Льгота по ндс при предоставлении механизмов в беларуси
Помощь: Применение льгот по НДС в строительстве (в вопросах и ответах)
В соответствии с Положением о порядке отнесения жилых помещений государственного жилищного фонда к категории специальных жилых помещений, владения и пользования ими, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 05.04.2006 № 454, к специальным жилым помещениям относятся жилые помещения стационарных учреждений социального обслуживания (домов-интернатов для престарелых и инвалидов; домов-интернатов, школ-интернатов для детей-инвалидов; специальных домов для ветеранов, престарелых и инвалидов).
Ответ: В соответствии с подп.2.11 п.2 ст.3 Закона освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, по перечню таких услуг, утвержденному Президентом РБ.
Льготы по оплате НДС
Итак, добавленная стоимость — часть создающейся в организации стоимости продукта. Рассчитать ее можно, вычтя из общей произведенной компанией стоимости товаров и услуг (проще говоря, выручки от продаж) приобретенные компанией товары и услуги у посторонних организаций (например, материалы, расходы на отопление, освещение, страхование).
- беспошлинные продажи;
- учебные курсы;
- съемки национальных фильмов;
- продажа сельхозпродукции;
- реализация товаров и услуг людьми с ограниченными возможностями;
- культурные мероприятия, продажа билетов на спортивные мероприятия;
- услуги архивов;
- банковские операции;
- ритуальные услуги,
- пенсионное страхование;
- платежи за детские сады;
- адвокатская деятельность;
- уход за пожилыми и больными людьми в организациях социальной защиты;
- продажа религиозных товаров;
- казино.
НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2019-2019
Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты.
Однако правила ведения книги покупок, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, выдвигают еще одно дополнительное требование: заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров должно быть зафиксировано в книге покупок с указанием номера платежного документа, на основании которого НДС был уплачен в бюджет (дата и номер заявления заносятся в графу 3 книги, а реквизиты платежного поручения — в графу 7). Что касается журнала учета счетов-фактур, то заявление о ввозе товаров в нем не регистрируется.
Льготы по уплате НДС при таможенном оформлении ввозимых товаров (полное освобождение)
Далее в статье остановимся на каждой категории товаров, поименованных в Налоговом Кодексе, и отметим, использование каких товаров после их таможенного оформления сопряжено с ограничениями, на какие товары ограничение по пользованию не распространяется. А так же обозначим, какими нормативными документами следует руководствоваться при принятии решения о применении льготы по уплате НДС.
Технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, установленном Президентом Республики БеларусьВ случае нецелевого использования вышеуказанного оборудования и запасных частей к нему таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость взыскиваются в соответствии с законодательством.
Налог на добавленную стоимость
Например: уплачивается процент НДС от продажной стоимости зерна, затем от стоимости, произведённой из него муки, затем выпеченного хлеба и, наконец, из цены, проданной в магазине буханки. Поскольку налог на добавленную стоимость включается в цену продукта в каждом звене цепочки, его полная сумма будет уплачена конечным потребителем товара. Однако, уплата (изъятие) налога в бюджет произойдет не при оплате потребителем конечного товара единовременно, а частями, после каждой продажи исходного сырья, полуфабриката, готового продукта. Полностью НДС будет выплачен уже из суммы, полученной от последней продажи готового товара.
- суммы, предъявленные плательщику продавцами, являющимися плательщиками в Республике Беларусь, при приобретении плательщиком на территории Беларуси товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- суммы НДС уже уплаченные при импорте товаров в Республику Беларусь;
- суммы налога, уплаченные при приобретении у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь.
Налоговые льготы в Республике Беларусь, в частности по НДС
Субъекты хозяйствования, осуществляющие платные услуги в сфере образования, могут воспользоваться льготой для образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского образования, для образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, для образовательных программ дополнительного образования взрослых (за некоторыми исключениями).
На основании ст. 94 Налогового кодекса РБ от налога на добавленную стоимость на территории нашего государства освобождается реализация лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения, медицинских услуг (нелечебные косметологические процедуры сюда не входят) и ветеринарных услуг. Перечни услуг, техники, лекарственных средств утверждаются Президентом Республики Беларусь. Нужно отметить, что наличие в перечне конкретной услуги еще не факт того, что льготу можно применить, например, для ветеринарных услуг необходима еще и лицензия.
Применение льгот по НДС
Поскольку с 2012 года исключена обязанность продавца производить специальную запись в товаросопроводительных документах, являвшуюся для последующих продавцов основанием для применения «сквозной» льготы по НДС при реализации ритуальных предметов, то покупатель самостоятельно идентифицирует приобретенный с НДС товар как ритуальный предмет и при дальнейшей его реализации применяет освобождение от НДС, установленное подпунктом 1.8 пункта 1 статьи 94 НК. Сумма НДС, предъявленная организации при приобретении ритуального предмета, вычету не подлежит на основании пунктов 2 и 3 статьи 106 НК и может быть отнесена на увеличение его стоимости, что определено частью первой пункта 4 статьи 106 НК.
