Внебюджетные средства на выдачу дежурной спецодежды
В бюджетном учреждении по согласованию с представителем трудового коллектива были увеличены нормы выдачи спецодежды и средств индивидуальной защиты (СИЗ)
К сведению:
Приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи СИЗ и (или) на основании результатов проведения специальной оценки условий труда, входит в перечень предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.п. 2, 3 «Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. «, утвержденных приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 N 580н (далее — Правила N 580н)). Порядок и условия финансового обеспечения страхователем предупредительных мер регламентируют Правила N 580н (смотрите также письмо Фонда социального страхования РФ от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779 «О финансовом обеспечении предупредительных мер», материал Энциклопедии решений «Осуществление госучреждениями за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма»).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок финансового обеспечения расходов государственных (муниципальных) учреждений в целях обеспечения безопасных условий и охраны труда за счет средств бюджета устанавливается на уровне публично-правового образования.
С учетом положений действующих на территории публично-правового образования Методических рекомендаций по расчету нормативных затрат на оказание государственных услуг нам представляется, что в случае применения учреждением увеличенных норм выдачи спецодежды и СИЗ расходы учреждения следует обеспечивать за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности или экономии средств субсидии (при соблюдении определенных условий).
Дежурная спецодежда
СИЗ, взятые в аренду, выдаются в соответствии с типовыми нормами. При выдаче работнику специальной одежды, взятой работодателем в аренду, за работником закрепляется индивидуальный комплект СИЗ, для чего на него наносится соответствующая маркировка. Сведения о выдаче данного комплекта заносятся в личную карточку учета и выдачи СИЗ работника.
Они могут быть закреплены за определенными рабочими местами и передаваться от одной смены другой. В таких случаях СИЗ выдаются под ответственность мастеров и других лиц из административно-технического персонала. Сроки носки дежурных СИЗ в каждом конкретном случае устанавливаются администрацией предприятия по согласованию с профкомом в зависимости от характера работы и условий труда рабочих и служащих. При этом сроки носки дежурных СИЗ не должны быть короче по сравнению со сроками носки таких же видов СИЗ, выдаваемых в индивидуальное пользование в соответствии с Типовыми отраслевыми нормами.
Дежурная спецодежда
Согласно пп.»ж» п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (далее — Положение о составе затрат), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, в том числе обеспечение спецодеждой, спецобувью, защитными приспособлениями.
Что касается необоснованной выдачи спецодежды, то в соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» стоимость бесплатно выданной спецодежды подлежит включению в состав совокупного годового дохода работника как доход, полученный в натуральной форме, с последующим удержанием у них подоходного налога. В бухгалтерском учете необоснованная выдача спецодежды отражается через счет реализации с использованием проводок:
Бюджетный учет спецодежды в бюджетных учреждениях
В целях организации документооборота, обеспечивающего количественный учет и сохранность спецодежды, приказом руководителя утверждается круг лиц, на которых будет возлагаться ответственность за сохранность и движение спецодежды, за правильное и своевременное оформление этих операций первичными документами, а также должностных лиц, которым предоставлено право подписи документов на приобретение, оприходование на склад, выдачу работникам, возврат, обмен и выбытие спецодежды.
Перемещение спецодежды от одного материально-ответственного лица к другому оформляется требованием-накладной ф. 0315006. Бухгалтерские записи, связанные с внутренним перемещением материальных запасов, производятся в случае, если в бюджетном учреждении списание материалов производится не в момент их выдачи со склада, а в момент получения от структурного подразделения учреждения документа об их использовании. Тогда такая передача отражается бухгалтерской записью:
Дежурные СИЗ
Дежурная спецодежда, предназначенная для коллективного пользования, должна находиться в кладовой участка или цеха и выдаваться рабочим и служащим только на время выполнения тех работ, для которых она предусмотрена. Спецодежда может быть закреплена за определенными рабочими и служащими только на время выполнения тех работ, для которых она предусмотрена. Спецодежда может быть закреплена за определенными рабочими местами (например, тулупы для наружных постов) и передаваться от одной смены другой. В этих случаях спецодежда, спецобувь и предохранительные приспособления выдаются под ответственность мастеров и других* лиц из административно-технического персонала.
Срок носки дежурной спецодежды 5 лет.
В тех случаях, когда типовыми отраслевыми нормами рабочим и служащим предусматривается выдача спецодежды по их профессиям, а по условиям работы временно требуется другая (специальная) одежда, администрация обязана обеспечить рабочих необходимой для определенных условий работы дежурной одеждой.
Выдача и учёт средств индивидуальной защиты
Процедуры и порядок выдачи спецодежды и защитных средств регламентированы Приказом Минздравсоцразвития РФ №290н от 01.06.2009 года. Определить круг лиц и область применения поможет закон №426-ФЗ от 28.12 2013 года «О специальной оценке условий труда» (СОУТ). После того, как специалистом по охране труда на предприятии будет определён перечень профессий, которые подлежат обеспечению СИЗ, нужно обратиться к типовым нормам, содержащим список средств и срок, на которые они выдаются.
