Какую сумму убытка можно списать в 2019 году

Сумма убытка

Следует также учесть, что Налоговый кодекс не содержит условий о равномерности переноса убытка на будущее. Иными словами, налогоплательщик может уменьшать налоговую базу по прибыли на убыток не каждый налоговый период подряд, а с перерывами, соблюдая при этом десятилетний срок переноса убытка. Убыток, не перенесенный на первый год, следующий за убыточным, может быть перенесен целиком или частично на второй год и последующие годы из десяти лет.
Поправки внесены и в абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ, согласно которым положения указанного пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0%, в случаях, установленных в п. п. 1.1, 1.3, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ. То есть переносить убытки на будущее не могут организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, сельскохозяйственные товаропроизводители, Банк России, а также налогоплательщики, получившие статус участников проекта «Сколково».

Порядок списания убытков прошлых лет (нюансы)

  1. Если налогоплательщик понес убытки, применяя УСН или ЕСХН, а после перешел на ОСНО, то учитывать потери на новом режиме он не имеет права (п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617).
  2. Если в отчетном периоде получен отрицательный итог, то база для расчета прибыли равна 0 (п. 8 ст. 274 НК РФ). Соответственно, налог отсутствует.
  3. Если фирма применяет УСНО 15%, то при получении убытка она должна рассчитать и уплатить минимальный налог, который составляет 1% от полученного дохода. При этом полученный убыток можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
  4. При применении ЕСХН полученный убыток также можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

ВАЖНО! Если же первичка была утеряна, но сумма потерь подтверждена актом налоговой проверки, то перенести ее на будущее вряд ли получится (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, постановления Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 № 3546/12 по делу № А40-9620/11-140-41, АС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче дела № А14-10046/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления)).

Перенос убытка по налогу на прибыль

Сведения об убытках прошлых лет фиксируются в приложении 4 (ПР4) к листу 02 декларации по ННП. При наличии переносимого убытка ПР4 входит в состав налоговой отчетности с отражением остатков убытка на начало и конец текущего года. В обязательном порядке ПР4 включают в состав декларации за 1 квартал и год (даже при отсутствии переносимых убытков).
на временном отрезке с 2019 по 2020 г.г. показатель прибыли текущего года может быть уменьшен не более чем наполовину, т. е. ограничивается сумма убытка к списанию (не применяется к налогоплательщикам, применяющим пониженные ставки ННП). Оставшаяся его доля переносится на следующие годы, при этом снято ограничение по переносу на ближайшие 10 лет (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);

Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды

Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах. До 2019 года убытки можно было переносить в течении 10 лет, теперь временного ограничения нет и убытки, полученные с 1 января 2019 года, можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы (п.2 ст. 283 НК РФ). Если убытки были получены в нескольких налоговых периодах, то переносить необходимо последовательно, начиная с первого налогового периода, в котором был понесен убыток (п.3 ст. 283 НК РФ).
Теперь в новом налоговом периоде, начиная с даты указанной в Субконто, если у организации образуется прибыль в налоговом учете, то она автоматически будет уменьшаться на часть убытка прошлого периода или всю сумму. Списание будет проходить ежемесячно, пока не будет списан весь убыток. Операцию можно будет увидеть в Меню – Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет.
Д 99.01 – К 97.21 – сумма списанной части убытка.

Обратите внимание =>  В каком случае юрист может исполнять обязанности инспектора по кадрам

Перенос убытков прошлых лет по новым правилам

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (определяемая по правилам ст.274 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (п.2.1 ст.283 НК РФ).
Судами установлено, что предметом выездной налоговой проверки компании являлся, в том числе, вопрос правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год компанией заявлен убыток в размере 43 млн руб., по данным проверки убыток составил 34 млн рублей, за 2012 г. — 26 млн рублей, за 2013 г. — 21 млн рублей.

Как происходит списание убытков прошлых лет в бухгалтерском учете

Для произведения списания убытков прошлых лет главный бухгалтер обязан руководствоваться нормами бухгалтерского и налогового законодательства после вступления в силу решения акционеров, либо учредителей юридического лица. Далее более подробно рассмотрим сумму и срок для переноса прибылей и убытков прошлых лет, учет особенности погашения убытка прошлых лет, закрепление данных о списанных потерях в соответствующем отчете.
В большинстве случаев покрывают за счет статьи «нераспределенная прибыль» или резервных фондов. Также участники общества или учредители фирмы имеют права внести вклады или использовать имущество общества для покрытия расходов, если такое предусмотрено в учредительных документах. В ином случае, опираясь на действующее законодательство потери можно перенести на следующие отчетные периоды, не превышающие 10 календарных лет.

Могут ли уменьшать налоговую базу текущего периода убытки прошлых лет

Предприятие «Орион» производит выплаты каждый квартал. По результатам 2016 года у структуры обнаружился убыток в размере 40 тысяч рублей. В начале 2019 года предприятие получило доход, составляющий 10 тысяч рублей. База, облагаемая налогом, составила сумму, аналогичную сумме расходов, перенос которой выполняется на 1 квартал 2019 года. Бухгалтерия обязана прописать в Приложении 4 к листу 02 декларации следующие данные:
По результатам 2015-2016 года ОАО «Народное СМИ» выявило расходы. В 2015 году они составили 200 тысяч рублей, в 2016 году – 50 тысяч рублей. По результатам 2019 года у ОАО выявлена прибыль, составляющая 150 тысяч рублей. При расчете начислений за 2019 год может выполняться сокращение базы на сумму 150 тысяч рублей.

