Возможен ли беспроцентный займ между юридическими лицами
Налоговые последствия беспроцентных займов
В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14 октября 2015 г. по делу № А29-10095/2014 указано, что в ходе проверки инспекция пришла к выводу, что общество не отразило в составе внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль проценты по займу, выданному взаимозависимому лицу. При рассмотрении дела суд исходил из того, что инспекция не представила доказательств получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате недобросовестного поведения и злоупотребления своими правами. Кроме того, суд пришел к выводу, что инспекцией не соблюдены условия проведения налогового контроля по сделкам с взаимозависимыми лицами, установленные разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, для того, чтобы оценить риск проведения мероприятий налогового контроля в отношении организации-заимодавца, по мнению суда, необходимо определить сумму доходов по сделкам с взаимозависимым лицом, включив в показатель дохода сумму процентов, которую заимодавец мог бы получить от заемщика. Если сумма дохода по сделкам за год не превышает установленного значения, то сделка беспроцентного займа контролю не подлежит. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Девятого Арбитражного суда от 30 сентября 2015 г. № 09АП-35789/2015.
Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами
Проводки по беспроцентному займу зависят от второй стороны сделки. Сотрудник получил беспроцентный заем — бухгалтерские проводки делаются с использованием счета 73. Если это стороннее физическое лицо, то счет 76. Если совершена сделка по беспроцентному займу между юрлицами, то также применяется счет 76. В проводках по выданному беспроцентному займу другой организации счет 58 использоваться не может, так как заем со ставкой 0 не является финансовым вложением. В таблице ниже перечислены возможные варианты бухгалтерского оформления операций по беспроцентному займу между юридическими лицами, а также с физическими лицами.
Если выданный беспроцентный заем относится к контролируемой сделке, например, одна из сторон не является резидентом РФ, то в действие вступает ст. 269 НК РФ. При расчете налога на прибыль заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов. Чтобы рассчитать величину процентов, необходимо учесть требования п. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ. Фактический процент (ФП) по займу нужно сравнить с установленным интервалом (см. табл. ниже).
Займ между юридическими лицами
Высшим арбитражным судом Российской Федерации в письме № 104 от 21.12.2005 года указано, что решение о прощении долга не может рассматриваться как дарение, так как несет в себе, чаще всего, лишь желание заимодавца вернуть оставшуюся часть долга или другие долги, имеющиеся у данного получателя займов.
Законодательно установленной процедуры прощения долга заемщику нет. Однако это решение в обязательном порядке должно быть оформлено письменным соглашением сторон, в котором будут четко определены все подробности и размер суммы долга, которую погашать заемщику уже не надо.
Что нужно учитывать при заключении беспроцентного займа между юридическими лицами
Ситуация меняется, если фирмы являются взаимозависимыми юридическими лицами. Минфин считает, что у заимодателя образуется доход в виде неполученных процентов, который должен быть отражен в учете. Проценты можно рассчитать по ставке, по которой ссуда была бы предоставлена независимому лицу в аналогичной сумме и на те же сроки (письмо Минфина №03-01-18/30778 от 27 мая 2019 года).
Сложности могут возникнуть у компании-заемщика. Многие налоговики считают, что при получении беспроцентной ссуды у должника образуется внереализационная прибыль, поскольку средства направлены на получение материальной выгоды, а проценты за это не уплачиваются.
Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами в 2019 году
- Место и дата заключения документа.
- Названия предприятий, что выступают заемщиком и займодателем. Пишут ФИО каждого учредителя.
- Вид займа (в нашем случае беспроцентный). Если этого не указать, с заемщика могут потребовать уплаты процентов, которые будут определяться с учетом ставки рефинансирования на данное время.
- Дата, когда должен выдаваться и возвращаться займ.
- Способы возврата денег и последствия в случае нарушения условия соглашения.
- Ответственность каждой стороны.
- Порядок, которого стороны могут придерживаться при расторжении.
- Форс-мажор.
- Реквизиты сторон, подписи.
Характеристика предмета займа Отражается сумма, количество имущества, что передается Какого порядка должны придерживаться При передаче предмета договора Порядок возврата средств или вещей Формулировка должна быть стандартная – обязательство будет считаться исполненным при возврате средств или поступлении средств на счет заемщика Пишут, когда следует вернуть Предмет займа
Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами в 2019 году
Он должен быть составлен в письменной форме Подписывается обеими сторонами так как это юрлица, то документ также заверяется печатью каждой стороны Если объектом сделки являются денежные средства то необходимо сделать указание на то, что договор именно беспроцентный. В противном случае, могут возникнуть налоговые последствия Если объектом является имущество то никаких указаний делать не нужно. Договор будет считаться беспроцентным по умолчанию Если сумма займа превышает 600 тысяч рублей документ подлежит обязательной регистрации, а также другие особенности, касающиеся характера сделки
Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.
