Льгота по есн для малого бизнеса
Льготы для малого бизнеса в 2019 году
- Максимально уменьшить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;
- Снизить административные барьеры при государственной регистрации субъектов малого предпринимательства;
- Упростить отчетность малого бизнеса перед государственными органами;
- Смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить размер штрафных санкций за нарушение законодательства;
- Предоставить особые условия субъектам малого бизнеса для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в частности, в рамках госзакупок.
Не секрет, что законодательство, регулирующее деятельность бизнеса в России, можно назвать сложным, запутанным, изобилующим суровыми санкциями за его нарушение. Одна из причин, заставляющая предпринимателей уходить в тень, – это административные трудности, такие как сложный порядок отчетности, оформления кадров и денежных расчетов, частые проверки надзорных органов, нежелание банков выдавать необеспеченные кредиты и т.д.
УСН льготы: ставка 20% вместо 30% страховых взносов
№ п/п Наименование вида деятельности Код по ОКВЭД 2 1 Производство пищевых продуктов 10 2 Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках 11.07 3 Производство текстильных изделий 13 4 Производство одежды 14 5 Производство кожи и изделий из кожи 15 6 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 16 7 Производство бумаги и бумажных изделий 17 8 Производство химических веществ и химических продуктов 20 9 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 21 10 Производство резиновых и пластмассовых изделий 22 11 Производство прочей неметаллической минеральной продукции 23 12 Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки 24.33 13 Производство проволоки методом холодного волочения 24.34 14 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 25 15 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий 26 16 Производство электрического оборудования 27 17 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 28 18 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 29 19 Производство прочих транспортных средств и оборудования 30 20 Производство мебели 31 21 Производство музыкальных инструментов 32.2 22 Производство спортивных товаров 32.3 23 Производство игр и игрушек 32.4 24 Производство медицинских инструментов и оборудования 32.5 25 Производство изделий, не включенных в другие группировки 32.9 26 Ремонт и монтаж машин и оборудования 33 27 Сбор и обработка сточных вод 37 28 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья 38 29 Строительство зданий 41 30 Строительство инженерных сооружений 42 31 Работы строительные специализированные 43 32 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 45.2 33 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) 47.73 34 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах 47.74 35 Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта 49 36 Деятельность водного транспорта 50 37 Деятельность воздушного и космического транспорта 51 38 Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность 52 39 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 53 40 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ 59 41 Деятельность в области телевизионного и радиовещания 60 42 Деятельность в сфере телекоммуникаций 61 43 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги 62 44 Деятельность в области информационных технологий 63 45 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе 68.32 46 Научные исследования и разработки 72 47 Деятельность ветеринарная 75 48 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 79 49 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий 81 50 образование 85 51 Деятельность в области здравоохранения 86 52 Деятельность по уходу с обеспечением проживания 87 53 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 88 54 Деятельность учреждений культуры и искусства 90.04 55 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 91 56 Деятельность спортивных объектов 93.11 57 Деятельность спортивных клубов 93.12 58 Деятельность фитнес-центров 93.13 59 Деятельность в области спорта прочая 93.19 60 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95 61 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг 96 — Все ИП на патенте кроме розничной торговли и общепита(ст 427 п.1 пп.9). ПСН — Благотворительные организации на УСН и некоторые некоммерческие организации(ст 427 п.1 пп.8 и пп.7). УСН — Аптечные организации на ЕНВД (ст 427 п.1 пп.6). УСН
Плательщики и Пенсионный фонд ФФОМС ФСС Налоговая нагрузка Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе Страховая часть Страховая часть Накопительная часть Общий режим () 22% 16% 6% 5,1% 2,9% 30% Плательщики, применяющие УСН () (кроме УСН льготных видов, см ниже) Плательщики переведенные на ЕНВД () С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) () Общий режим 10% 10% — 5,1% (с 2015 года до этого 0) — 15,1% Плательщики, применяющие УСН (кроме УСН льготных видов) Плательщики переведенные на ЕНВД С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) С 2013 года ИП на Патенте (кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита) () 20% 14% 6% — — 20% Организации, оказывающие инжиниринговые услуги 22% 16% 6% 5,1% 2,9% 30% Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) / деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта / издательская деятельность () 21,6% 15,6% 6% 3,5% 2,9% 28% Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов () 21% 15% 6% 3,7% 2,4% Плательщики, применяющие ЕСХН () Сельскохозяйственные товаропроизводители () Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности 8% 2% 6% 4% 2% 14% Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ () Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД () 20% 14% 6% — — 20% Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» () 14% 8% 6% — — 14% Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна — — — — — —
Единый социальный налог (ЕСН) при ОСН и УСН
С этим налогом знакомо всё работающее население страны, коммерческие и бюджетные организации. Установив такой взнос, государство реализовывало право трудящегося население страны на бесплатную медицинскую помощь в государственных медицинских учреждениях, обеспечивало работающему населению пенсию и предоставляет социальные льготы. Выплаты по данному налогу составляли 26–30 процентов от заработной платы. Но Правительство России в 2010 году отменило данный налог.
