Новогодние подарки для детей на отдыхе в учреждении косгу
Новогодние подарки для детей сотрудников учреждений
Исключение операции по дарению новогодних подарков из операций, подлежащих обложению НДС. При дарении подарков детям сотрудников фактически осуществляется передача права собственности одним лицом другому. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ в случаях, предусмотренных частью второй Налогового кодекса, передача права собственности на товары на безвозмездной основе является их реализацией. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС.
———————————————T——————-T——————T—————-¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦Пункт Инструкции¦
¦ ¦ ¦ ¦ N 25н*(1) ¦
+——————————————-+——————-+——————+—————-+
¦Поступили новогодние подарки в учреждение¦ 1 401 01 290 ¦ 1 302 18 730 ¦ 183 ¦
¦от поставщика ¦ ¦ ¦ ¦
+——————————————-+——————-+——————+—————-+
¦Отражена стоимость подарков в стоимостном¦ 07 ¦ ¦ 236 ¦
¦выражении в забалансовом учете ¦ ¦ ¦ ¦
+——————————————-+——————-+——————+—————-+
¦Поставлены в учреждение новогодние атрибуты¦ 1 105 06 340 ¦ 1 302 22 730 ¦ 57 ¦
¦(елка, елочные украшения, хлопушки,¦ ¦ ¦ ¦
¦бенгальские огни, фейерверк, инвентарь для¦ ¦ ¦ ¦
¦представления*(2) и т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦
+——————————————-+——————-+——————+—————-+
¦Оплачена стоимость подарков/новогодних¦ 1 302 18 830/ ¦ 1 304 05 290/ ¦ 183 ¦
¦атрибутов поставщикам ¦ 1 302 22 830 ¦ 1 304 05 340 ¦ ¦
+——————————————-+——————-+——————+—————-+
¦Списаны с учета выданные сотрудникам¦ ¦ 07 ¦ 236 ¦
¦новогодние подарки на основании акта ¦ ¦ ¦ ¦
+——————————————-+——————-+——————+—————-+
¦Отнесена в расходы стоимость использованных¦ 1 401 01 272 ¦ 1 105 06 440 ¦ 59 ¦
¦хлопушек, бенгальских огней и другого¦ ¦ ¦ ¦
¦расходного материала, приобретенного для¦ ¦ ¦ ¦
¦проведения праздника ¦ ¦ ¦ ¦
+——————————————-+——————-+——————+—————-+
¦ *(1) Утверждена Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н. ¦
¦ *(2) Инвентарь должен иметь характеристики, по которым объекты материальных ценностей¦
¦относятся к объектам материальных запасов, перечисленным в п. 48 Инструкции N 25н. ¦
L—————————————————————————————————
Приобретение новогодних подарков для детей сотрудников (Мишанина М
Выдачу подарков целесообразно оформить соответствующей ведомостью. Поскольку унифицированной формы такого документа не установлено, ее можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике. Главное, чтобы ведомость содержала все обязательные реквизиты первичного учетного документа, такие как (ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ , п. 7 Инструкции N 157н ):
Приобретение и выдачу подарков детям сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. Прежде всего издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков, примерная стоимость одного подарка, источники финансового обеспечения расходов, сроки выдачи подарков. Список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки, можно оформить в виде приложения к настоящему приказу (распоряжению).
Новогодние подарки сотрудникам учреждения и их детям
К сведению. В связи с внесением в 2010 — 2011 гг. в ст. 169 «Счет-фактура» НК РФ изменений в отношении реквизитов счетов-фактур, их составления в электронном виде, выставления корректировочных счетов-фактур, а также формы ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур Минфин совместно с ФНС и Минэкономразвития разработал проект нового Постановления Правительства РФ «О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации», которым предусмотрено его вступление в силу с 1 января 2012 г. Указанный проект Постановления направлен Минфином в Правительство РФ 14 ноября 2011 г. (Письмо Минфина России от 07.12.2011 N 03-07-14/119). Согласно данному документу в строках счета-фактуры, в которых отсутствуют отдельные показатели, вместо прочерка с 01.01.2012 необходимо указывать слова «показатель отсутствует».
