Льгота по инновационному фонду
Налоговые льготы для научных организаций
Стоит отметить, что реализация материальных носителей с программным обеспечением в товарной упаковке, содержащей условия лицензионного договора, не освобождается от НДС, т.к. фактически лицензионный договор будет заключен пользователем позднее путем внесения регистрационных данных на официальном сайте.
Следует отметить, что льгота по НДС при ввозе указанного оборудования начинает действовать с 1-го числа очередного налогового периода по НДС, следующего за периодом вступления в силу данного постановления. При этом от обложения НДС освобождается оборудование, ввезенное для любых производственных и иных целей (а не только в качестве вклада в уставный капитал российских организаций, как было ранее).
Налоговые льготы и преференции в сфере инновационной деятельности
Льгота (освобождение) по налогу на имущество (в настоящее время его максимальная ставка составляет 2,2%) предоставляется в отношении имущества, созданного или приобретенного резидентами для целей ведения деятельности в ОЭЗ, используемого в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на ее территории (п. 17 ст. 381 НК РФ). Льгота предоставляется на пять лет со дня постановки на учет имущества, но может быть продлена на основании соответствующего закона субъекта РФ (например, в Томске освобождение от уплаты налога на имущество предоставляется на 10 лет). Минфин России в одном из писем прокомментировал условия применения данной льготы, указав, что если имущество используется резидентом одновременно для целей технико-внедренческой деятельности и для иных видов деятельности, то оно также освобождается от налога (Письмо Минфина России от 28.02.2008 N 03-05-04-01/09).
Еще меньше внимания уделено налоговой преференции, предоставляющей возможность учета в расходах части отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также специально созданных коммерческими компаниями фондов финансирования НИОКР. Минфин России лишь разъясняет, что указанное правило не распространяется на отчисления, осуществляемые непосредственно отраслевыми и межотраслевыми фондами (Письмо Минфина России от 19.09.2008 N 03-03-06/1/537). При этом предметом немногочисленных судебных споров по такому вопросу становились фактические обстоятельства применения данной преференции.
Льгота по инновационному фонду
1.Применение пониженной ставки налога на прибыль.
Доход резидентов от технико-внедренческой деятельности в ТВОЭЗ может облагаться по пониженной ставке налога на прибыль в части налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, которая, тем не менее, не может быть ниже 13,5% (при стандартной величине 18%). В настоящее время в существующих ТВОЭЗ применяется максимально низкая ставка налога на прибыль в размере 13,5%.
5. Ускоренный порядок амортизации основных средств, используемых в научно-технической деятельности. Таким образом, согласно пп. 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, при амортизации основных средств, используемых исключительно для осуществления научно-технической деятельности, компании вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3.
Оценка использования налоговых льгот инновационными предприятиями
В первую очередь, одним из основных факторов, поддерживающим инновационное развитие в любой стране, является государственная поддержка. Как правило, она выражается в виде различных налоговых льгот или преференций. В мировой практике используют следующие виды налоговых льгот [1, с.162]:
Сегодня мы живем в удивительное время — это время совершенных технологий, искусственного разума и достижений в области медицинских исследований, которые спасают тысячи, а иногда и миллионы жизней. После кризиса, именно инновационная деятельность позволила вновь выйти на траекторию экономического роста. Результаты, приносимые инновационной деятельностью, сопоставимы с теми результатами, что можно получить от электроэнергетики или нефтяных отраслей промышленности. Однако, если достижение результатов двух последних направлений связано в большинстве случаев с использованием определенного сырья, то инновационная деятельность основана на новых знаниях.
Инновационным научно-технологическим центрам предоставят налоговые льготы
В Госдуму поступил законопроект, подготовленный правительством РФ, согласно которому предполагается внести изменения в налогообложение инновационных научно-технологических центров для стимулирования их работы. С документом можно ознакомиться в электронной базе данных нижней палаты парламента.
«Целью законопроекта является создание благоприятных условий для ведения исследовательской деятельности, коммерциализации её результатов и практического применения научных достижений, имеющих прикладное значение, участникам реализации мероприятий по созданию и обеспечению функционирования инновационных научно-технологических центров в соответствии с федеральным законом от 29 июля 2019 г. №216-ФЗ», — говорится в пояснительной записке к законопроекту.
Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль: Инновационные льготы и расходы на НИОКР
Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 утвержден Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 2 ст. 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. В этот Перечень, в частности, входят различные новейшие технологии по разработке лекарств, клеточные и нанотехнологии. Чтобы получить право использовать такой коэффициент, нужно обратиться в Минобразования России (Письмо Минфина России от 07.05.2009 N 03-03-06/1/305).
Кроме того, в вышеуказанном Письме сказано: если налогоплательщик не учитывал соответствующие расходы до начала использования исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), принимая во внимание положения ст. 54 НК РФ, он вправе выбрать один из следующих способов их учета:
Налоговые льготы инновационным предприятиям
Национальное агентство реконструкции и развития Украины, являющееся специализированным органом исполнительной власти именно по вопросам такого рода, призванное, в частности, вносить предложения относительно усовершенствования законодательства, «умыло руки», вообще отказавшись выразить свою позицию по данному вопросу. Мол, ввиду существования правовой коллизии, требующей толкования, считаем решение данного вопроса исключительно прерогативой Конституционного суда.
