Льгота налог на имущество переработка сельскохозяйственной продукции суд комбикорм
Налоговые льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей
3. Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, осуществляется по пониженным налоговым ставкам, устанавливаемым представительными органами муниципальных образований в пределах до 0,3 процента.
4. Законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований предоставлено право при установлении соответственно региональных и местных налогов определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Льгота налог на имущество переработка сельскохозяйственной продукции суд комбикорм
В настоящее время в налоговом законодательстве для сельхозпроизводителей предусмотрены льготы и послабления, которые при правильном налоговом планировании существенно снижают налоговую нагрузку. В качестве сельхозпроизводителей могут по праву выступать не только крестьянско-фермерские хозяйства, но и крупные и средние агропромышленные предприятия, занимающиеся производством и переработкой продукции. Рассмотрим какие льготы и при каких условиях могут применять указанные предприятия.
В частности, такой порядок вправе применить налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, которую он неправомерно заявил к возмещению. Заявительный порядок возмещения НДС также вправе применить крупные налогоплательщики, у которых совокупная сумма всех уплаченных налогов составляет не менее 7 млрд руб. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.
Налог на имущество для сельхозтоваропроизводителей: ясности снова нет
С того момента, когда стало известно, что сельскохозяйственным товаропроизводителям, несмотря на применение спецрежима в виде уплаты ЕСХН, который вроде бы гарантировал льготное налогообложение, придется платить налог на имущество, мы внимательно следим за обозначенной темой и информируем наших читателей о том, как правильно уплачивать этот налог.
В качестве примера неиспользуемого непосредственно имущества они называют административное здание, офисное помещение, гостиницу, общежитие, объекты жилого фонда, столовую, иные объекты, непосредственно не участвующие при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.
Льготы по налогу на имущество сельхозпроизводителям
Так, в соответствии с п. 2 ст. 358 Кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, а отчетным – полугодие. Декларации по итогам полугодия предоставлять не нужно, но нужно платить авансовые платежи по ЕСХН. Годовую декларацию фирма должна представить в инспекцию до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 июля 2014 года №ММВ-7-3/384@ (в редакции Приказа ФНС России от 1 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/51@).
Льготы по налогам для сельхозпроизводителей
Действующее налоговое законодательство предоставляет ряд льгот организациям и предпринимателям, которым присвоен статус сельхозпроизводителей. В статье разберем, какие предусмотрены льготы по налогам для сельхозпроизводителей, а также выясним, как подтвердить статус с/х производителя и получить право на льготу.
При этом НК РФ предусмотрены льготы по имущественному налогу для плательщиков ЕСХН. С 01.01.2019 года сельхозпроизводители освобождены от уплаты налога на имущества в части недвижимости и основных средств, которые используются при производстве с/х продукции.
Налог на имущество организаций для тех, кто платит ЕСХН
— Рассмотрим пример: имеется основное средство — гараж. Одна его часть используется в сельскохозяйственной деятельности: для хранения автотехники, применяемой в сельхозпроизводстве. Другая часть того же гаража (большая по площади) сдается в аренду другой организации, не занимающейся сельхозпроизводством. Надо ли уплачивать налог на имущество (полностью или частично)?
Конкретный перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной, утвержден правительством. Также правительством установлены и правила, по которым продукцию можно классифицировать как продукцию первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Сельскохозяйственные товаропроизводители: особенности применения льготы по налогу на прибыль
На основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». Но при условии, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), составляет не менее 70%.
Аналогичные выводы приведены в Постановлении ФАС СКО от 25.11.2008 N Ф08-7026/2008 в отношении имущества в виде незавершенного строительства, а именно родильного корпуса, молочного блока, кормоцеха, телятника, которые были выявлены в результате инвентаризации (излишки). Налоговая инспекция посчитала, что стоимость излишков необходимо было включить в состав доходов для целей исчисления налога на прибыль по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ, поскольку материально-производственные запасы и прочее имущество, выявленные обществом в результате инвентаризации, не являются сельскохозяйственной продукцией.
Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
Между тем, в объем реализации, для расчета объема допускается включение стоимости сельскохозяйственного сырья, полученного непосредственно сельскохозяйственным производителем и пущенного в производство. Как пример можно привести Постановление ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 6355/08 в котором высказана позиция, согласно которой доводы инспекции о том, что в данном случае в расчет удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции включается только выручка от прямой и непосредственной реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки и не включается в расчет доли та часть произведенной обществом сельскохозяйственной продукции, которая не реализуется иным переработчикам, а используется самим сельхозпроизводителем в виде сырья собственного производства, означает неоправданное ограничение организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, в применении налоговых льгот, установленных подп. 20 п. 3 ст. 149 Кодекса, в отношении этих лиц при реализации ими продукции именно собственного производства.
ВАС РФ в Постановлении от 28.12.2010 № 9534/10 по делу № А57-24991/2009 отметил следующее: право на применение данного специального налогового режима связывается прежде всего с видом осуществляемой налогоплательщиком деятельности, а не с тем, к какой категории относятся доходы, полученные от этой деятельности, для целей налогового учета.
Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году
Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.
- организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
- организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.Задать миниатюру
- организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.
Льготы по налогам для сельскохозяйственных предприятий и фермерских хозяйств
Вышеуказанный закон также устанавливает льготы для сельскохозяйственных предприятий по налогу на добавленную стоимость в размере десяти процентов при ввозе на территорию РФ семенного материала и эмбрионов отдельных видов племенного скота для сельхозпроизводителей. Ставка НДС – 10% будет применяться при реализации отечественной и импортной племенной продукции, все сельскохозяйственные предприятия получают возможность зачесть НДС в расходы.
Напоминаем, что в настоящее время сельскохозяйственные предприятия не платят налог на прибыль, но данная льгота действовала лишь до 31.12.2012 года. Согласно Федеральному закону № 158-ФЗ от 22.07.2008 года ставка по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей, не перешедших на единый сельскохозяйственный налог, в 2004-2012 годах составляет 0 %, в 2013-2015 годах — 18%, начиная с 2016 года, в соответствии с п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации — 20%.
Налог на имущество организации
Реализация произведенной на молокозаводе продукции отражается организацией по счету 90 «Продажи», который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним (Инструкция по применению плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). При этом доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (пункт 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Здание мельницы и молокозавода и оборудование мельницы и молокозавода предназначены для переработки сельскохозяйственной продукции. Продукция переработки (масло, молоко пакетированное, комбикорма), согласно общероссийскому классификатору продукции, не относятся к сельскохозяйственной продукции.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Переход на единый сельскохозяйственный налог носит добровольный характер. Это право, но не обязанность плательщика. Если компания или индивидуальный предприниматель только что прошли регистрацию в налоговых органах, они могут подать заявление о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней со дня постановки на учет.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — это специальный налоговый режим для предприятий, занятых в аграрной и рыболовной сферах. Об особенностях «сельскохозяйственной» системы налогообложения читайте в нашей статье.
