Линзы для оправ таможня льгота арбитраж
С учетом сложившейся судебной практики ФТС России полагает возможным применение льготы по НДС при ввозе на таможенную территорию РФ линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием
При этом суды обращают внимание на тот факт, что наличие у линз для коррекции зрения сопутствующей (дополнительной) функции по защите глаз от солнечного света не меняет основного предназначения товара как медицинского изделия, необходимого для восстановления зрения человека.
Однако арбитражные суды, принимая решение не в пользу таможенных органов, указывали, что Постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240 утвержден Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению НДС. Перечень содержит два вида товарной продукции, классифицированной в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93: линзы для коррекции зрения (код по ОКП — 94 8000) и очки (код по ОКП — 94 4260).
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 сентября 2015 г
19.08.2014 ООО «Оникс» в ДТ 10313110/190814/0003999 заявлены товары «линзы контактные мягкие, корригирующие, цветные, медицинского назначения: контактные линзы- NEO COSMO QUARTERLY 1T N12X, изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEO COSMO 1T, количество: 318 шт контактные линзы- NEO COSMO QUARTERLY 1T N13X, изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEO COSMO 1T, количество: 76 шт контактные линзы- NEO COSMO QUARTERLY 2T N22X, изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEO COSMO 2T, количество: 8380 шт контактные линзы- NEO COSMO QUARTERLY 2T N23X, изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEO COSMO 2T, количество: 6140 шт контактные линзы- NEO COSMO QUARTERLY 3T N31X, изготовитель: NEO VISION CO, LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEO COSMO 3Т, количество: 32 шт контактные линзы- NEO COSMO QUARTERLY 3Т N32X, изготовитель: NEO VISION CO, LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEO COSMO 3Т, количество: 460 шт контактные линзы- NEO COSMO QUARTERLY 3Т N33X, изготовитель: NEO VISION CO, LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEO COSMO 3Т, количество: 954 шт контактные линзы- EMOTION & CIRCLE NEO COSMO QUARTERLY, изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: EMOTION & CIRCLE, количество: 3306 шт контактные линзы- EMOTION & CIRCLE NEO COSMO QUARTERLY COSTUME, изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: EMOTION & CIRCLE, количество: 3778 шт контактные линзы-EMOTION & CIRCLE NEO COSMO QUARTERLY TORIC COSTUME, изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: EMOTION & CIRCLE, количество: 380 шт контактные линзы- NEW GREEN NEO CLEAN 55 UV (-0,50 — -10,0), изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEW GREEN, количество: 300 шт контактные линзы- NEW GREEN QUARTERLY (-0,50 — -10,0), изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEW GREEN, количество: 8600 шт контактные линзы- NEW GREEN QUARTERLY ( -10,50 -20,00), изготовитель: NEO VISION CO., LTD, товарный знак: NEO VISION, марка: NEW GREEN, количество: 200 ШТ».
Не согласившись с принятым судебным актом, таможня подала в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции по делу отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления, ссылаясь на отсутствие оснований для предоставления льготы по уплате НДС при ввозе на территорию РФ контактных линз с диоптрийным рядом 0,00 и линз со сниженной светопропускной способностью.
ВИРТУАЛЬНАЯТАМОЖНЯ ТАМОЖЕННО-ЛОГИСТИЧЕСКИЙ ПОРТАЛ
Главное управление федеральных таможенных доходов ГТК России, рассмотрев обращение Центрального таможенного управления от 25.11.2003 N 61-13/25543, сообщает. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных) освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2001 N 240 утвержден перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, в соответствии с которым оправам очковым в соответствии с Общероссийским классификатором продукции соответствует код А-ОКП 944265. Принадлежность оправ для очков к указанному перечню определяется кодом Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93.
Линзы для оправ таможня льгота арбитраж
В таможенных органах на протяжении нескольких лет складывалась отрицательная судебная практика по спорам, связанным с обжалованием отказов в предоставлении льгот по уплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в отношении ввозимых в Российскую Федерацию линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием (далее – споры).
