В какой строке в декларации по прибыли указать сумму возвращаемого товара из за брака поставщику
Согласно договору купли-продажи, сторона продавца обязана осуществить передачу товара покупателю в его собственность, а покупатель обязан принять его и уплатить цену – в денежном эквиваленте. В случае расторжения договора обязательства прекращаются.
Процедура возврата покупателем
- приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
- после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
- по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.
Учет НДС по операциям возврата товара
Восстановление НДС для покупателя, возвратившего товар и выставление счетов-фактур не будет свидетельствовать об «обратной» реализации покупателем. Если он стоял на учете, то нужно провести «обратную реализацию»: представить выручку по строке 010, 020 3 раздела, а по возврату товара следует исчислить вычет НДС на основании покупательских счетов-фактур.
Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:
Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Когда возврат будет обратной реализацией
- Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
- Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).
В случаен возврата некачественной продукции необходимо оформить бухгалтерскую справку-расчет и сделать на ее основании запись в книге покупок. Также потребуется акт об установлении расхождений по качеству.
В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.
Как отразить налог на прибыль?
При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.
хм, получается, я не корректно списала. и всё полезло.
+ как я поняла, что этому ип я должна еще и сч-ф выставить? и ее так же отразить в декларации по НДС, соответственно, ндс к уплате увеличится?
тогда получится разница в сумме поступления и в сумме реализации?
mischnastena, приняли товар (исп. и счет 10 и счет 41). Потом его списали (зачем то в сч.91), т.е. Вы уже отразили стоимость товара в расходах в более раннем периоде. Теперь восстанавливаете на сч 41(10) с расходов снимаете (убираете из налогооблагаемой базы). Соответственно затраты становятся меньше (хотя правильнее вносить корректировку в тот период в котором было проведено неправомерное списание). Затем отражаете возврат поставщику (сч.60) именно как реализацию. Вот поэтому и уменьшается налогооблагаемая база и увеличивается доход в декларации НП.
Опции темы
Доброе время суток.
В 4 квартале 2017 был принят к чету товар на 41 счет у продавца (Без НДС). Товар был приобретен на склад. Благополучно списан требованием накладной. (не знаю, почему не приняли сразу на 10, был другой бухгалтер.) В этом квартале выяснилось, что товар нужно назад вернуть (не брак). Как мне тут подсказали, сделала сначала проводку 10-91, для того, чтобы товар вернуть в материалы, затем операцию возврат поставщику. А вопрос собственно вот в чем
1. Возврат ,если не брак, это 76.05 или все равно оставлять 76.02?
2. В «операции введенной в ручную» в проводке 10-91 нужно ли проставлять «прочие внереализ доходы и расходы»?
3. И как эти операции отражаются в декларации по прибыли? т.к. у меня просто взлетела сумма прибыли к доплате.
Так и должно быть? Столкнулась впервые с этим.
- Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
- Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).
Возврат товара в 2020-2021 годах
- Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
- Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.
Обратный выкуп
Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.
В дальнейшем организация может использовать возвращенный товар по своему усмотрению (например, продать или использовать в деятельности). В случае необходимости нужно провести уценку (например, для дальнейшей продажи) стоимости возвращенного товара по причине брака.
Поставщик (производитель) и торговая организация связаны другим договором поставки. Если покупатель торговой организации передает товар для исправления этой организации, а не производителю, то производитель никаких обязательств перед покупателем торговой организации не несет. Он ответственен только перед торговой организацией (поскольку договор заключен между ними). Это следует из статьи 476 Гражданского кодекса РФ.
Устранение брака производителем
Если организация использует кассовый метод, все потери, по которым выполнены условия признания их при налогообложении, уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 273 НК РФ). Например, потери от исправимого брака, равные стоимости покупных материалов, израсходованных на его устранение, включите в налоговую базу в том периоде, в котором эти материалы были использованы (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом они должны быть оплачены поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).
В отношении товаров, непригодных для дальнейшего применения в облагаемых НДС операциях, продавцу придется восстановить сумму «входного» налога. Это нужно сделать в том налоговом периоде, когда возвращенные товары приняты продавцом к учету. Такие разъяснения даны в Письме N 03-07-15/29.
У покупателя, вернувшего товары продавцу, обычно не возникает необходимости сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Ведь стоимость товаров к моменту их возврата, как правило, еще не учтена покупателем в составе расходов, уменьшающих налоговую базу. Вместе с тем бывает и по-другому. Предположим, покупатель использовал приобретенное сырье для осуществления производственной деятельности. Стоимость данного сырья была включена в материальные расходы при отпуске его в производство. При изготовлении продукции выявлен брак использованного сырья, и оно возвращено продавцу. В этом случае покупатель подает в налоговые органы уточненную декларацию, в которой сумма ранее учтенных расходов уменьшается на стоимость возвращаемого сырья (товаров).
Корректировки в налоговом учете покупателя
В июле 2010 г. ООО «Стройинвест» получило от продавца исправленный счет-фактуру и зарегистрировало его в книге покупок. Сумму «входного» НДС в размере 206 739 руб. по металлопродукции, оприходованной в июне, покупатель принял к вычету в III квартале 2010 г.
x 200 пачек) Внереализационныйдоход 6000 Оприходован возвращенный товар, стоимостьединицы (30 руб.) определена исходя изстоимости, по которой товар был списан ранее(30 руб. x 200 пачек) -(эта стоимость будетпризнана в расходахпосле продажи товаров) 6000 Вывод Для целей расчета налога на прибыль и Минфин, и налоговая служба также придерживаются единого мнения, как продавцу отражать возврат товара. Его и надо применять. К тому же такой подход удобен.
Возврат товара в декларации по налогу на прибыль
Налогового кодекса РФ). Следовательно, и расходы в виде покупной стоимости возвращаемых товаров не учитываются при возврате.Подтверждение: письмо № 03-11-04/2/228 от 20 сентября 2007 г. (в части учета операции по возврату при расчете единого налога при УСН) – его выводы могут быть отнесены и к налогу на прибыль. Данный порядок учета не зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов:метода начисления или кассового метода.
Возврат товара в декларации по налогу на прибыль
Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006 № 7528), и порядок ее заполнения начинали свое действие с 2006 года.
12 Фев 2021 marketur 140