Письмо в налоговые органы от собственника на отсутствие организации по юридическому адресу

Что грозит организации, которая отсутствует по «юридическому» адресу

Считается, что адрес компании в ЕГРЮЛ — это адрес, по которому с ней можно связаться (подпункт «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Причем налоговики обязаны направлять всю корреспонденцию именно по этому адресу (пункт 5 ст. 31 НК РФ). Поэтому если компания на самом деле расположена по другому адресу, то она рискует не получить какой-либо значимый документ, если юридический и фактический адреса не совпадают (о том, как избежать такой проблемы, см. ««Прописка» для организации: как решить проблему юридического адреса»).
Предположим, что ИФНС неоднократно направляла компании почтовую корреспонденцию по юридическому адресу, но письма возвратились в инспекцию с пометками «адресат выбыл», «по адресу не числится», «за истечением срока хранения» и т д. В такой ситуации налоговики могут посчитать, что указанный в ЕГРЮЛ адрес недействителен и сообщат об этом в банк, в котором у компании открыты счета (пункт 4 письма ФНС России от 25.06.14 № СА-4-14/12088). Опасность в том, что несообщение банку о смене адреса, в свою очередь, может стать основанием для расторжения договора банковского счета по решению суда (письмо ФНС России от 23.12.11 № АС-4-2/22130).
Помимо этого при выявлении недостоверных адресов ФНС России рекомендует инспекциям предпринимать следующие меры:

Паралич юридических адресов, или Всем оставаться на своих местах

При этом надо помнить, что учредители и руководитель компании при наличии записи о недостоверности сведений в отношении этой компании получают «волчий билет» и не могут выступать в роли учредителей или назначаться на должность руководителя в других организациях. Не стоит такой запрет путать с дисквалификацией. Прямо запрет нигде не прописан, но хитрый законодатель в основаниях для вынесения отказа в регистрации указал, подп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ будет действовать и в течение следующих трех лет с даты исключения компании из ЕГРЮЛ.
Однако многие налоговые инспекции не утруждают себя выездами, а инспектора, не выходя из своего кабинета, составляют «Акт осмотра помещения», где указывают факт отсутствия нахождения компании по этому адресу. То есть, по сути, выносят последнее предупреждение. Какие варианты есть у фирмы? Только смена юридического адреса на другой – «немассовый». Это может быть реальный офис, где вы располагаетесь, либо отсутствующего в списках массовых адреса, либо домашний адрес, по которому прописан директор либо учредитель компании.

Ненахождение по юридическому адресу последствия

Да, такие случаи встречаются (Постановление 1 ААС от 11.07.2011 по делу N А43-2435/2011). Суды исходят из того, что, если ККТ применяется по адресу, отличному от того, который указан в регистрационном заявлении, организация нарушает условия регистрации и применения ККТ, а значит, возможно привлечение к административной ответственности (Часть 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
— руководителя компании или предпринимателя — штраф 3000 — 4000 руб.;
— организации — штраф 30 000 — 40 000 руб.
Поэтому вам лучше сразу указывать в заявлении о регистрации ККТ адрес, по которому вы действительно будете эту технику использовать.
Совет
Напомните продавцу, чтобы он заменил или дополнил экземпляр счета-фактуры, оставшийся у него на руках. Ведь счет-фактура, по которому вы предъявляете НДС к вычету, должен полностью соответствовать счету-фактуре, на основании которого начисляет налоги в бюджет поставщик (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.2007 N 19-11/055846). Если при встречной налоговой проверке вашего контрагента выявятся расхождения в счетах-фактурах, последствия будут для вас плачевными.

Обратите внимание =>  Что такое оповещение заявителя

Борьба за достоверность включенных в ЕГРЮЛ сведений

Случается, что проверяемое юридическое лицо о проверке не знает. Последнее не означает, что регистрирующий орган специально ведет тайную деятельность, дело в том, что действующие правила о способах проведения проверки достоверности сведений не содержат обязательных требований об участии в проверке проверяемого юридического лица (пп. «а» — «д» п. 4² ст. 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ). Так, собственника объекта недвижимости не требуется привлекать для осмотра, считается достаточным присутствия двух понятых или применения видеозаписи. А участие в проверке специалиста и эксперта зависит от необходимости в использовании соответствующих специальных знаний (пункт 14, пункты 15, 16 «Оснований и Порядка…» утвержденных Приказом ФНС России от 11 февраля 2016 г. № ММВ-7-14/72@).
Федеральным законом от 29.06.2015 N 209-ФЗ подпункт «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ изложен в новой редакции, в соответствии с которой в едином государственном реестре юридических лиц теперь содержатся сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица:

