Надо ли платить налог на прибыль с судебного иска по упущенной выгоде
Взыскание упущенной выгоды: изменения в законодательстве и судебная практика
Таким образом, в обоих спорах речь шла о рамочных договорах (соглашениях о сотрудничестве), а также о нарушении ответчиками своих обязательств по этим соглашениям. Но несмотря на определенное сходство рассматриваемых ситуаций, вердикты ВС РФ оказались диаметрально противоположными.
Позже ВС РФ дал еще один комментарий, указав, что в обоснование размера упущенной выгоды кредитор вправе представлять не только доказательства принятия мер и приготовлений для ее получения, но и любые другие доказательства возможности ее извлечения (абз. 2 п. 3 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»; далее – Постановление № 7). В качестве примера «других доказательств» возможности извлечения упущенной выгоды Ильяс Янбаев называет предварительный договор, а также переписку с контрагентом, в том числе по электронной почте. Главное, чтобы в этой переписке явно прослеживалось намерение сторон к исполнению в будущем определенного обязательства. Заверить электронную переписку можно разными способами, например, посредством нотариального протокола или заключения эксперта (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 сентября 2012 г. № 13АП-14232/12, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 января 2010 г. № КГ-А40/14271-09). Кроме того, советует эксперт, истцам желательно обращаться за помощью к экспертам для проведения расчетов и определения достоверности того или иного размера упущенной выгоды.
Упущенная выгода: статья ГК РФ и комментарий к ней
Анализируя положения 393 и 15 , можно заключить, что у кредитора есть, по сути, один вариант доказать суду, что им были предприняты меры по уменьшению убытков. Эти меры должны быть реальными и разумными. Проще говоря, кредитор берет на себя исполнение обязательств, не выполненных должником. Он может возложить их на третьих лиц при необходимости. Расходы, произведенные им в связи с этим, он возлагает, естественно, на должника.
В рамках доказывания заявитель должен будет аргументировать возможность ведения предпринимательской либо, к примеру, производственной деятельности в заявленном объеме. Другими словами, ему придется отчитаться о мерах, предпринятых им для извлечения прибыли, а также о приготовлениях, проведенных им для этого.
Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
Проценты за пользование чужими денежными средствами, так же как и неустойка, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств. Поэтому они тоже не должны облагаться НДС. Суды это подтверждают (постановления ФАС Московского округа от 01.12.2011 по делу № А40-33299/11-140-146, от 13.11.2008 № КА-А40/10586-08 по делу № А41-3502/08).
Как мы уже сказали ранее, с точки зрения гражданского законодательства понятие «неустойка» включает в себя такие санкции по договору, как штрафы и пени. В пункте 3 ст. 250 НК РФ сказано, что в составе внереализационных доходов учитываются подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.
Образец иска о возмещении упущенной выгоды
В соответствии с п. 12 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами. » от 23.06.2015 № 25 при определении наличия причинной связи между нарушением и убытками нужно принимать во внимание последствия, которые наступают в результате подобного нарушения в обычной практике.
В Обзоре судебной практики ВС РФ от 26.06.2015 № 2 (2015) приводится случай, когда неполучение арендной платы обусловлено тем, что арендатор не имел возможности пользоваться объектом по обстоятельствам, которые от него не зависели. В связи с этим убытки в виде неполученной арендной платы могут быть взысканы с лица, препятствовавшего доступу к объекту, т. к. это обстоятельство является причиной убытков.
НДФЛ с выплат по решению суда
Примечание: Подзднее Минфин занял противоположное мнение. В п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, поэтому теперь Минфин России считает, что выплаты по решению суда подлежат обложению НДФЛ.
компенсация морального вреда (согласно п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), Письму Минфина России от 22.04.2016 № 03-04-05/23587), выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со ст. ст. 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения по НДФЛ).
Надо ли платить налог на прибыль с судебного иска по упущенной выгоде
И действительно, всегда очень трудно доказать, что при отсутствии нарушения права истец гарантированно получил бы определенный доход, ведь всегда возможно наступление и иных обстоят ельств, препятствующих получению прибыли. Таким образом, норма о взыскании упущенной выгоды оставалась фактически «мертворожденной».
Таким образом, Верховный Суд предлагает обосновывать размер упущенной выгоды не только объемом уже заключенных контрактов, которые с высокой вероятностью могли принести доход при отсутствии нарушения права, но и просто обычным размером выгоды, извлекаемой кредитором в процессе хозяйственной деятельности, ко торая по вине должника была нарушена. Полагаю, что появление такой позиции в документах, выпущенных Верховным Судом, может серьезно изменить практику по названной проблеме.
Упущенная выгода с налоговиков: мифы и реальность
Вот еще одно дело, которое более или менее дает надежду на получение упущенной выгоды (постановление ФАС Поволжского округа от 31 января 2006 г . по делу № А72-4192/05-7/277). Справедливости ради нужно сказать, что оно еще не закончено. Ситуация такова. Инспекция взыскала суммы налогов, штрафов и пени с расчетного счета компании. При этом проверяющие приостановили операции по нему. В результате фирма была вынуждена отказаться от исполнения заключенных договоров. Предприятие не могло осуществлять свою деятельность в течение 18 месяцев. Обратившись в суд, компания предоставила копии контрактов, расчет упущенной выгоды. Однако в суде первой инстанции фирма потерпела поражение. Но арбитры кассационной инстанции отменили решение своих коллег и направили дело на новое рассмотрение. При этом судьи указали, что их предшественники не проверили правильность расчетов, не дали надлежащей оценки ущербу, не исследовали причинно-следственную связь.
