 п. п.), но стать центром притяжения для бизнеса не удается – зато долг вырос, говорит старший директор Fitch Ratings Владимир Редькин.
Регионы много теряют из-за неэффективных льгот, объясняет один из чиновников. Минфин предлагает разделить все льготы на стимулирующие (например, пониженная ставка), социальные и оптимизирующие бюджетные потоки (для госучреждений). Их общая сумма – около 330 млрд руб., писал «Коммерсантъ» и подтверждает чиновник. Большая часть приходится на стимулирующие льготы – около 70%, 8% на социальные и остальное на оптимизирующие. Последние Минфин предлагает отменить, социальные – включать в расходы модельного бюджета региона (учитывать как расходы), а для стимулирующих ввести оценку эффективности. Если за пять лет доходы от льготы не превысили потери, она неэффективна и при расчете дотации такие расходы учитываться не будут. Регион сможет ее сохранить, но помощь ему сократится, объясняет чиновник.
Разработана окончательная редакция закона об отмене льгот по налогу на прибыль
Рабочая группа заксобрания Пермского края подготовила законопроект об отмене льготы по налогу на прибыль организаций во втором чтении. Наиболее существенные поправки были предложены краевой прокуратурой и зампредом комитета краевого парламента по промышленности, экономической политике и налогам Сергеем Ветошкиным.
Надзорное ведомство предложило убрать из числа льготополучателей в переходный период, организации, занимающиеся благотворительной деятельностью. Сергей Ветошкин предложил установить к претендентам на льготную ставку дополнительное требование – отсутствие налоговой задолженности.
Подтверждение льготы по налогу на прибыль
В пункте 1 ст. 248 НК РФ сказано, что к доходам в целях применения гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 249 и 250 НК РФ соответственно. Для расчета доли льготируемых услуг по общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 248 НК РФ, из доходов исключается НДС.
6) затрат предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава;
Льготы по налогу на прибыль
Вводя налоговые льготы, регулятор в лице государства старается стимулировать развитие малого и среднего бизнеса, предоставляет возможность для роста организаций, занимающихся низкодоходными видами деятельности, например, оказанием услуг в области образования или медицины.
Кроме того, в законе прописана возможность снижения налоговой ставки для тех организаций, которые функционируют в особых экономических зонах. Правда, рассчитывать на преференции приходится только компаниям, расположенным в тех регионах, где возможность применения сниженной ставки налогообложения закреплена на местном уровне, то есть федеральные налоги все равно платятся в полном объеме.
Льготы по налогу на прибыль
Налог на прибыль — прямой налог на доходы предприятия, один из главных налогов в учете. Но существует много вариантов снизить выплаты по налогу на прибыль, один из вариантов — применение льгот по налогу на прибыль. Применение льгот позволяет предприятию уменьшить сумму перечислений в бюджет.
При финансировании капитальных вложений налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на их сумму. Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов. Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.
Особенности льготного налогообложения прибыли организаций
- подтверждение происхождения доходов организации;
- справка о численном составе сотрудников – трудовые договоры, табели;
- копии сертификатов медицинских специалистов, если именно о предприятии такой направленности идет речь;
- заявление;
- декларация;
- документы, подтверждающие уровень доходов.
- компании, в штатном расписании которых числится 50 или более процентов сотрудников-инвалидов;
- предприятия-производители продукции медицинского назначения;
- компании потребительской кооперации, находящиеся на территории Крайнего Севера;
- производители средств реабилитации для инвалидов, а также средств профилактики для них.