Учет убытков прошлых лет: новые нормы и возможности (Соколова О

При применении нового порядка необходимо учитывать следующие важные моменты:
1) ограничение на признание прошлых убытков носит временный характер — оно действует с 2019 года по 2020-й. То есть с 2021 года вновь станет возможным признание накопленных убытков в полном объеме;
2) ограничение введено и на сумму признаваемого убытка, полученного участниками КГН. Оно также составит 50% от консолидированной налоговой базы КГН текущего отчетного (налогового) периода. При этом в учетную политику для целей налогообложения КГН необходимо внести изменения и предусмотреть порядок расчета и пересчета суммы переносимого убытка, возникшего при расчете консолидированной налоговой базы с учетом ограничения в 50%, которое применяет ответственный участник КГН (п. 6 ст. 283 НК в ред. Закона N 401-ФЗ);
3) отмена 10-летнего лимита по переносу убытков касается только тех из них, что возникли в 2007 году и позднее (подп. 16 ст. 13 Закона N 401-ФЗ);
4) сохранено правило, согласно которому убытки признаются, что называется, по очереди. То есть, если компания понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены;
5) как и прежде, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, нужно в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан.
Для сравнения приведем расчет суммы переносимого убытка на будущее по старым правилам при тех же обстоятельствах (финансовых результатах).
При определении базы по налогу на прибыль в 2019 году ООО «Ромашка» по старым правилам смогло бы учесть:
— за I квартал 2019 г. — часть убытка за 2015 год в сумме 350 000 руб.;
— за полугодие 2019 г. — полностью убыток за 2015 г. в размере 500 000 руб.;
— за 9 месяцев 2019 г. — полностью убыток за 2015 г. в сумме 500 000 руб. и часть убытка за 2016 г. в размере 200 000 руб.;
— за 2019 г. — полностью убыток за 2015 г. и за 2016 г. в сумме 800 000 руб.
Таким образом, по старым правилам ООО «Ромашка» имело возможность полностью учесть убытки, полученные за 2015-й и 2016 гг. При этом в рассматриваемом примере обществу не пришлось бы платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году и налог за этот год, поскольку база по налогу на прибыль полностью обнулялась.
По новым же правилам ООО «Ромашка» учтет только половину убытков за 2015 и 2016 г. При этом за обществом сохраняется обязанность заплатить авансовые платежи по налогу на прибыль и налог за 2019 год, поскольку база по налогу на прибыль уже не нулевая. Остаток «прошлых» убытков ООО «Ромашка» учтет в следующих периодах без какого-либо ограничения по времени.

Обратите внимание =>  По осаго обязательно ли заполнять извещение о дтп

Какую сумму убытка можно списать в 2019 году

Для проведения операции в форме Книга ДиР выберите пункт меню «Убытки» — «Списать убытки прошлых лет». В открывшейся форме заполните необходимые данные. По итогам операции будет заполнен Раздел III Книги доходов и расходов и строка 230 Декларации. Подробнее об операции можно прочитать в инструкции к программе .
Есть еще одна сумма, на которую организации и ИП, применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить расходы отчетного периода. Это разница между суммой уплаченного минимального налога за прошлый год и суммой налога за тот же период, исчисленного в обычном порядке.

Как списать убыток, полученный при применении УСН

Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 , утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела. В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к. сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).
Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026). При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Обратите внимание =>  Декларация при закрытии ип в 2019 году

Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С Дт Кт Отчетный налоговый период Закрытие налогового периода 31 декабря 99.01.1 90.09 520 000 520 000 520 000 Определение финансовых результатов Закрытие месяца —
Закрытие счетов 90,91 Перенос убытка на будущие периоды 31 декабря 97.21 99.01.1 — 520 000 520 000 Перенос убытка на будущие периоды Операция, введенная вручную
— Операция Реформация баланса 31 декабря 84.02 99.01.1 520 000 Отнесение убытка текущего периода на убыток, подлежащий покрытию Закрытие месяца —
Реформация баланса Следующий налоговый период Списание убытков прошлых лет 31 января 99.01.1 97.21 400 000 400 000 Списание убытков прошлых лет Закрытие месяца —
Списание убытков прошлых лет

  • резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций-резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ);
  • участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.5, п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
  • участников свободной экономической зоны (п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
  • резидентов свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
  • участников Особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
  • резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 и п.7 ст. 288.1 НК РФ).

Учет при покрытии убытка текущего года за счет прибыли прошлых лет

Из положений статьи 283 НК РФ следует, что необходимым основанием для учета убытка прошлых лет при определении налоговой базы по налогу на прибыль является наличие первичных документов, подтверждающих его возникновение в тех налоговых периодах и в тех объемах, в которых он имел место (п. 4 ст. 283 НК РФ).
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.