Отсутствие по юридическому адресу

Минфин России разъяснил, что если в учредительных документах организации закреплены и юридический, и фактический адреса, то указание в счете-фактуре обоих адресов не противоречит нормам Налогового кодекса и правилам заполнения счетов-фактур ( письмо от 07.08.06 № 03-04-09/15 ). Следовательно, покупатель вправе принять к вычету НДС по такому счету-фактуре.
Банк России рекомендовал кредитным организациям в случае отсутствия юрлица по своему местонахождению воспользоваться имеющимся у них правом и отказать ему в заключении договора банковского счета ( письмо от 28.06.12 № 90-Т ). Такая возможность предусмотрена пунктом 5.2 статьи 7 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Компания не находится по юридическому адресу

Прежняя практика. Регистрирующий орган вправе потребовать через суд принудительной ликвидации компании (абз. 3 п. 2 ст. 61 ГК РФ, п. 2 ст. 25 закона № 129-ФЗ). Это возможно, если при создании компании допущены грубые нарушения закона или иных правовых актов и они носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов о регистрации юридических лиц. Но добиться ликвидации компании именно из-за недостоверного юридического адреса налоговым органам чаще всего не удавалось – суды считали, что такие нарушения носят устранимый характер (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.13 по делу № А19-12338/2012, Волго-Вятского округа от 26.07.13 по делу № А82-12874/2012).
Но в некоторых муниципальных образованиях положения о присвоении и регистрации адресов объектов недвижимости допускают присвоение полноценного адреса на этапе строительства. В таком случае регистрация по местонахождению объекта недвижимости, который еще не сдан в эксплуатацию, возможна. К заявлению о госрегистрации обязательно нужно приложить справку о присвоении данному объекту адреса.

Ненахождение по юридическому адресу последствия

Просмотрите имеющиеся у вас счета-фактуры, по которым вы только собираетесь возмещать крупные суммы НДС (Пункт 4 ст. 89 НК РФ). Если в каком-либо счете-фактуре указан только один адрес, проверьте, является ли он юридическим, на сайте налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Если в счете-фактуре указан другой адрес, попросите продавца:
(или) вписать в оба экземпляра ранее выставленных счетов-фактур недостающий адрес. Напомните поставщику, что любое дополнение счета-фактуры комбинированным способом путем внесения в него ранее отсутствовавших сведений не относится к исправлениям, поэтому дополнение он может сделать просто от руки и никак не заверять (Пункт 14 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914; Постановление ФАС МО от 17.11.2010 N КА-А40/13651-10; Письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.2007 N 19-11/055846);
(или) заменить оба экземпляра счета-фактуры на новые — со всеми адресами и с сохранением номера и даты его составления.
Правильно, его там нет. В ГК РФ есть формулировка: «Юридическое лицо может быть ликвидировано… в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер…» (Пункт 2 ст. 61 ГК РФ). И налоговики действительно обращаются в суды с требованиями о ликвидации организаций, если им удается собрать доказательства того, что по адресу, заявленному в ЕГРЮЛ, никто «не сидит». Но суды эти требования не удовлетворяют, поскольку считают, что несовпадение адресов — это устранимое нарушение, которое не может расцениваться как грубое (Постановления ФАС СКО от 27.05.2010 по делу N А25-1396/2009; ФАС ВСО от 25.02.2010 по делу N А69-999/2009). Тем более что, если фирмы нет по адресу госрегистрации на момент налоговой проверки, это не значит, что она не находилась там на дату такой регистрации.
В вашем случае такого нарушения вообще нет.
Кстати, в приведенной вами ситуации налоговики также не могут (Постановление ФАС ЗСО от 27.09.2010 N А45-19664/2009):
— признать недействительной государственную регистрацию организации или регистрацию изменений, внесенных в учредительные документы компании;
— отказать в реорганизации компании;
— обязать вас представить документы, необходимые для государственной регистрации изменения места нахождения.
Но в вашем случае есть вероятность того, что более грамотный инспектор не будет вас пугать мифами, а при выездной проверке зафиксирует наличие у вас обособленного подразделения, то есть наличие стационарных рабочих мест, созданных на срок более месяца, о которых вы не сообщили. А это возможность оштрафовать компанию за непостановку на учет подразделения (Статья 116 НК РФ). Поэтому вам нужно срочно зарегистрировать ОП по адресу нахождения офиса.

