Долгосрочный займ от генерального директора организации какие документы должны быть у организации
Договор займа между генеральным директором и ООО
Договор займа директору от организации (ООО) всегда оформляется письменно, так как это договоренность между юридическим и физическим лицом. Устная форма будет признана недействительной, а ее участники не смогут ссылаться на показания свидетелей в случае разбирательства. Нотариальное заверения для рассматриваемой сделки необязательно.
Как правило, займы своим сотрудникам предполагают безвозмездность сделки. То есть договор займа с директором вероятнее всего будет беспроцентным. Займа денег по умолчанию всегда являются возмездными, если в них не указано обратное. При этом если не обозначен размер процентов, то он будет приравнен к ставке рефинансирования. Но безвозмездный заем от юридического лица физическому расценивается как полученная физлицом выгода и облагается налогом.
Беспроцентный займ от директора
В силу «п. 3 ст. 20» Закона отказ в государственной регистрации прав может быть обжалован заинтересованным лицом в суд, арбитражный суд. Учитывая имеющуюся судебную практику, обществу рекомендуется обжаловать отказ в регистрации договора аренды в арбитражный суд, используя приведенные выше аргументы. Вероятность удовлетворения такого требования существует.
Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора («п. 2 ст. 1» Гражданского кодекса РФ). Согласно «ст. 421» ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Беспроцентный займ сотруднику, директор дает ООО, проценты
Организация как налоговый агент по НДФЛ ведет форму № 2-НДФЛ. При невозможности удержать НДФЛ, организация обязана сообщить об этом в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ. В этом случае налоговый агент заполняет разделы 1, 2, 3 и 5 Справки. В разделе 3 Справки указывается код дохода 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья, или 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов.
В случае организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО.
Заем — генеральному директору
При заключении договора займа у генерального директора может возникнуть материальная выгода при предоставлении беспроцентного займа, а также если сумма процентов по условиям договора займа ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте) (п. 1 ст. 212 НК РФ). Указанный доход представляет собой материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей. Налоговая база по такому доходу определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 2 ст. 212 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, в частности, начисляемые организациями в пользу своих работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Осторожно, заём! О претензиях налоговиков к займам от учредителей
Ведь нередки ситуации, когда заемщик объективно не сможет вернуть сумму займа, о чем участник/акционер не может не быть осведомлен (он же входит в состав высшего органа управления — Общего собрания участников / акционеров или даже является участником / акционером в единственном лице). Например, «Хранитель активов» приобретает здание и сдает его в аренду. Если для этого ему необходимы заемные средства, независимый банк запросит бизнес-план, расчеты сроков окупаемости, половину собственных средств и обеспечение. Участник же готов предоставить денежные средства на длительный срок, при том, что сумма собираемой арендной платы только-только покрывает текущие расходы. В таких условиях очевидно, что дочерняя структура зачастую не может и не собирается возвращать заём.
- нашумевшее дело Континентал Тайрс РУС (Шины Continental): условия поставки между взаимозависимыми лицами приводили к постоянным кассовым разрывам, которые финансировались за счет займов. Поскольку условия отсрочек конечным покупателям определялись согласованно, как следствие, кассовые разрывы созданы искусственно. Проценты по займу учтены неправомерно. Суд указал — поскольку материнская компания (она же поставщик товара в Россию) знала об условиях поставки покупателям на российском рынке, то она должна была установить аналогичные условия по отсрочке и в рамках своих взаимоотношений с российской «дочкой».
Таким образом, для того, чтобы не вызывать претензий у налоговых органов, договоры займа должны:
Учредителем в двух организациях является один и тот же человек
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Доход, полученный такими налогоплательщиками от источников в РФ (в данной ситуации — от российской организации), признается объектом налогообложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При этом с учетом ст. 41 НК РФ доходом в целях исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
Отметим, что сделки, совершенные физическими лицами, по результатам которых НДФЛ уплачивается в порядке, отличном от порядка, установленного ст. 227 НК РФ, не подлежат налоговому контролю со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке, предусмотренном главой 14.5 НК РФ (письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-05/4-44, Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 19.04.2013 «Самостоятельная корректировка сумм НДФЛ по сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3 НК РФ)»).
Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта обложения налогоплательщиком, применяющим УСН, учитываются:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Так, в силу п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В частности, на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве расходов учитываются проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). При этом с учетом п. 2 ст. 346.16 НК РФ данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций с учетом ст. 269 НК РФ.
