Амортизационная премия начисление проводки
Применение амортизационных премий
Активы, принадлежащие предприятию, для целей начисления амортизации подразделяются на 10 категорий. Деление происходит по критерию продолжительности времени эксплуатации объектов. Для такого имущества предусмотрена возможность расходования средств в виде вложений с элементами капитального переоснащения, п. 9 ст. 258 НК РФ позволяет сразу учесть их в расходах в размере до 30%.
- в январе 2019 года предприятие приобрело новое оборудование по первоначальной стоимости 525 500 рублей (без НДС);
- оборудование запустили сразу после покупки;
- актив отнесен в пятую амортизационную группу;
- срок эксплуатации ограничен 108 месяцами;
- по нормам учетной политики разрешено единовременно списать 30% премии.
Учет и восстановление амортизационной премии
Соответственно, объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. А суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом) также за вычетом соответствующей амортизационной премии (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Согласно распоряжению руководителя ОАО «Агрофирма Мценская» срок полезного использования рассматриваемого основного средства и в бухгалтерском, и в налоговом учете совпадает, т.е. равен 5 лет (60 мес.) В налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия в сумме 150 000 руб. (500 000 x 30%) (стр. 5 табл. 1).
Амортизационная премия в налоговом учете: как сэкономить быстро
Для бизнеса наличие амортизационной премии в налоговом учете говорит о хороших финансовых вложениях в свое производство и возможности начать с сразу с большой экономии по налогу на прибыль. В нашей консультации расскажем, что дает указанная премия и как бухгалтеру с ней работать.
Вопросы, связанные с учетом амортизационной премии, регулирует п. 9 ст. 258 НК РФ. С одной стороны, любая фирма начисляет обычную амортизацию по своим объектам. С другой, разрешено за один раз сразу учесть в затратах, которые снизят налог, до 30 процентов расходов на основные вложения в капитал. Это и называют амортизационной премией. 2019 год каких-либо сюрпризов и нововведений по работе с ней вроде бы принести не должен.
Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете
Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете (БУ и НУ) приводит к разнице в стоимости учитываемого основного средства (ОС) и различиям в величине ежемесячно начисляемой по нему амортизации, а следовательно, и к образованию временных разниц между учетами. Рассмотрим, каким моментам следует уделить особое внимание, применяя амортизационную премию.
- включение стоимости ОС в расходы начинают с месяца, идущего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращают с месяца, наступающего за месяцем погашения всей этой стоимости или месяцем выбытия;
- списание стоимости на протяжении срока полезного использования, как правило, не приостанавливается;
- одинаковы правила применения одного из методов списания стоимости — линейного;
- изменение стоимости ОС происходит при реконструкции (или иных подобных процессах: модернизации, достройке, частичной ликвидации);
- допускается пересмотр срока полезного использования при улучшении технических характеристик ОС вследствие реконструкции (или иных подобных процессов).
Учет амортизационной премии: проводки, расчет
Во многих организациях имеются на балансе основные средства различного вида и категорий. Принимается к учету подобное имущество по первоначальной стоимости. Списание происходит ежемесячно одним из разрешенных законодательно способом, закрепленным в действующей учетной политике. Кроме того, разрешено применение установленных амортизационных премий, позволяющих взять в затраты часть имущества сразу. В статье будет рассмотрен расчет и учет амортизационной премии и типовые проводки.
Большинство хозяйственных субъектов использует в своей текущей деятельности дорогостоящее имущество, целью владения которого является конченое получение прибыли. Речь идет об основных средствах. В отличие от прочих малоценных запасов и материалов, основные средства принимаются к учету и учитываются в расходах следуя особым правилам.
Применение и учет амортизационной премии: 3 способа
Каждая компания должна правильно рассчитывать разные показатели своей деятельности. При использовании разнообразного оборудования и основных средств требуется начислять ежемесячно амортизацию. При этом важно разобраться в том, что представляет собой амортизационная премия, представленная определенной статьей расходов.
При этом внутри каждого временного периода компании самостоятельно определяют, какой срок службы, являющийся полезным, будет назначен тому или иному объекту. Для этого надо помнить период, который действует имеющийся патент или сведения, имеющиеся в законодательстве.