Так, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 150 и подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2016 г.) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз в Российскую Федерацию медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Возвращаем таможенный НДС
Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконными действий Тверской таможни, выразившихся в выпуске машины для проявления медицинских рентгеновских пленок по ГТД с оплатой НДС, и об обязании таможенного органа устранить допущенные нарушения путем возврата уплаченной суммы НДС. Арбитражные суды удовлетворили заявленные требования, при этом они руководствовались следующим. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149, подп. 2 п. 1 ст. 150 НК РФ не подлежит обложению НДС ввоз на таможенную территорию РФ важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники по Перечню, утверждаемому Правительством РФ. Принадлежность медицинской техники к указанному Перечню определяется кодом Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 . ——————————— Письма Министерства здравоохранения России от 25.03.2002 N 2510/2698-02-23, Министерства финансов России от 06.03.2002 N 04-03-05/10.
Рассмотрим освобождение от налогообложения в двух случаях: ввоз товара в качестве вклада в уставный капитал общества с иностранными инвестициями и без таковых. 1. Ввоз товара в качестве вклада в уставный капитал общества с иностранными инвестициями. Общество обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконными решения Краснодарской таможни об отказе в возврате таможенных платежей и об обязании устранить допущенные таможней нарушения законодательства (возвратить излишне уплаченные таможенные платежи). Заявленные требования были удовлетворены в полном объеме. Правовым основанием для принятия решений послужило следующее. Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, если в соответствии с законодательством РФ в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в период освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение (подп. 1 п. 2 ст. 319 ТК РФ). Согласно ст. 37 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе» при осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями. Порядок предоставления льгот определяется Правительством РФ. Товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал, освобождаются от обложения таможенными пошлинами при условии, что такие товары не являются подакцизными, относятся к основным производственным фондам, ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капитала . ——————————— Пункт 1 Постановления Правительства РФ от 23.07.1996 N 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями».
Новый перечень медицинских товаров, освобожденных от обложения НДС (Никитин В
Технические средства, включая автомототранспорт и материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов. Как правило, в разд. 3 содержится не конкретный перечень технических средств, а описание предназначения объектов, к которому в качестве примера прилагается список некоторых технических средств. В связи с этим подходящим или не подходящим под описание в силу ряда причин можно признать один и тот же товар.
В свете вышесказанного можно прогнозировать возникновение споров по поводу возможности освобождения от налогообложения реализации линз для коррекции зрения очковых с пониженным светопропусканием, относящихся к вышеприведенным группам, поскольку данная продукция, с одной стороны, предназначена для коррекции зрения, а с другой стороны, имеет защиту от солнца.
Таможенный Форум
Но есть пара неясностей. Доставка будет осуществляться авиа. Как быть с талоном о прохождении границы?
И по поводу НДС. Согласно ст.255 Постановления РК,
наш товар действительно попадает под льготу освобождения от НДС. Значит ли это, что мы вообще не должны обращаться с Заявлением/Декларацией в Налоговую? Или мы должны еще как-то доказывать, что наш товар имеет преференцию? Нужны ли копии ГТД от россиян? Дополнительные док-ты?
Наш партнер, российская компания, ввезла из Китая оправы для очков 9003190000, 9003110000. Как товар мед.назначения при таможенном оформлении они имеют преференцию в виде освобождения от оплаты НДС и пошлину 15%.
Далее, россияне собираются продать этот товар нам.
Какие документы нам нужны для ввоза в Казахстан и таможенного оформления и должны ли мы платить НДС в данном случае?
Линзы для оправ таможня льгота арбитраж
Перемещение товаров физическими лицами
Полное освобождение предусмотрено в отношении товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг , перемещаемых для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.
Для подтверждения происхождения небольших партий товаров (таможенной стоимостью не более 5000 долларов США) представления сертификата не требуется. В этом случае экспортер может указать страну происхождения товара на счете-фактуре или других товаросопроводительных документах.