Обратите внимание =>  Трудовой договор с директором ооо образец скачать

Проверка юридического адреса компании налоговой инспекцией

В Постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2012 № 05АП-1462/2012 по делу №А51-13431/2011 суд, разъясняя порядок применения п. 2 ст. 61 ГК РФ, отметил, что отдельное нарушение нормативно-правовых актов, допущенное как при создании юридического лица, так и в ходе его деятельности, само по себе не может являться единственным основанием для прекращения деятельности юридического лица путем его ликвидации при условии, что это нарушение носит устранимый характер, не является настолько существенным, чтобы послужить основанием для принудительной ликвидации юридического лица.
Отдельно следует обратить внимание на такой риск, как вызов на комиссию налогоплательщиков, у которых не совпадает юридический и фактический адреса. Такой вид контроля не поименован в Налоговом кодексе РФ, однако о нем говорится в Письме Федеральной налоговой службы от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722@ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы».

Штраф за ненахождение по юридическому адресу в 2019 году

В налоговом кодексе существует ст. 116, которая предусматривает взыскание штрафа в размере 10 000 рублей за нарушение срока подачи сведений о постановке на учет в ФНС. И штраф за ведение деятельности без постановки на учет в размере 10% от доходов, полученных за время этой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Законный выход один: получить в администрации гарантийное письмо. В письме будущий арендодатель пишет, что готов сдавать в аренду юридическому лицу конкретное помещение (обязательно должно быть указано точное местонахождение с номером офиса). Такой документ принимают, как правило, и банки, и налоговая.

Налоги и Право

В третьих, существуют риски налоговых проверок. Ведь для налоговых инспекторов регистрация организации по такому адресу — верный признак ее неблагонадежности (возможно, это фирма-однодневка) (Приказ ФНС России от 29.12.2006 N САЭ-3-09/911@, письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84 и др.).
В ИФНС при регистрации требуют гарантийное письмо — это особая форма от собственника помещения арендатору. В письме указывается, что по данному адресу реально предоставляется юридический адрес, плюс нотариально заверенная копия свидетельства о праве собственности собственника данного помещения.

Обратите внимание =>  В метро дети 9 лет как проходят

Отсутствие фирмы по юрадресу ведет к отказу в вычете НДС

Еще один пример выигранного налогоплательщиком подобного дела содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 марта 2008 года № КА-А40/1657-08-П: признавая недействительным решение налогового органа, суд исходил из того, что налоговый орган не принял всех возможных мер для вручения налогоплательщику требования о представлении в налоговый орган необходимых документов, обществом документально обосновано право на заявленные в спорной налоговой декларации по НДС вычеты.
Между тем, действия налоговых инспекторов при применении подобных схем имеют признаки нарушений. Требование о представлении документов либо информации в соответствии со ст. 93 НК РФ должно быть лично вручено проверяемому налогоплательщику: сотрудник инспекции направляет по подтвержденному почтовому адресу фирмы просьбу явиться в МФНС для получения требования. Вручение происходит после установления сотрудником права явившегося гражданина на получение данного требования под подпись. Таков же порядок вручения других связанных с проведением камеральной проверки документов, например, акта налоговой проверки, в котором содержатся указания на все выявленные нарушения. Решение о привлечении компании к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности также должно быть лично вручено ее представителю, см. ст. 101 НК.

Что грозит организации, которая отсутствует по своему юридическому адресу

Если ИФНС неоднократно направляла почтовую корреспонденцию по юридическому адресу организации, но письма возвращались в инспекцию с пометками «адресат выбыл», «по адресу не числится», «за истечением срока хранения» и так далее, то в такой ситуации налоговый орган вправе посчитать, что указанный в ЕГРЮЛ адрес недействителен и, как следствие, направит сообщение об этом в банк, в котором у организации открыты счета.
Считается, что адрес организации в ЕГРЮЛ — это адрес, по которому с ней можно связаться.
Причем налоговые органы обязаны направлять всю корреспонденцию именно по этому адресу.
Поэтому если организация на самом деле расположена по другому адресу, то она рискует не получить какой-либо значимый документ, если юридический и фактический адреса не совпадают.