Главная / Законодательство и законы / Льгота ниокр затраты разработка по

Льгота ниокр затраты разработка по

Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль: Инновационные льготы и расходы на НИОКР

При этом НК РФ не содержит положения, указывающие, что неиспользование исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) означает отсутствие положительного результата. В частности, в соответствии с п. 5 ст. 262, если в результате произведенных расходов на НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами, подлежащими амортизации. Другими словами, затраты на данные НИОКР учитываются в расходах налогоплательщика в составе начисленной амортизации вне зависимости от соблюдения условия об использовании результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Однако есть Письмо ФНС России от 01.02.2010 N 3-2-06/10, где чиновники напоминают: условие использования положительных результатов НИОКР является необходимым для учета сумм расходов на них в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в течение периода, установленного приведенной нормой. Конституционному Суду РФ это Письмо вряд ли указ, но тем не менее налогоплательщику следует принять его к сведению.

НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы)

Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления (п. 1 ст. 262 НК РФ).
Такой перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 «Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5».

Порядок принятия к учету расходов на НИОКР (нюансы)

Постановлением Правительства РФ «Об утверждении перечня…» от 24.12.2008 № 988 утвержден реестр научных исследований и опытно-конструкторских разработок в конкретных областях, реальные затраты на которые организация может учесть в составе прочих расходов того отчетного периода, в каком они были закончены, с увеличивающим коэффициентом 1,5. Организации, проводящие НИОКР в областях из перечня правительства, по окончании года, в котором данные разработки завершены, вместе с декларацией предоставляют в налоговую инспекцию отчет о проведенных НИОКР.
Расходы на проведение исследований, давших положительный результат, в бухучете накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» после месяца, когда итог этих исследований начинает применяться. Для принятия этих затрат должны быть соблюдены следующие условия:

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НИОКР В 2019 ГОДУ

Расходы налогоплательщика на НИОКР, перечисленные в подпунктах 1–5 пункта 2 рассматриваемой статьи, признаются для целей налогообложения независимо от их результата после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ).
Расходы в части отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены.

Обратите внимание => Письмо на распределение экономии средств по зарплате образец

НИОКР осуществляются в целях создания новой или усовершенствования производимой продукции (товаров, работ, услуг), создания новых или усовершенствования применяемых технологий, методов организации производства и управления. Если учреждения осуществляют данные расходы за счет приносящей доход деятельности, они вправе учесть их при расчете налога на прибыль. Особенности учета расходов на НИОКР для учреждений-заказчиков и учреждений, осуществляющих указанные разработки для себя, установлены статьей 262 Налогового кодекса РФ.
Федеральным законом от 18.07.2019 № 166-ФЗ (далее – Закон № 166-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2019 года, были внесены изменения в НК РФ в части учета расходов на НИОКР. Согласно п. 2 ст. 262 НК РФ к расходам на НИОКР относятся:

Признаем затраты на НИОКР по новым правилам

Если работники в период выполнения НИОКР привлекались для осуществления иной деятельности, не связанной с выполнением НИОКР, то данные расходы учитываются в составе расходов на НИОКР пропорционально времени, в течение которого эти работники привлекались для выполнения научных исследований и опытно-конструкторских разработок.
Согласно статье 262 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ), под расходами на НИОКР понимают расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, товаров, работ, услуг, технологий, методов организации производства и управления, а именно:

Порядок учета расходов на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР)

Отдельной нормой закреплен порядок учета расходов на НИОКР, результатом которых выступает нематериальный актив с исключительным правом на него.
Налогоплательщику предоставлено право на выбор способа учета расходов на создание такого НМА. Фирма должна будет либо амортизировать НМА на общих основаниях, предусмотренных налогом на прибыль организаций, либо такие расходы можно будет включать в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Свой выбор организация должна будет закрепить в учетной политике.
Если фирма решит списывать затраты по НИОКР в расходы, то надо будет сделать это в течение двух лет. Такие операции не имеют обратного действия. Расходы, включенные в прочие расходы, нельзя будет восстановить и включить в первоначальную стоимость НМА.
В случае реализации НМА с убытком этот убыток не учитывается в целях налогообложения.
Помимо изменений порядка учета расходов по НИОКР опубликованный Закон внес поправку в налогообложение налога на имущество организаций. Со следующего года в отношении инновационного имущества можно будет применять нулевую ставку по данному налогу.
Перечислим, что может быть отнесено к льготному имуществу. Это:
— объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, — при условии соответствия объекта Перечню, установленному Правительством РФ;
— объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, — при условии, что для таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.
Важно: льгота применяется только к вновь вводимым объектам. Учитывая, что норма вступает в силу с 1 января 2012 г., можно будет льготировать только имущество, поставленное на учет начиная с 2012 г.
Срок льготы ограничен — три года со дня постановки на учет.
Напомним, что по налогу на прибыль организаций уже предусмотрены преференции в отношении инновационного имущества (введены Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ). Так, ст. 259.3 Кодекса закреплено применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента (не более 2). Однако необходимый перечень, используемый в целях применения рассматриваемой нормы и дающий право к использованию льготы, до сих пор не утвержден.

