Лекция плательщики объект обложенияльготы по ндфл
Лекция плательщики объект обложенияльготы по ндфл
Виды доходов (для целей налогообложения):
- — вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;
- — доходы от реализации недвижимого и иного имущества, ценных бумаг;
- — страховые выплаты при наступлении страхового случая (ст. 213);
- — доходы, полученные от использования права на объекты интеллектуальной собственности;
- — доходы, полученные от предоставления в аренду имущества;
- — иные доходы (ст. 208 НК РФ).
Объект налогообложения: зависит от того является ли физическое лицо (ФЛ) резидентом, или не является:
- — доход, полученный налогоплательщиком в календарном году;
- — от источников в РФ и или от источников за пределами РФ – для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- — от источников в РФ – для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налог доходы физических лиц плательщики объект обложения льготы
Не включаются в совокупный облагаемый доход суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях работодателями, как своим работникам, так и бывшим своим работникам, уволившимся на пенсию, но только в пределах до 4000 рублей в год. Соответственно суммы материальной помощи, превыша-ющие этот предел, должны включаться в облагаемый налогом доход на общих основаниях.
— суммы экономии на процентах (материальной выгоды) при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров сумм процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из Ъ А действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Лекция плательщики объект обложенияльготы по ндфл
> доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
Налог на доходы физических лиц — неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира, данный налог является основной частью дохода бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Но и сам НДФЛ имеет большой ряд недостатков. Большая часть населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения.
Лекция плательщики объект обложенияльготы по ндфл
- Совокупность налогов и сборов
- Система налоговых правоотношений
- Участники налоговых правоотношений
- Нормативно-правовая база сферы налогообложения
- Нормативные правовые акты
- Законы (Конституция, законодательство о налогах и сборах (федеральное законодательство, НК, законодательство субъектов федерации, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления, а также международные договоры))
- Подзаконные акты (указы президента, постановления правительства, приказы, инструкции, методические указания ФНС, Минфина, таможенных служб)
- Ненормативные правовые акты
- Решения, постановления арбитражных судов, президиума высшего арбитражного суда, конституционного суда и других органов исполнительной и судебной власти (правоприменительная практика)
- Нормативные правовые акты
При начислении амортизации нелинейным методом для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается, как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе на 1 число налогового периода. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы определяется на 1-е число месяца, для которого начисляется амортизация. При вводе в эксплуатацию основных средств суммарный баланс амортизационной группы увеличивается на их первоначальную стоимость с 1-го числа следующего месяца.
Тема лекции: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогооблагаемая база: –денежное выражение дохода налогоплательщика, полученного им как в денежной, так и в натуральной формах; –денежное выражение материальной выгоды, полученной налогоплательщиком. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
–в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода: а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; б) лиц вольнонаемного состава армии и флота, органов внутренних дел, государственной безопасности, занимавших штатские должности в воинских частях, штабах и т.п., входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, лиц находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых зачисляется этим лицам в выслугу лет при начислении пенсии на льготных условиях; в) участников Великой Отечественной войны, боевых операций, бывших партизан; г) лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады; д) бывших участников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны; е) инвалидов с детства, инвалидов I и II групп; ж) лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, др. заболевания, связанные с радиационной нагрузкой на атомных объектах гражданского или военного назначения; и) лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; к) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья при исполнении воинского долга либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. л) граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане.
Лекция 7
- равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определённого вида;
- НК РФ устанавливает объект налогообложения – совокупный годовой доход физического лица;
- возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлечённым работникам, т.е. принцип первичного взимания налога у источника получения доходов. Следовательно, недопущение уплаты этого налога за плательщика. Налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счёт этого дохода. Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами;
- принцип предоставления в определённых случаях декларации о совокупном годовом доходе;
- установление необлагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода, называемого стандартным налоговым вычетом;
- принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. В Налоговом кодексе этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами;
- объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком, что является важнейшим принципом.
База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса ПФР ФСС ФФОМС В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов В ФСС свыше 755 000 руб. в 2019 году В ПФР свыше 876 000 руб. в 2019 году 22,0% 2,9% 5,1% Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов В ФСС свыше 755 000 руб. в 2019 году В ПФР свыше 876 000 руб. в 2019 году 10,0% 0,0% 5,1%
Глава I
Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, могут применять труд других физических лиц при найме их по трудовому договору или договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
ООО «Пассив» арендует у своего работника автомобиль. Работник оформлен водителем, и в его обязанности входят услуги по управлению сданного в аренду автомобиля, а также по его технической эксплуатации. В данном случае фирма заключила с физическим лицом договор аренды транспортного средства с экипажем, который является смешанным договором. По указанному договору работник не только предоставляет фирме во временное пользование имущество. Он также оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля.
Объект налогообложения НДФЛ: понятие, структура
Общей налоговой ставкой считаются 13%. Она применяется для большинства доходов, получаемых налоговым резидентом. Естественно, что первой в списке стоит заработная плата, за ней — вознаграждения за договоры гражданско-правового поля, доходы от реализации имущества и прочие выгоды, не указанные в статьях 2 – 5 налогового законодательства.
И еще. Третий пункт статьи 207-й налогового законодательства говорит о том, что налоговыми резидентами нашей страны, независимо от фактического времени проживания в нашей стране, признаются российские военнослужащие, находящиеся по призыву или контракту за границей. А также сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, официально командированные для работы за рубежом.
Тема 17
Земельный налог с 1 января 2005 г. устанавливается НК (разд. 9 «Местные налоги» гл. 31 «Земельный налог») и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах, указанных в табл. 17.1.
Объект налогообложения по НДФЛ
Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).
- вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
- дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
- доходы от сдачи в аренду имущества;
- доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.
Какие льготы предусмотрены по НДФЛ
1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоги на имущество физических лиц
— родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