Налоговые риски по договорам беспроцентных займов
Налоговыми органами не было доказано, что основной целью, преследуемой компанией, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды (уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет внереализационных расходов) в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.
Однако в одном из судебных дел налоговым органам удалось выиграть спор (постановление АС Северо-Кавказского округа от 1.04.15 г. № А53-28342/2013). Судьи согласились с налоговыми органами в вопросе о необоснованном завышении расходов, получении необоснованной налоговой выгоды путем создания взаимозависимыми лицами схемы необоснованного завышения расходов.
Беспроцентные займы между юридическими лицами
Если организация – заимодавец применяет общую систему налогообложения, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возвращенная сумма основного долга не относится к доходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Исключением будет ситуация, когда ранее выданный заем был признан в установленном порядке безнадежным долгом. Такое возможно, если истекли сроки исковой давности, организация – должник ликвидирована (соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ), либо организация – должник признана банкротом и определение суда об окончании конкурсного производства вступило в силу. При таких условиях безнадежный долг может быть отнесен к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Полученные от заемщика товары, сырье или материалы отражаются в учете по стоимости материалов, ранее переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 254 НК РФ). В момент передачи имеет место реализация материалов заимодавцем, а значит, возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных материалов, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 1053 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Стоимость переданных материалов указывается в договоре займа (без НДС), и предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен (если стороны договора займа не взаимозависимы).
Беспроцентный займ между юридическими лицами
Однако согласно ст. 6 Федерального Закона от 07. 08. 2011 года № 115-ФЗ «О противодействии (легализации) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» сказано, что выдача беспроцентных займов юридическими лицами, которые не являются кредитными организациями, другим юридическим лицам, подлежат обязательному контролю со стороны государства.
- полное наименование сторон, реквизиты документа, на основании которого они действуют, адрес нахождения;
- предмет договора – сумма предоставляемого займа;
- права и обязанности сторон – по такому договору обязанность есть только у заёмщика – вернуть средства займодателю;
- ответственность сторон при неисполнении условий договора;
- форс-мажор – это обстоятельства непреодолимой силы, которые могут помешать одной из сторон исполнить условия договора;
- положение о конфиденциальности;
- способы разрешения споров между сторонами;
- срок действия договора и другие основания для его прекращения;
- заключительные положения – это необязательный пункт;
- реквизиты сторон и подписи сторон.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами
Очень важно проверять правильность оформления бумаг и всех реквизитов. Приветствуется присутствие при заключении сделки нотариуса. Если займ предоставляется в иностранной валюте, нужно соблюдать курс обмена. Если в договоре не указан срок возврата средств, то он исчисляется в течение 30 дней с момента предъявления требования.
Расходами, уменьшающими базу по расчету НПП, признаются все затраты, которые произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли. То есть при учете расходов на выплату процентов по кредитным договорам нужно подтвердить, что использование средств направлено на получение дохода. Это сложно сделать, если речь идет о получении беспроцентного займа. Организация не может учитывать проценты по кредитам во внереализационных расходах. То есть налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами заключаются в оспаривании таких сделок ФНС в суде.
Возможен ли беспроцентный займ между юридическими лицами
- Место и время заключения.
- Предмет договора — займ без процентов.
- Информация о сторонах сделки.
- Ответственность сторон.
- Санкции при задержке платежа.
- Способ возврата средств.
- Длительность сроков исполнения кредитных обязательств.
- Реквизиты счёта.
- Подписи.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами имеют зависимость от формы собственности у участников сделки. Юрлицо, которое получает от заимодателя определенную сумму, имеет право ее вложить в производство. Такие деньги не будут облагаться налогом.
Возможен ли беспроцентный займ между юридическими лицами
Несомненно, мало кому в наше время может потребоваться беспроцентный займ, проходящий между двумя различными организациями. В первую очередь, это совсем не выгодно с экономической точки зрения. Однако, в холдинге или группе компаний дело обстоит иначе. Очень часто между своими компаниями (даже при условии, что юридически они не имеют связи) приходится по различным причинам «перегонять» деньги и лучше, конечно, чтобы это было без каких-либо налогов или процентов. Большое количество организаций в договорах займа делают небольшой процент, или, чтобы избежать ненужные проблемы с налоговой, ставят процент, который равен ставке рефинансирования.
Подойдем к данному вопросу со стороны законодательства, а также судебной практики.
Если сравнивать с кредитным договором, который является возмездным (по ст. 819 ГК РФ), в договоре займа плата процентов не считается неотъемлемым условием. Беспроцентным договор займа считается в том случае, когда прямо не указано иное, в значимых п. 3 ст. 809 ГКРФ случаях.
