Когда применяется налоговая социальная льгота в зарплате
НСЛ: есть льгота… надо ею пользоваться
Самая многочисленная категория работников, которые имеют право на НСЛ, — это работники с небольшой зарплатой (в 2016 году — не более 1930,00 грн в месяц). Они претендуют на обычную НСЛ (в 2016 году — 689,00 грн). Для реализации права на льготу им достаточно подать заявление в произвольной форме. Для этих целей предлагаем адаптировать старую форму заявления, утвержденную отмененным приказом ГНАУ от 30.09.2003 г. № 461. Образец можно найти в справочном материале. Никаких других документов при этом не нужно! Только заявление работника и следить, чтобы размер зарплаты в месяц не превысил допустимый предел.
Чтобы пользоваться НСЛ (а вернее, чтобы предоставлять работнику НСЛ), нужно знать, когда это можно делать, какой размер НСЛ и что для этого нужно. Действующие в 2016 году размеры НСЛ, а также предельная сумма зарплаты, дающая право на ее применение, приведены в табл. 1.
Налоговая социальная льгота 2019: все ли по-новому
- заработная плата не должна превышать предельного дохода для применения налоговой социальной льготы;
- применить эту льготу можно только по одному месту работы по выбору работника;
- одному из родителей разрешается увеличить кратно количеству детей предельный доход для применения льготы.
Если доход не превышает эту сумму, налоговая социальная льгота в размере 881,00 грн, 1321,50 грн, 1762,00 грн будет уменьшать базу налогообложения подоходным налогом. Соответственно из зарплаты работника удержат меньше НДФЛ. Одному из родителей разрешается увеличить кратно количеству детей предельный доход для применения льготы. Рассмотрим более подробно возможный размер.
Налоговая социальная льгота
Эта сумма называется предельным размером дохода . Рассчитаем размер предельного дохода для применения налоговой социальной льготы на 2012 год (на все остальные года эта сумма рассчитывается так же). Размер прожиточного минимума на 1 января 2012 года равен 1073,00 грн. (Его размер установлен Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» от 22.12.2011 р. № 4282-VI). Размер предельного дохода составляет 1073,00 * 1,4 = 1502,2. Округляем и получаем 1 500,00 грн.
На применение к своему доходу налоговой социальной льготы имеет право каждый плательщик НДФЛ, если размер его месячной заработной платы не превышает суммы, равной месячному прожиточному минимуму действующему для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.
Налоговая социальная льгота
Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в частности досрочного, могут устанавливаться соглашением сторон. Сфера применения контракта определяется законами Украины.
Кроме того, п. 5.2 ст. 5 Налогового кодекса установлено: если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям этого Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения указанного Кодекса.
Льготы по налогу на заработную плату
- кем является наниматель — ИП, в отличие от компаний, переводят в казну деньги не только за своих рабочих, но и за самих себя
- статуса трудящегося — начисление налоговой суммы нерезиденту РФ отличается от обложения налогом гражданина РФ
- вида деятельности работодателя — научные и обрабатывающие предприятия, ИП на патенте, фирмы в Крыму, Владивостоке и Севастополе пользуются льготными ставками при подсчете налогового платежа с заработка
Лица, которые принимали участие в антитеррористической операции и имеют статус участников боевых действий, не указаны НКУ как льготная категория плательщиков, имеющих право на увеличенный размер налоговой социальной льготы (письмо Государственной фискальной службы Украины 04.09.2015 г. N 8397/В/99-99-17-03-03-15).
Размер налоговой социальной льготы в Украине на 2019г
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работала в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
Законом «О государственном бюджете Украины на 2019г.» прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2019г. установлен в сумме 1 762 грн. Общая 50% налоговая социальная льгота на 2019г. установлена в сумме 881 грн (0,5 * 1 762) для любого плательщика налогов.
Налоговая социальная льгота: порядок применения
Для применения НСЛ обычного размера работник подает работодателю заявление о применении льготы по установленной Приказом №461 форме, со ссылкой на пп. 6.1.1 Закона о доходах, согласно которому будет применяться НСЛ. В случае неподачи заявления о применении льготы работодатель применяет льготу к начисленному месячному доходу, только если на 1 января 2004 г. он вел трудовую книжку на такого налогоплательщика.
Согласно п. 6.1 Закона о доходах, плательщик НДФЛ имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы. Так что НСЛ — это та сумма, на которую работнику уменьшают налогооблагаемый доход в виде зарплаты с целью налогообложения, проще говоря — это сумма, освобожденная от обложения НДФЛ.
НСЛ: правила применения
Чтобы студент мог воспользоваться НСЛ, он не должен получать стипендию, денежное или имущественное обеспечение из бюджета (пп. 169.2.3 НК). Кроме того, должны быть выполнены все три условия, о которых идет речь в этом разделе. Если же ему выплачивается стипендия, он не может претендовать на льготу.
Нормами НК отдельным категориям налогоплательщиков разрешено уменьшить свой налогооблагаемый доход на налоговую социальную льготу (далее – НСЛ). При этом следует соблюдать правила ее применения, поскольку неправильный расчет налогооблагаемого дохода приводит к штрафным санкциям. Из консультации вы узнаете, какие категории налогоплательщиков имеют право на льготу и в каком размере.
Как не платить подоходный налог: кому положена налоговая социальная льгота
НСЛ нельзя применять к другим источникам доходов, кроме зарплаты; к зарплате, если человек получает ее вместе со стипендией, денежным обеспечение студента, аспиранта, военнослужащего, адъюнкта, ординатора, которое выплачивают из госбюджета; к доходу от самозанятости — предпринимательской и профессиональной деятельности.
Каждый год меняется как максимальный доход, который позволяет украинским работникам рассчитывать на льготу, так и размер НСЛ, поскольку оба этих показателя привязаны к прожиточному минимуму. Именно из-за привязки к этому показателю льгота становится недоступной для большинства украинцев.
Когда применяется налоговая социальная льгота в зарплате
Напоминаем, что для плательщиков НДФЛ, приведенных в пп. 169.1.2, предусмотрено еще одно облегчение в налогообложении: согласно абз. 2 пп. 169.4.1 для них размер дохода с целью применения НСЛ определяется как произведение суммы, определенной в абз. 1 этого подпункта, и соответствующего количества детей.
— копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — налогоплательщик постоянно проживал(а) до прибытия в Украину;
Налоговая социальная льгота
Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода – за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашения суммы недоплаты.
НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца в виде заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер в 2019 г. не превышает 2 240,00 грн в месяц.
Порядок применения налоговой социальной льготы и отражение ее в конфигурации Зарплата и Управление Персоналом для Украины (редакция 2
Для корректного применения льготы по НДФЛ в карточке физического лица работника необходимо указать предопределенную степень родства «Ребенок». То есть, не нужно создавать другие степени родства (сын, дочь и т.д.), поскольку они не учитываются при применении льготы.
При расчете налога сотрудника, имеющего право на льготу, сумма базовой льготы вычитается из дохода, если сумма дохода меньше установленного предела. Информация о предельной сумме дохода, позволяющая применять льготу, хранится в регистре сведений «Размер льгот НДФЛ» (реквизит «Порог») (Рис. 7).