Компании вправе претендовать на возмещение убытков, которые им причинили ревизоры своими неправомерными действиями (решениями) или бездействием (п. 1 ст. 35, п. 2 ст. 103 НК РФ). Напомним: под убытками понимают реальный ущерб и упущенную выгоду (п.2 ст.15 ГК РФ). В свою очередь, реальный ущерб – это:
Защита прав потребителей Томской области
В отношении судебных расходов следует исходить из того, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика и по его инициативе юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В чем сложность взыскания упущенной выгоды
Порядок и срок поставки согласуется сторонами в спецификациях. Истцом ответчику перечислены денежные средства в счет предварительной оплаты поставки товара, что подтверждается представленным платежными поручениями. Как указывает истец, товар до настоящего времени не поставлен, денежные средства не возвращены. Судом первой инстанции и апелляцией исковые требования АО были частично удовлетворены, с ООО взыскана задолженность по договору, штраф, проценты, упущенная выгода в размере 92400 рублей, расходы на представителя, расходы на госпошлину.
В соответствии с ГК РФ упущенная выгода — это неполученные доходы, которые могли быть получены участником правоотношений при отсутствии нарушения его прав. На практике с взысканием упущенной выгоды возникают трудности. В судебном процессе истец должен доказать:
Возмещение упущенной выгоды: порядок, претенденты, компенсация
- Несвоевременная доставка продуктов питания в торговую точку – запланированная маркетинговая акция должна была привести к продаже определенного количества товаров. Их отсутствие привело к снижению ежедневного оборота и соответственно потере прибыли.
- Отказ от контракта по выполнению определенного заказа – если просчитать разницу между конкурсной ценой единицы продукции и ее себестоимостью и умножить на запланированный объем заказа, становится понятно, каков реальный размер упущенной выгоды.
- Невыплата кредита или займа – банк или иная кредитно-финансовая организация рассчитывала получить прибыль в виде процентов, уплаченных за пользование заемными средствами. Неисполнение долговых обязательств повлекло не только прямые убытки (деньги, предоставленные по договору займа), но и упущенную выгоду.
- Ремонт объекта недвижимости – если подрядчик превышает сроки, отведенные на строительно-ремонтные работы, то заказчик несет прямые убытки, временно арендуя другое помещение. Упущенной выгодой в такой ситуации будет денежная сумма, которую мог бы заработать заказчик с момента открытия ремонтируемого магазина, фитнес-центра или салона красоты.
Если гражданин понес убытки по тем или иным причинам, их нужно возмещать в судебном порядке с поддержкою опытных юристов или по договоренности с виновником. Но многие забывают о том, что ущерб может включать в себя и доход, который мог получить потерпевший, если бы ситуация сложилась по-другому. Именно процедура возмещения упущенной выгоды дает право вернуть переплаченные средства покупателю, которые не получил скидку и в подобных ситуациях
Взыскали ущерб, упущенную выгоду и пошлину
Компания ООО «РДК», занимающаяся производством лапши и теста, заключила договор на транспортно-экспедиционное обслуживание с ООО «100 Кубов». В рамках заявки фирма приняла для перевозки около 20 тонн теста для доставки из Москвы в город Верхняя Пышма Свердловской области. В нарушение условий договора, к назначенному сроку перевозка груза так и не была осуществлена. Вместе с тем, перевозимый груз являлся предметом другого договора — поставки, заключенного между ООО «РДК» и ЗАО «Торговый Дом «ПЕРЕКРЕСТОК» в рамках которого получатель выставил ООО «РДК» требование об уплате неустойки в размере 534 966,44 рублей по причине недопоставки товара под промоакцию к назначенному сроку.
«В обоснование исковых требований нами были представлены ряд документов: Федеральный закон «О транспортно-экспедиционной деятельности», Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О применении некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации», а также ещё ряд ФЗ и постановлений правительства, доказывающих нашу правоту. Суд полностью согласился с нашей позицией, удовлетворив иск»,— рассказывает адвокат по гражданским делам Илья Антонов
Требуем упущенную выгоду
Однако если обязанность возместить убытки в полном объеме предусмотрена законом, стороны не вправе изменить эту норму. Так, недействительным будет условие об исключении упущенной выгоды при одностороннем отказе исполнителя от договора возмездного оказания услуг (п. 2 ст. 782 ГК РФ).
Но даже если в законе нет никаких оговорок, стороны при подписании контракта могут исключить упущенную выгоду из состава возмещаемых убытков или ограничить ее размер фиксированной суммой. Если такой оговорки не будет, действует общее правило и при нарушении условий договора можно истребовать и реальный ущерб, и упущенную выгоду (постановление ФАС Уральского округа от 18 мая 2009 г. № Ф09-2975/09-С5 по делу № А76-23003/2008-6-480, постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2010 г. по делу № А66-9265/2009).