В соответствии с подпунктом 1.6 пункта 1 статьи 94 НК обороты по реализации на территории Беларуси продуктов питания, произведенных структурными подразделениями учреждений образования (столовыми), при организации питания обучающихся в этих учреждениях образования освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Применение льгот по НДС
Оборот по сдаче драгоценных металлов в виде лома в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (Госфонд) освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 94 НК. При этом организации заключают договоры с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгметаллов в Госфонд.
При идентифицировании приобретенного с НДС товара как ритуального товара следует учитывать, что законодательством не установлен какой-либо перечень, определяющий, что именно относится к ритуальным предметам, связанным с погребением. При отнесении приобретенного товара к ритуальному предмету необходимо исходить из назначения произведенного товара, в частности, из его наименования либо из сведений, указанных в договоре, что такой товар приобретается покупателем для размещения в местах погребения, что такой товар предназначается и связан с осуществлением похоронного ритуала. Эта информация также может содержаться в товаросопроводительных документах, сертификатах, в справке производителя и иных документах (ярлыках, этикетках).
Налоговые льготы по НДС
Пример. ОАО «Русский сувенир» реализует изделия народных художественных промыслов в России и на экспорт. Фирме выгодно было бы отказаться от использования льготы только по изделиям, реализуемым на экспорт. В этом случае она получила бы право на вычет НДС, уплаченного поставщикам экспортируемых товаров. (При этом продукция, вывезенная за пределы России, облагалась бы налогом по ставке 0%.) Товары же, реализуемые в России, освобождались бы от налога на основании п. 3 ст. 149 НК РФ.
20 декабря текущего года покупатель перечислил «Активу» аванс для оплаты товара в сумме 50 000 руб. (без НДС). С 1 января следующего года льгота по этим товарам была отменена, и они стали облагаться НДС по ставке 10%. Товары «Актив» отгрузил покупателю 10 января.
Льгота по ндс при предоставлении механизмов в беларуси
Для освобождения от уплаты и применения пониженных ставок налога на доходы российская организация должна самостоятельно или через белорусского контрагента (что удобнее и практичнее) предоставить в налоговые органы Республики Беларусь справку, подтверждающую постоянное местонахождение организации в Российской Федерации, выданную Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных. Справка представляется в виде оригинала или электронного документа, выданного плательщику, и является действительной на протяжении календарного кода, в котором она выдана, если иной срок действия в ней не установлен. При наличии такой справки белорусский контрагент вправе не удерживать и уплачивать налог в течение срока действия справки в отношении доходов, освобождаемых от налогообложения на основании Соглашения.
В случаях, когда источником выплаты российской организации доходов по дивидендам, доходов от долговых обязательств и роялти является резидент Парка высоких технологий (специальный правовой режим для компаний в сфере программного обеспечения и иных высоких технологий), такие доходы облагаются налогом по ставке 5%.
Льгота по ндс при предоставлении механизмов в беларуси
Почву для данных схем дают существующие различия в налоговых режимах. Эти различия могут наблюдаться в рамках одной страны, когда у субъектов хозяйствования отдельных отраслей имеются более благоприятные условия налогообложения (выражающиеся, как правило, в значительном объеме предоставленных налоговых льгот) по сравнению с другими. Наиболее существенны такие различия на «внешнем» уровне. Существующие национальные налоговые законодательства государств предусматривают различный уровень налоговых изъятий. Исходя из имеющихся у них экономических интересов, приоритетов бюджетной, налоговой, социальной политики, иных национальных факторов страны мира формируют свои налоговые системы, обеспечивающие больший либо меньший уровень налоговой нагрузки на их налогоплательщиков. Наряду с этим, ряд стран и административных территорий в настоящее время превращены в оффшорные зоны, законодательство которых предусматривает минимальный уровень налогообложения либо вообще его исключает.
Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований, однако вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов. При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией по соответствующему налогу, сбору сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы.
Налоговый кодекс Республики БеларусьСтатья 94
Предусмотренное настоящим подпунктом возмещение налога на добавленную стоимость производится на счета, указанные в официальном письме (ноте) дипломатического представительства или консульского учреждения иностранного государства (заверенном печатью и подписью главы этого представительства или учреждения либо лица, его замещающего).
Возмещение налога на добавленную стоимость с учетом положений настоящего подпункта производится на основании документов, указанных в абзацах четвертом и пятом части четвертой и абзаце третьем части пятой настоящего подпункта, составленных (выданных) не ранее начала двенадцатимесячного периода, предшествующего началу квартала, за который представлено предусмотренное настоящим подпунктом официальное письмо (нота) представительства или органа международной организации либо межгосударственного образования;