Налоговые льготы на ввоз очков
Суды полагают, что исключение из необлагаемых операций составляет ввоз в РФ солнцезащитных линз, которые не предназначены для коррекции зрения. А если линзы обладают двумя функциями: защита от солнечных лучей и коррекция зрения, то при ввозе таких линз льготы по налогообложению применяются независимо от того, какая функция первой указана в технических условиях (постановление ФАС Московского округа от 03.12.2012 по делу № А40-101371/11-17-889, Определением ВАС РФ от 12.04.2013 № ВАС-3513/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
В старой редакции этой нормы от НДС освобождалась реализация «очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)». В новой редакции этот абзац выглядит так: «очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)».
Краткий обзор судебной практики в сфере производства и обращения медицинской продукции за июль-август 2014 года
Выводы суда
Суд первой инстанции удовлетворил требования предприятия. Суд апелляционной инстанции отменил решение нижестоящего суда. Тем не менее, кассационный суд в целом поддержал позицию суда первой инстанции и вернул дело на новое рассмотрение.
Отменяя решение суда апелляционной инстанции кассационный суд в частности обратил внимание на порядок расчета убытков, причиненных истцу актом недобросовестной конкуренции.
Суд апелляционной инстанции отказал в удовлетворении требования о взыскании убытков, указав на недоказанность размера упущенной выгоды. Тем не менее, кассационный суд не согласился с таким подходом, отметив, что размер упущенной выгоды в любом случае будет носить вероятностный, предположительный характер. Кассационный суд также указал, что невозможность обосновать точный размер упущенной выгоды, не может служить препятствием для восстановления нарушенного права (в ситуации, когда остальные составляющие всей совокупности обстоятельств, являющиеся основанием для привлечения ответчика к гражданско-правовой ответственности, являются подтвержденными).
При этом кассационный суд указал, что расчет размера упущенной выгоды на основе стоимости нереализованной продукции должен учитывать, в том числе, сезонную потребность в препаратах, используемых для профилактики и лечения гриппа, размер оптовых цен на нее, а также наличие иных препаратов на рынке.
Предыстория
В конце 2013 года региональным управлением организации торгов был размещен заказ на поставку лекарственного препарата с МНН «Беклометазон» для нужд лечебного учреждения. На участие в аукционе было подано четыре заявки.
Однако одному из участников аукциона было отказано в допуске, так как предложенный им товар не соответствовал требованиям документации об аукционе.
Участник аукциона посчитал неправомерным его отстранение от участия в торгах и обратился в арбитражный суд.
Льготы по уплате НДС при ввозе товаров
- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (реализация которой в России не облагается НДС, по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 №19);
- технических средств, в т.ч. автомототранспорта, материалов, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов (согласно перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 №998);
- очков (кроме солнцезащитных), оправ для очков (не солнцезащитных), линз (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 №240);
- протезно-ортопедической продукции;
- необработанных природных алмазов;
- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями России;
- продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ по международному договору;
- валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме предназначенных для коллекционирования), а также акций, облигаций, сертификатов, векселей (ценных бумаг).
Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС) согласно Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №378 (ред. от 21.12.2016) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» устанавливаются в следующих случаях:
Налог на добавленную стоимость
Первая из налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством по НДС для медицинских товаров, определена подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), согласно которому на территории Российской Федерации освобождена от налогообложения реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
• медицинских изделий;
• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
• технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
• очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).
На что необходимо обратить внимание при применении льготы по данному основанию?
Вопрос о применении освобождения от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в Российской Федерации, был рассмотрен Минфином России в Письме от 28.06.2019 г. N 03-07-07/44696, где сказано, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождение от НДС осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31.12.2021 г. регистрационное удостоверение на медицинское изделие (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 г. N 1042 утвержден Перечень кодов вышеуказанных товаров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость (Перечень N 1042) в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), принятым Приказом Росстандарта от 31.01.2014 г.
Как известно, «медицинские» товары относятся к группе социально значимых товаров, для которых российским налоговым законодательством предусмотрен ряд налоговых льгот по НДС. В качестве налоговых преференций для «медицинских» товаров предусмотрена как возможность льготного режима реализации, так и возможность продажи с пониженной ставкой налога в размере 10%. Об особенностях применения каждой из указанных налоговых льгот мы и поговорим более подробно.