Статья 269 НК РФ устанавливает особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения.
Так, согласно п. 1 ст. 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида (включая займы) доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено этой статьей.
По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ. Особенности учета доходов и расходов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, определены п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Пункт 1.2 ст. 269 НК РФ устанавливает предельные значения интервалов процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от валюты, в которой выражено обязательство.
Таким образом, из вышеприведенных норм следует, что если договор процентного займа не отвечает признакам контролируемой сделки, доход (расход) в виде процентов по такому договору признается исходя из фактической процентной ставки, иначе говоря, из ставки, которая предусмотрена договором, без каких-либо ограничений. Если договор займа является контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) проценты по такому договору исходя из ставки в пределах интервалов значений, указанных в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России. Например, в письме от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34200 чиновники делают вывод, что если сделка между взаимозависимыми лицами не относится в соответствии с НК РФ к контролируемой сделке, то к ней не применяются положения ст. 269 НК РФ, применяемые в отношении контролируемых сделок.
В письме Минфина России от 30.09.2015 N 03-03-06/2/55797 отмечается, что доходы налогоплательщика в виде процентов, полученных по долговым обязательствам по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами, в случае отсутствия у таких сделок в соответствии с НК РФ признаков отнесения к контролируемым, определяются исходя из фактической ставки и учитываются на основании п. 6 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов.
Поскольку в Вашем случае (как мы уже указывали ранее) отсутствуют обстоятельства, при которых сделки по договорам займа следует признавать контролируемыми, считаем, что организации 1 и 2 при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе признавать доходы (расходы) в виде процентов, рассчитанных по ставке, согласованной сторонами в договоре займа.
Иными словами, какую бы процентную ставку не установили стороны договора займа, если эта сделка не признается в целях налогообложения контролируемой, суммы процентов по ней признаются исходя из фактической ставки. Никаких пересчетов процентов в данном случае не производится.
Как получить займ учредителю от ООО
Очевидно, что это намного меньший налог, чем 13% от всей суммы займа в случае взятия денег из ООО под отчет на личные нужды. Налоговым агентом может выступать само предприятие-заемщик. Налог удерживается напрямую с заработной платы собственника в том случае, если он работает в компании.
Можно не указывать в договорных документах срок, на которые была выдана ссуда. Это не обязательно, но закон гласит, что должник обязан рассчитаться с заимодавцем в течение 30 дней с момента, как тот потребовал этого. Лучше, когда четко будет прописан график возврата заемных средств.
Как получить заем учредителю от ООО (нюансы)
В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более голосов совместно с аффилированными лицами.
Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ).
Займ от директора ООО
Директор, который не является участником ООО, вправе выдать заем обществу. Заем может выдать участник ООО. В том случае, если участник владеет более 50% уставного капитала ООО, то заемные средства не учитываются в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль. О налогообложении заемных средств читайте в рекомендации ниже.
Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается. Например, если общество не исполнило обязательства перед участником по договору займа или оплате товаров, он может простить долг и направить его на увеличение чистых активов. Тем самым он прекращает обязательства общества по договору (письма Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-03-06/2/40933 и ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11698).
Займ сотруднику организации
Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.
- 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
- Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
- НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.
Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в 2019 году
Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.
Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.
Как оформить беспроцентный займ от учредителя в 2019 году
Становление бизнеса — дело не простое. На начальном этапе у большинства предпринимателей возникают проблемы с нехваткой наличности и нежеланием увеличивать уставной капитал фирмы. Идеальным выходом из ситуации становится беспроцентный займ от учредителя.
Беспроцентный займ нецелевой руководство фирмы оповещает учредителя о возникших финансовых трудностях и необходимости денежных вливаний, не акцентируя внимания, на что конкретно могут быть потрачены заемные средства. При оформлении документов необходимо будет указать, кроме обязательных пунктов (реквизиты, условия, ответственность сторон и т.д.), только сумму и срок возврата денежных средств учредителю. Также важно указать, что займ является беспроцентным. Если в долговом соглашение не прописан пункт об отсутствии процентов за пользование денежными средствами, такой договор автоматически будет рассчитываться как кредит с процентами (по минимальной ставке рефинансирования) Беспроцентный товарный учредитель имеет возможность оказать помощь своей компании не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. Например, предоставить займ в виде сырья, топлива, необходимого оборудования и т.д. в зависимости от своих возможностей и потребностей фирмы.