Обратите внимание => Через сколько времени выводится пиво из организма

Расходам на НИОКР

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что в расходах на НИОКР в части расходов на оплату труда учитываются только выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам и соответствующие страховые взносы за выполнение работ, связанных с научными исследованиями и (или) опытно-конструкторскими разработками.
Нельзя не отметить и вновь вводимую налоговую льготу по налогу на имущество организации (п. 21 ст. 381 НК РФ) в целях стимулирования модернизации организации и использования современного энергоэффективного оборудования. Льгота предоставляется на 3 года в отношении вновь вводимых объектов, имеющих:

Порядок принятия к учету расходов на НИОКР (нюансы)

Траты, связанные с приобретением материальных ценностей для осуществления исследований и опытов:
Издержки, вызванные сторонними работами, в которых организация выступает заказчиком.

покупка материалов, необходимого инструментария, устройств, принадлежностей;
закупка устройств и оснащения, задействованных в НИОКР;
покупка специальной одежды, средств персональной и общей защиты;
траты на горючее, воду и энергию всех разновидностей, используемых в этой деятельности.

После того как все траты на проведение исследований учтены на счете 08, их переносят на счет 04 и учитывают или как НМА, если права на результат юридически оформлены, или как затраты на НИОКР. Стоимость НМА списывается через амортизацию. Стоимость затрат на НИОКР переносится на счета затрат ежемесячно после принятия на счет 04. Срок списания устанавливается в учетной политике, он не должен превышать 5 лет. Списание происходит либо линейным методом, либо пропорционально объему продукции.

Новые правила налогового учёта расходов на НИОКР

В статье 251 НК РФ приведён закрытый перечень доходов, которые не участвуют в формировании облагаемой базы по налогу на прибыль. С 2019 года в базу можно не включать также имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые обнаружены в рамках проведённой организацией инвентаризации своего имущества и имущественных прав (новый подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Затраты на НИОКР, которые перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988, предприятие может относить в расходы того периода, в котором завершены такие исследования или разработки (их отдельные этапы) в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Это правило действовало и ранее.

Обратите внимание => Пособие на детей инвалидов в 2019 году

Расходы на НИОКР и особенности их бухгалтерского и налогового учета

Отдельное внимание стоит уделить тому, что в том случае, если затраты входят в перечень, установленный Постановлением Правительства №988 от 24.12.2008, то в таком случае их отражение в базе по налогу на прибыль нужно осуществлять с повышающим коэффициентам 1.5. Но при этом использование данного коэффициента является правом организации, а нее закрепленной обязанностью.
Затраты нужно списать на протяжении одного года равными долями, начиная с месяца, идущего за окончанием НИОКР. При этом, если итоговые результаты проведенных работ перестают использоваться, затраты, которые были выделены для их проведения, не будут списываться в расходы, сокращающие сумму налогообложения по прибыли.

Льгота ниокр затраты разработка по

Списываются расходы на НИОКР в течение периода, который установлен как срок получения выгод от НИОКР. При этом применяется линейный способ или способ списания пропорционально объему выпускаемой продукции (п. 11 ПБУ 17/02 ). Важно иметь в виду, что этот срок не может быть более 5 лет (п. 11 ПБУ 17/02 )

сумма расходов на НИОКР определена и может быть подтверждена;
можно документально подтвердить выполнение работ (например, имеется акт приемки выполненных работ);
использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведет к получению дохода в будущем;
использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Ндс по субсидиям на ниокр

При оплате товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета НДС, предъявленный продавцом, принимать к вычету не нужно, поскольку это приведет к повторному возмещению налога из федерального бюджета* (письмо Минфина России от 12 января 2012 г. № 03-07-11/05).
организация получатель средств должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (государственной помощи). О том, в каком порядке можно вести такой учет, см. Как в целях расчета налога на прибыль документально подтвердить раздельное ведение учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках негосударственного целевого финансирования;

24 Дек 2018 marketur 256