Амортизационная премия для оборудования
Амортизационная премия в налоговом учетеИтак, на сегодняшний день при расчете налога на прибыль в расходах текущего отчетного (налогового) периода предприятие единовременно вправе учесть:
– до 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к первой, второй, восьмой–десятой амортизационным группам;
– до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей–седьмой амортизационным группам.
А вот налогоплательщики, применяющие кассовый метод, смогут учесть амортизационную премию в расходах только после полной оплаты стоимости основного средства. Такой вывод можно сделать на основании положений подпункта 2 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.
Амортизационная премия: отражение в бухгалтерском и налоговом учете
Таким образом, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором на налоговые расходы была отнесена амортизационная премия, бухгалтерские расходы в виде амортизационных начислений (2000 руб.) начинают превышать налоговые расходы в виде амортизационных начислений (1800 руб.), в результате чего отложенное налоговое обязательство постепенно уменьшается (списывается) на 40 руб. [(2000 — 1800) x 20%].
Таким образом, временная налогооблагаемая разница между расходами в виде амортизационных отчислений в бухгалтерском учете (2000 руб.) и расходами в целях налогообложения в виде суммы амортизационной премии и налоговой амортизации (10 000 + 1800 = 11 800 руб.) составила 9800 руб., а отложенное налоговое обязательство — 1960 руб. (9800 руб. x 20%).
Применение амортизационной премии основных средств в налоговом учете в 2019 году
- Уникальный регистрационный номер, который не должен совпадать с другими кадровыми приказами, они имеют отдельный счет.
- Наименование организации, где указано форма организационно – правовой структуры.
- Место подписания договора, дата.
- Срок утверждения учетной политики. Зачастую такие документы составляются на следующий календарный год, припадает дата на последний рабочий день.
- Текст приказа.
- Утвержденные слова учетной политики, что применяется на следующий год.
- Обязанности работников, которые несут ответственность за исполнение налогового и бухгалтерского учета.
- ФИО и должность сотрудника, который отвечает за исполнение письма.
- ФИО, а так же руководящая должность работника, который имеет право подписывать такой документ. Подпись.
Если же владельцем организации было принято решение об применение амортизационной премии основных средств, то для этого следует издать специальный приказ, где в учетной политике буде отражено о применение такой функции, иначе налоговая инспекция заинтересуется такими нарушениями.
Амортизационная премия
Аналогичной позиции по этому вопросу придерживается и Минфин России. Правда, аргументация чиновников Минфина России отличается от нашей. Они считают, что воспользоваться амортизационной премией можно только в том случае, если налогоплательщик произвел затраты на капитальные вложения.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Пунктом 3 ст. 258 НК РФ предусмотрено десять амортизационных групп.
Стоимость объектов основных средств в налоговом учете учитывается в затратах путем начисления амортизации. При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма же амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле, приведенной в п. 2 ст. 259.1 НК РФ:
Амортизационная премия
Суммы амортизационной премии в налоговом учете отражаются в составе косвенных расходов. Таким образом, они влияют только на величину налоговой базы по налогу на прибыль. Величина других налоговых платежей компании не зависит от размера капитальных вложений.
В налоговом учете есть понятие амортизируемого имущества. Это здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и другие объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью больше 100 000 рублей (ст.256 НК РФ). Стоимость такого имущества учитывают в расходах по налогу на прибыль не сразу, а постепенно начисляют амортизацию в течение срока полезного использования. Однако часть стоимости основного средства налогоплательщик все же может признать в расходах сразу, то есть применить амортизационную премию.
Основные характеристики амортизационной премии в налоговом учете
Амортизационная премия по приобретенным основным средствам относится к категории косвенных затрат, берущихся в учет за тот налоговый период, который является датой начала амортизации. Амортизация объекта может осуществляться только с первого числа того месяца, который идет за датой введения ОС в эксплуатацию, в связи с чем амортизационная премия, которая использования по отношению к затратам по приобретению ОС, должна включаться в налоговые периоды именно в этом месяце.
Применение амортизационной премии осуществляется только по отношению к тем основным средствам, которые были приобретены компанией в соответствии с возмездными обязательствами и соглашениями. Точно так же осуществляется учет тех затрат, которые были понесены налогоплательщиком на достройку, реконструкцию или модернизацию оборудования. Таким способом могут учитываться даже те затраты, которые были выделены для проведения частичной ликвидации.