По Правилам, изложенным в Приказе № 290н от 01.06.2009, применяются СИЗ, прошедшие процедуру обязательной сертификации. Если предприятие рассчитывает получить из ФСС возмещение расходов на спецодежду (Приказ №580н от 10.12.2012 года «О финансовом обеспечении»), товар должен быть изготовлен в России и из российских материалов.
Спецодежда: все о — выдаче, учете и — списании
Выдавать спецодежду работодатель должен по типовым нормам, которые предусмотрены для его вида деятельност и пп. 5, 14 Правил № 290н . Только если профессий или должностей ваших работников нет в соответствующих типовых нормах, спецодежда выдается по нормам для сквозных профессий (должностей) всех отраслей экономик и утв. Приказом Минтруда от 09.12.2014 № 997н .
А вот если работник не вернет (или по своей вине испортит) спецодежду, то это фактически является причинением ущерба работодателю, который придется возместит ь ст. 238, ч. 1 ст. 243 ТК РФ . Его размер должен определить работодатель исходя из стоимости спецодежды с учетом степени ее износа на день причинения ущерба (к примеру, на дату увольнения работник а) статьи 246, 247 ТК РФ . Кроме того, в компании должен обязательно вестись учет выдачи спецодежды. Ведь чтобы доказать размер ущерба, нужны сведения об остаточной стоимости спецодежды на дату увольнения, о сроках носки спецодежды, о степени ее годности на момент выдачи (то есть выдана ли новая спецодежда или бывшая в употреблени и) Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 09.02.2015 № 33-1150/15, А-12 .
Каковы правила обеспечения работников дежурными СИЗ
В соответствии с п. 18 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н руководителям и специалистам, которые в соответствии с должностными обязанностями периодически посещают производственные помещения (площадки) и могут в связи с этим подвергаться воздействию вредных и (или) опасных производственных факторов, должны выдаваться соответствующие СИЗ в качестве дежурных (на время посещения данных объектов).
- приобретать за свой счет и выдавать бесплатно сотрудникам средства индивидуальной защиты;
- обеспечивать уход за средствами индивидуальной защиты;
- информировать сотрудников о положенных им средствах индивидуальной защиты;
- своевременно выдавать средства индивидуальной защиты.
Учет спецодежды и других средств индивидуальной защиты
Налогоплательщики имеют право учесть в составе расходов затраты на приобретение спецодежды и других СИЗ для работников как для расчета налога на прибыль, так и при УСН. Однако принять к учету расходы на СИЗ можно только в пределах действующих типовых норм выдачи или повышенных норм, подтвержденных результатами специальной оценки условий труда (Письма Минфина от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8).
Личные карточки учета выдачи СИЗ могут заполняться как в бумажном, так и в электронном виде. В последнем случае вместо личной подписи работника проставляется дата и номер документа бухгалтерского учета, в котором есть подпись работника в получении СИЗ (например, требование-накладная).
Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый
Спецодежда в составе МПЗ Спецодежда в составе ОС Спецодежда во временном пользовании Критерии отнесения Независимо от их стоимости и срока использования Срок использования больше года и стоимость свыше 40 000 руб. (либо другая установленная стоимость признания активов в качестве основных средств) Поступление спецодежды по договору аренды Счет учета спецодежды в организации 10 «Специальная оснастка и специальная одежда» 01 «Основные средства» На забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Основание (первичные документы) Приходный ордер ф. М-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а Акт приема-передачи объекта ОС ф. ОС-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 Акт приема-передачи Стоимость принятия к учету по фактической себестоимости, в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником Проводки по учету приобретения спецодежды Дебет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60,71,76 – оприходована спецодежда Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кредит 60,71,76 – оприходованы СИЗ
Организации могут и сами разработать аналогичные формы первичных документов для учета спецодежды, учитывая специфику деятельности компании и выдаваемые средства индивидуальной защиты. Например, акт на списание спецодежды может выглядеть следующим образом.
Учет спецодежды
В соответствии с пунктом 26 Методических указаний №135н в том случае, если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной зашиты, утвержденных Постановлением №51.
При выдаче работникам спецодежды и при ее возврате делаются записи в личных карточках работников. Форма личной карточки утверждена Постановлением Минтруда Российской Федерации от 18 декабря 1998 года №51 «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» (далее Постановление №51). В карточке указываются наименование средств индивидуальной защиты, их стоимость, процент годности на момент выдачи, срок носки.
Выдача работникам государственных (муниципальных) учреждений спецодежды
В соответствии с п. 386 Инструкции № 157н аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.
В силу изменений, внесенных в п. 385 Инструкции № 157нПриказом Минфина РФ от 29.08.2014 № 89н, учет имущества, выданного учреждением работникам в личное пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением осуществляется на забалансовом счете 27.