Работодатели выплачивают данный налог, исходя от выплат на основании трудовых и правовых договоров. Налоговая ставка устанавливается на основании ст. 241 НК – максимальная составляла 26% при налоговой базе менее 300 тыс. рублей. Если доход выше, значит, нужно прибивать еще один процент. Данная ставка распределялась следующим образом:
Ставка и расчет единого социального налога в 2019 году
Единый социальный налог (ЕСН) – это понятие, применяемое в налогообложении. За его счет реализуется право сотрудников на бесплатную помощь в определенных медицинских организациях. Также он позволяет работникам рассчитывать на государственную пенсию и социальные выплаты.
- Все лица, которые осуществляют выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, разного рода организации и предприятия, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
- Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.
ЕСН в 2019 году
При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой.
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).
Налоговые льготы по ЕСН
С 2005 года организации чаще используют льготы, выплачивая деньги инвалидам. ЕСН не облагаются первые 100 000 рублей, начисленные в течение года каждому из инвалидов, с которыми фирма заключила трудовой договор, а также работающим по гражданско-правовым договорам. Аналогичным образом обстоят дела и у общественных организаций инвалидов, а также у учреждений, созданных такими общественными организациями. Начиная с 2005 года, они могут не уплачивать ЕСН с первых 100 000 рублей, начисленных людям, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам. Разумеется, такая же льгота сохранилась и для тех работников, с которыми организация заключила трудовые договоры. Кстати, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации еще раз разъяснил, как организациям, применяющим данную льготу, рассчитать сумму единого социального налога, который нужно уплатить в федеральный бюджет (Решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 июня 2004 года №4091/04 (Приложение №125)). Для этого можно воспользоваться формулой:
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
Налоговые льготы по ЕСН
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
В случае если налогоплательщик отказывается от предоставленной НК РФ льготы после начала календарного года, он должен произвести уплату ЕСН за весь налоговый период (включая предшествующие отчетные периоды). При этом уплата налога производится в сроки, установленные ст. 243 НК РФ.
Налоги и налоговые льготы для малого бизнеса
- финансовое обеспечение правоохранительных органов государства (МВД, ФСБ и др.);
- содержание государственных учреждений (больниц, школ, детских домов и др.);
- обеспечение безопасности государства, в частности содержание армии;
- финансирование государственных программ («Одаренные дети», «Дети и семья») и национальных приоритетных проектов («Здоровье», «Образование» и др.);
- субсидирование, предоставление дотаций и ссуд для жилищно-коммунального хозяйства;
- содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим);
- содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики;
- строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;
- пенсионное обеспечение;
- организация отдыха и спортивных мероприятий и т.д.
- Основным недостатком ПСН можно назвать «авансовую» систему оплаты патента. ИП налог уплачивает сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге.
- При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального предпринимателя.
- При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.
Налоговые льготы для субъектов малого бизнеса
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 НК РФ);
- упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ).
- налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
- налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
- за предшествующий налоговый период средняя численность работников налогоплательщика составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн рублей.
Бизнесу вернут единый социальный налог
«Ставки единого социального налога необходимо сохранить на том же уровне, на каком они были до его отмены. Кроме того, важно сохранить все льготы для малого и среднего бизнеса по ЕСН, которые существовали до введения страховых взносов», – считает председатель Комитета по налогам Московского отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Сергей Зеленов.
– Передача в ФСС и в ПФР функций по сбору с предпринимателей взносов раздула количество контролирующих органов, которые сразу же начали выбивать себе возможности выездных проверок, блокировки счетов и прочее. При этом администрирование не улучшилось, а количество бюджетных средств, которые стали тратить на администрирование этих платежей, достаточно сильно выросло, потому что и ПФР, и ФСС начали набирать себе в штат контролирующих людей, обучать их и так далее. Зачем это было нужно, если с этими обязанностями прекрасно справлялись квалифицированные специалисты из налоговых органов в ходе камеральных и выездных проверок?
Налоги и налоговые льготы для малого бизнеса
Доходы государства делятся на два типа: налоговые и неналоговые поступления (доходы от приватизации, таможенные сборы, доходы от лицензирования и т.д.) В 2013 году различные налоговые поступления в бюджет составили 49% от всех доходов (9827 млрд. руб). В этой статье автор постарался дать некое теоретическое представление о налогах как таковых и о том, как малый бизнес может сократить издержки, используя законные налоговые схемы.
-При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального предпринимателя.
Льгота по есн для малого бизнеса
Минфин предложил свой вариант реформы Единого социального налога (ЕСН). Об этом говорится в проекте бюджетной стратегии России до 2023 года, опубликованном на официальном сайте ведомства. Помимо того, что предлагается проиндексировать пороги регрессии, Минфин намерен сделать плательщиками ЕСН всех без исключения. Эксперты уверены, что на деловую активность это решение не повлияет.
Как говорит Игорь Николаев, директор департамента стратегического анализа ФБК, экспертное сообщество вынуждено признать правоту Минфина. «Зарплаты ведь действительно росли, а пороги регрессии оставались на прежнем уровне. Конечно, для представителей бизнеса это означает некоторое увеличение налоговой нагрузки. Но я уверен, что коррекция ЕСН не станет тормозом для деловой активности. Существуют другие, более существенные факторы, влияющие на бизнес», — отмечает он.
