В каких случаях не выставляется счет фактура
Когда счет-фактура не нужен
От исполнения обязанностей налогоплательщиков могут быть освобождены фирмы и предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации не превысила одного миллиона рублей. Тем не менее освобождение от уплаты НДС по этой статье Налогового кодекса еще не значит, что фирма перестает быть налогоплательщиком по этому налогу. А значит, фирма должна выставлять счета-фактуры. Если фирма освобождена от уплаты НДС или речь идет об операциях, не подлежащих налогообложению, в счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ).
Счет-фактура — документ, который подтверждает правильность исчисления НДС. Обязанность составлять счета-фактуры возникает, в частности, при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от уплаты НДС) в соответствии со ст.149 Налогового кодекса (п.3 ст.169 НК РФ).
Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры
- при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. НДС в этом случае выделяется в счете-фактуре отдельной строкой;
- при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии со ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения);
- при реализации товаров (работ, услуг) лицом, освобожденным от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 НК РФ.
5. страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ;
Кто выставляет счет фактуру
В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Однако досрочное получение этого документа никак не препятствует выполнению данного условия. Арбитражная практика свидетельствует о том, что выставление счетов-фактур до начала отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) не делает этот документ недействительным.
В каких случаях не выставляется счет фактура
Однако не всякий возврат признается реализацией. Данного мнения придерживаются суды (Постановление ФАС СЗО от 7 ноября 2008 г. по делу N А56-6327/2008). Суд сделал вывод о том, что возврат товара несоответствующего качества не является обратной реализацией. Суд установил, что продавец существенно нарушил условия, предъявляемые к качеству товаров. Следствием таких действий является возвращение сторон в первоначальное положение, то есть отсутствует сам факт перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.
получение страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.
Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы
При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.
Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.
7 (499) 653-64-91 Москва
Если же передаются счета позже назначенного срока, то это считается нарушением. За него может назначаться штраф налоговыми органами. Также допускается использование мер наказания =, если отсутствуют эти документы или нужные сведения не заносились книгу регистрации.
- компания выступает налогоплательщиком, поэтому является официально зарегистрированной;
- фирма функционирует от имени собственника, применяющего в процессе ведения деятельности НДС;
- компания — это участник товарищества доверительного управления или иных аналогичных предприятий;
- фирма импортирует товары или перевозит их через границу России.
Для чего нужна счет-фактура и в каких случаях выписывается
- Сдача его в налоговую службу должна производиться каждый квартал.
- Фиксировать все полученные данные необходимо соблюдая хронологический порядок, по факту их получения.
- Заполнять журнал необходимо исходя из положенных требований, без внесения личных новшеств.
- В журнале перед сдачей в налоговую должна обязательно находиться подпись руководителя.
- Если бланк был получен в двух экземплярах, то они обязательно подкрепляются и хранятся в положенном месте.
- Срок хранения каждого журнала составляет 4 года.
№ Стр. Что указывать 1 номер документа и дата составления, нумерацию ставить разрешено как по порядку в течение всей работы организации, так и начиная каждый месяц
1а при внесении изменений ставятся номер и дата исправления
2 полное наименование продавца
2а фактический адрес нахождения организации продавца
2б ИНН и КПП продавца
3 название и адрес грузоотправителя, при совпадении с данными продавца можно повторить их или написать «аналогично» 4 наименование и адрес грузополучателя
5 дата и номер документа, подтверждающего получение оплаты
6 полное наименование покупателя
6а фактический адрес нахождения организации покупателя
6б ИНН и КПП покупателя
7 валюта, которая была использована для совершения оплаты, и ее код
В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная? Нужна ли она ИП и при оказании услуг
Не так давно появившейся альтернативой счет-фактуре является Универсальный Передаточный Документ. При этом существует два варианта нового финансового документа, несколько отличающихся друг от друга. УПД, имеющий статус 1 может заменить собой сразу накладную, счет-фактуру и акт. УПД со статусом 2 заменяет только акт либо накладную.