Порядок передачи подарков сотрудникам учреждения и их детям регулируется гл. 32 «Дарение» ГК РФ. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (имущественное право (требование) к себе или третьему лицу) либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом (ст. 572 ГК РФ).
Учет призов и подарков
Суммы призов и подарков, превышающие указанные пределы, облагаются по ставке 13 %, за исключением выигрышей и призов, получаемых физическими лицами в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (они облагаются налогом по ставке 35 %).
Учреждения физической культуры и спорта могут приобретать призы и подарки с целью их вручения физическим лицам при проведении различных спортивных, физкультурно-оздоровительных, спортивно-массовых мероприятий, а также своим работникам по случаю знаменательных дат и праздников. С целью правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете такие операции должны быть оформлены соответствующими документами, подтверждающими необходимость их приобретения и обоснованность списания. В этой статье рассмотрим основные вопросы, связанные с названными мероприятиями.
Учет новогодних расходов
Обложение страховыми взносами суммы премий. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 215/13 суд установил, что разовые премии, выплачиваемые в связи с наступающими новогодними праздниками, в целях поддержки трудового коллектива, носят стимулирующий характер и являются элементами оплаты труда работников. С учетом этого указанные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления даже в том случае, если такие выплаты не предусмотрены ни трудовыми договорами, ни локальными нормативными актами, а выплачиваются только на основании приказа руководителя.
С приближением новогодних праздников в учреждениях увеличиваются расходы, которые, так или иначе, связаны с наступлением, подготовкой и проведением таких праздников. К подобным расходам можно, в частности, отнести приобретение световых приборов для украшения внешней и внутренней части зданий, закупку сладких подарков для несовершеннолетних детей сотрудников, приобретение новогодних елей, елочных украшений, маскарадных костюмов в целях организации праздничных культурно-массовых мероприятий и прочие расходы. В данной статье мы рассмотрим, на какие статьи КОСГУ указанные расходы следует относить, а также как правильно отразить их в целях бухгалтерского и налогового учета.
Новогодние подарки детям сотрудников
Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.
Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) УЧРЕЖДЕНИЯ
Как правило, на Новый год некоторые государственные (муниципальные) учреждения дарят подарки своим нынешним и бывшим сотрудникам и их детям. Кроме того, детские образовательные учреждения вручают подарки детям, учреждения социального обслуживания — своим клиентам. Любое учреждение может устроить культурно-массовое новогоднее мероприятие и купить по этому случаю елки, световые украшения, елочные игрушки и т. п.
Источниками финансирования новогоднего праздника могут быть бюджетные средства — у казенных учреждений, средства субсидий на выполнение государственного задания и средства от приносящей доход деятельности — у бюджетных или автономных учреждений. Важно только, чтобы размах торжеств соответствовал статусу учреждения, а новогодние мероприятия проводились в строгом соответствии с уставными целями и задачами.
Соответственно, казенные учреждения осуществляют расходы, которые предусмотрены по соответствующим кодам КОСГУ бюджетной сметы, а бюджетные и автономные — в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности.
Рассмотрим состав новогодних затрат и их отражение в бухгалтерском учете.
К Новому году учреждения могут закупать:
К основным средствам обычно относят гирлянды и дюралайт , украшения помещений, фасадов и прилегающей территории длительного использования, искусственные ели.
К материальным запасам — натуральные ели и сосны, елочные игрушки, продукты питания и напитки, подарки разных видов, например кондитерские наборы, сувениры, поздравительные открытки и т. д.
По некоторым из этих материальных ценностей (искусственным елям, гирляндам, елочным игрушкам и прочему) у учреждений нередко возникают вопросы, к какому виду имущества их следует относить. Основным критерием деления приобретаемых материальных ценностей на основные средства и материальные запасы в данном случае является срок полезного использования.
Так, согласно пункту 38 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н; далее — Инструкция № 157н), основными средствами признаются материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения.