Суть вопроса, как известно, в следующем. Согласно ст.7.1 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» в первоначальной редакции от 28.12.94 г. прибыль предприятий с иностранными инвестициями, зарегистрированных до вступления в силу Закона (т.е. до 01.01.95 г.), не облагалась налогом в течение 5 лет с момента внесения «квалификационной» инвестиции. «Квалификационная» иностранная инвестиция определялась ст.1 Декрета Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. «О режиме иностранного инвестирования» (не менее 20% уставного фонда и не менее 50 тыс. долларов США, а также другие варианты). Согласно ст. 7.2 Закона от 28.12.94 г. прибыль от хозяйственной деятельности, получаемая при осуществлении иностранной инвестиции на основе договоров о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности без создания юридического лица, заключенных до вступления в силу Закона (т.е. до 01.01.95 г.), если такие договоры предусматривают осуществление иностранных инвестиций на территории Украины в объеме не менее 100 тыс. долларов США и в видах, определенных действующим законодательством, облагалась налогом в порядке, предусмотренном для налогообложения предприятий с иностранными инвестициями (т.е. не облагалась). Прибыль предприятий с иностранными инвестициями, зарегистрированных после вступления в силу Закона, или прибыль, полученная от осуществления иностранной инвестиции на основе договоров, заключенных после вступления в силу Закона, облагалась на общих основаниях. Новая редакция Закона «О налогообложении прибыли предприятий» (от 22.05.97 г. введена в действие с 01.07.97 г.) вышеуказанных льгот не предусматривает. В связи с этим вырисовываются два направления: попытаться реанимировать льготы либо компенсировать их отмену. Однако здесь можно определить несколько вариантов.
Особенности учета и налогообложения в инновационных компаниях
1. Компания заключает с контролирующими органами договор об инвестиционном налоговом кредите и определяет в нем индивидуальный порядок уменьшения налоговых платежей.
2. Затем, каждый отчетный период организация начисляет налог, но при этом перечисляет его в сокращенном размере, правда, не менее 50% причитающейся к уплате суммы.
3. Уменьшение производится по каждому платежу до тех пор, пока отложенная сумма налога не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.
4. После чего происходит постепенное погашение налоговых обязательств и выплата процентов за предоставленную рассрочку.
Обратите внимание, реализация участниками Сколково права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по НДС и налогу на прибыль организаций, не влечет автоматический переход компаний на применение упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.11 № 03-11-06/2/150).
Налоговые льготы по стимулированию инвестиционной и инновационной деятельности в России
- 1. инструментальная подготовка и организация производства;
- 2. пуск производства и предпроизводственные разработки, включающие модификации продукта и технологического процесса, переподготовку персонала для применения новых технологий и оборудования;
- 3. маркетинг новых продуктов;
- 4. приобретение не овеществлённой технологии со стороны в форме патентов, лицензий, раскрытия ноу-хау, торговых марок, конструкций, моделей и услуг технологического содержания;
- 5. приобретение овеществленной технологии машин и оборудования, связанных с внедрением продуктовых или процессных инноваций;
- 6. производственное проектирование, необходимое для создания концепции, разработки, производства и маркетинга новых продукта и процессов. Бухгалтерский словарь.
Льготы по налогу на прибыль выражаются в следующем. При исчислении налога на прибыль облагаемая база уменьшалась на суммы, направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в РФФИ, РГНФ и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли. Также существовала еще одна льгота в законодательстве о налоге на прибыль: не включается в налогооблагаемую базу стоимость машин, оборудования, опытных образцов, макетов и других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора на создание научно-технической продукции в соответствии с условиями договора.
Москва расширяет льготы инновационному бизнесу
Смена названия отражает направление деятельности московской ОЭЗ на развитие высокотехнологичных производств. В рамках нового технополиса предприятия, входящие в МОЭЗ, — площадки «Алабушево» и Московский институт электронной техники (МИЭТ), завода «Микрон», «Ангстрем», а также технополис «Москва», расположенный на Волгоградском проспекте, — сохранят все свои преференции и льготы.
— Применение этих льгот позволяет предприятиям и инвесторам снизить налоговую нагрузку примерно на 30% по сравнению с «обычным» уровнем, — прокомментировал Алексей Фурсин, руководитель департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы.
Научный журнал Фундаментальные исследования ISSN 1812-7339 Перечень ВАК ИФ РИНЦ 1, 118
Одной из особенностей налоговых льгот является поощрение совершенных действий. Для этого предполагается предусмотреть различные налоговые скидки, льготные кредиты. Мировая практика подразумевает предоставление налоговых льгот частичным или полным исключением из налогооблагаемой базы предприятия, которое занимается инновационной деятельностью, которая иногда превышает затраты на инновационные разработки.
Показателем роста экономики является доля инвестиций в ВВП. В развивающихся странах доля иностранных инвестиций составляет порядка 40 %. В России данный показатель составляет 13 %, это говорит о неблагоприятном инвестиционном климате для инвесторов. Доля инвестиций в Пензенской области за 2013 год увеличилась на 4 % (рис. 1). Этот показатель говорит о недостаточно привлекательных налоговых льготах в России.
Льгота по инновационному фонду
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками – организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.