Составление такого документа не является необходимым, если компания-покупатель (либо заказчик услуг) является лицом, освобожденным от выплаты налогов, например ИП, или в случае, когда в отношении него применена налоговая ставка 0%. Данное решение принято Министерством Финансов (письмо 03-07-09/13808 от 16.03.2015).
Кто выставляет счет-фактуру? 4 примера
Разница между долгом «Автолюбителя» и ценой его покупки составляет 36.700 руб. (347.500 руб. – 310.800 руб.). На эту сумму «Гарант» выписал счет-фактуру (36.700 руб.), начислил НДС (5.598 руб.) и уплатил налог в бюджет. «Гарант» выписал счет в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж.
В отдельных случаях оформить документы Вам все же придется. К примеру, если Вы продаете что-либо в розницу через сеть магазинов, то Вы обязаны выдать покупателю-физлицу товарный чек. Данный документ является подтверждением факта реализации и приемки товара покупателем, а также оплаты за него.
Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления
Даже если несколько партий товара на протяжении пяти дней были поставлены одному человеку (без перебоев в поставке), данный документ предоставляется один раз. Значит за пять дней с первой отгрузки можно составлять один счет-фактуру (если производятся ежедневные поставки одному человеку).
- Продажа товаров, которые облагаются НДС и освобождены от его уплаты, имущественных прав в России; если такие права передаются безвозмездно, то счет-фактура пишется продавцом в двойном экземпляре (для продавца и для покупателя). Если за передачу прав или реализацию товаров или услуг предусмотрена плата, то нужно действовать в согласии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
- Получение денежной оплаты в счет будущих работ и услуг (составляет продавец).
- Передача в пределах РФ товаров, предоставление услуг для своих нужд, расходы на которые не подлежат вычету при калькуляции налога на прибыль фирмы.
- Исполнение строительных и монтажных работ для себя (заполняется организацией).
- Финансовая помощь и на пополнение специальных фондов в счет доходов или оплаты предоставляемых услуг и товаров (заполняет продавец).
- Получение дисконтной скидки по облигациям или векселям в виде денег, которые получены в счет оплаты услуг или товаров.
- Перечисление денег по товарному кредиту, когда его стоимость превышает сумму, согласующуюся по ставкам рефинансирования ЦБ РФ.
В какой срок заказчик подписывает полученный счет фактуру
Подтверждением в первом случае выступает накладная, во втором – подписанные обеими сторонами акты, в третьем – выписка банка.Давайте разберемся, что собой представляет этот документ и как им следует пользоваться.При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44).
Необходимость в применении корректировочного документа возникает, когда в периоде меж поставкой и проплатой появляются видоизменения в размере НДС вследствие понижения или повышения стоимости товара, с целью уточнения соответствующих данных. Для корректировки первичной величины и оформляется исправленный счет-фактура, заполняемый подобно типовой форме документа. В случае надобности устранения неточных данных оформляется обычное исправление, а не корректировочный СФ.
Счет-фактура: порядок оформления и применения
При отгрузке товаров (оказании услуг) в отдельных отраслях, связанных непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, допускается выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Этот порядок может применяться, в частности, при реализации и транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказании услуг электросвязи, банковских услуг и т.п.
Следует учитывать, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация товаров (услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).
Официальным подтверждением подлинности счета-фактуры является оригинальный оттиск печати и оригинальные подписи должностных лиц организации-продавца.
Организации могут заверять счета-фактуры печатями своих обособленных подразделений, в том числе специальными печатями «для счетов-фактур». Такие печати должны содержать все обязательные реквизиты: ИНН организации, полное наименование организации на русском языке, местонахождение организации (субъект РФ). На печатях обособленных подразделений должно быть также указано наименование этого подразделения. Порядок использования указанных печатей уполномоченными лицами утверждается распорядительным документом по организации (см. Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя-продавца) с указанием даты внесения исправления (п. 29 Порядка).
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов-фактур. Покупатели ведут учет счетов-фактур, получаемых от продавцов, в журнале учета полученных счетов-фактур по мере их поступления от продавцов. Продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры в хронологическом порядке (по мере выставления).