Согласно пункту 99 Инструкции № 157н к материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.
Таким образом, к основным средствам учреждения относят «новогодние» приобретения со сроком службы свыше 12 месяцев, а к материальным запасам — все, что служит менее 12 месяцев.
Срок полезного использования определяется в порядке, установленном пунктом 44 Инструкции № 157н: сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Определяется он по общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) или на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.
Исходя из вышесказанного, решение об отнесении искусственных елей, гирлянд, елочных украшений к основным средствам или материальным запасам принимается учреждением самостоятельно.
Операции с нефинансовыми активами в учете учреждений отражаются следующими записями:
— поступление от поставщика основного средства на основании товаросопроводительных документов:
Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры
В бюджетном учреждении культуры проводилось театрализованное праздничное мероприятие «Широкая масленица» в рамках выполнения государственного задания. На основании программы мероприятия и сметы затрат по договору поставки были приобретены призы на сумму 20 000 руб. В договоре предусмотрен аванс — 30%.
В отношении ценных призов и подарков, независимо от того, кому они вручаются (своим работникам или физическим лицам, не являющимся работниками учреждения), налоговые агенты обязаны вести персонифицированный учет доходов, полученных в виде призов и подарков в соответствии со ст. 230 НК РФ.
Подарки на Новый год детям сотрудников на работе
До какого возраста дают детям новогодние подарки от профсоюза? Поскольку возраст детей получателей законодательно четко не оговорен, исходя из практики, профсоюзы обычно вручают подарки на Новый год малолетним детям, возраст которых определяется Семейным кодексом, то есть не до совершеннолетия (18 лет), а только до 14.
В период с середины ноября и до середины января (с 15-го по 15-е) предприятие официально имеет право на льготное финансирование праздничных рождественских мероприятий и презентов для детей сотрудников. Для этого необходимо заключить договор с одной из неприбыльных организаций, к которым относятся профсоюзы, органы МСУ (местного самоуправления), государственной власти, а также государственные образовательные и культурные заведения. Одним из условий является ограничение бюджетной стоимости подарка, которая не должна превышать установленную законом 8-процентную норму от прожиточного минимума, а также должна быть соблюдена определенная номенклатура, входящая в состав подарка.
Новогодние подарки для детей на отдыхе в учреждении косгу
Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н порядок отражения в учете новогодних подарков прямо не оговорен Мнения же специалистов разделились. Одни считают, что новогодние подарки относятся к объектам материальных запасов, в связи с чем расходы по приобретению новогодних подарков относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. Другие и я в том числе полагают, что расходы, связанные с приобретением новогодних подарков для детей сотрудников учреждения за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, следует отражать по статье 290 «Прочие расходы».
При этом следует помнить, что стоимость приобретенных для работников подарков, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами (Письма Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19).
Как учесть новогодние подарки, которые компания дарит своим сотрудникам, контрагентам и клиентам
Для того, чтобы приобрести подарки, необходимо прежде всего понять, кому дарить подарки. Поэтому первым делом необходимо составить перечень лиц, которым будут вручаться подарки. При этом компании часто разделяют подарки сотрудникам компании, контрагентам, представителям государственных органов. Различным категориям лиц компании предпочитают дарить разные подарки. Например, не будет же компания дарить одинаковые подарки для важных контрагентов, с которыми заключены многомиллионные контракты, и сотрудникам курьерской службы, которая работая на подряде, осуществляет на нерегулярной основе перевозки посылок и корреспонденции.
Таким образом, если Ваша организация захочет поздравить работника налоговой службы или же муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Однако этот запрет не останавливает ни бухгалтеров, ни инспекторов: первые дарят подарки, вторые их с удовольствием принимают.
Приобретение и вручение призов и подарков (Зернова И
Если стоимость дара не превышает 3000 руб., то дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно. Если стоимость дара превышает 3000 руб. и дарителем является юридическое лицо, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Аналитический учет призов и подарков нужно вести в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции N 157н).
