В договоре указана оплата в счет ранее образовавшейся задолженности
ООО «Магазин» отгрузило фирме «Продавец» товар — морозильное оборудование — на сумму 708 000 руб., включая НДС — 108 000 руб. (фактическая себестоимость товара равна 480 000 руб.). Все фирмы определяют дату реализации для целей исчисления НДС «по оплате».
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Налоговый вычет
К вычету ООО «Продавец» примет «входной» НДС в сумме 14 400 руб., рассчитанной исходя из ставки налога, указанной в счете-фактуре по оказанным услугам, — 18% и фактически погашенной задолженности в размере 94 400 руб. При этом не имеет значения, что ООО «Продавец» отгрузило товары, облагаемые НДС по ставке 10%, и уплатило в бюджет налог в сумме 8582 руб.
До Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ дошло вполне стандартное дело – о взыскании задолженности с жителя. Верховный Суд стал рассматривать это дело потому, что нижестоящий суд допустил нарушения и принял необоснованное решение.
Предыстория.
Таким образом, добровольная частичная оплата новых квитанций не могла быть зачтена за периоды, по которым срок исковой давности истек. Поэтому апелляционная инстанция пересчитала задолженность жительницы неправильно, что привело к вынесению незаконного решения.
Позиция Верховного Суда РФ.
Если оплаченного жителем не хватает для погашения всех имеющихся однородных обязательств перед управляющей компанией, оплаченным считается то обязательства, на которое указал должник при оплате или сразу после нее. По общему правилу, в случаях, когда потребитель не указал, что именно он оплачивает, то приоритет имеет обязательство, срок исполнения по которому наступил раньше. Когда срок исполнения нескольких обязательств подошел одновременно, оплата учитывается пропорционально для всех однородных требований (п. 1, 3 ст. 319.1 Гражданского кодекса РФ).
Вся деловая переписка должна проходить через журнал исходящей документации. В нем отмечаются основное содержание письма, его номер и дата. Так можно подтвердить факт существования бумаги, если впоследствии по этому вопросу будут проводиться судебные разбирательства.
При этом обозначьте, что вы ожидаете от продавца. Например, чтобы он провел зачет по другим договорам. Приведите номер и дату договора, на который вы просите перекинуть переплату. В документе лучше проставить живые подписи и штампы, отправить его по почте или передать вместе с курьером. В деловой переписке не бывает мелочей.
Что делать с НДС
Если поставщик каким-либо образом не выполнил свои обязанности (поставка товара произошла не полностью, имело место ненадлежащее качество, неприемлемая задержка и пр.), то одним письмом о зачёте переплаты поставщику не обойтись. Организации придется изменять условия существующего договора либо вообще его расторгать.
В стандартном договоре купли-продажи имеются такие разделы, как «порядок оплаты и сроки», «предмет договора» (в последнем указывается наличие ограничений, долгов, обязательств перед третьими лицами). Именно в них и стоит отразить информацию о долгах.
Формулировка в договоре
Обычно выбирают первый вариант. И прописывают в договоре последствия неуплаты продавцом свои долгов (например, возможность обращения в суд). Если по соглашению друг с другом вы выбираете второй вариант, то вы можете предусмотреть скидку. Например, если продавец отдаёт своё имущество за 600 тысяч рублей, а долг составляет порядка 50 тысяч, покупатель может добиться скидки в 50 тысяч рублей и возложить на себя обязанность по уплате долга. Тогда в договоре следует прописать сумму на 50 тысяч меньше оговоренной изначально, т.е. 550 тысяч рублей.
Отдельное письменное соглашение
Пример договора, в котором Покупатель берет на себя обязанность по оплате задолженности. Договор успешно принят в регпалате, переход права зарегистрирован
В случае если в нормах закона или в договорных обязательствах между сторонами не содержится указания на обязанность исполнения своих долговых обязанностей лично, должник вправе перевести это обязательство на иное лицо. Это следует из положений ст. 313 Гражданского кодекса. Но при этом должник должен соблюсти определенные процедурные требования и направить третьему лицу письмо с просьбой оплатить за него задолженность.
Как происходит оплата задолженности третьим лицом
Если для третьего лица погашение задолженности напрямую кредитору старого должника не создаст дополнительных сложностей и не приведет к новым тратам, то оно, вполне возможно, согласится на прямую схему расчетов. Для информирования нового должника об изменении расчетов старый должник направляет своему контрагенту письмо с просьбой рассчитаться с другим предприятием.
Какие сведения необходимо указать
Письмо подписывает лицо, которое уполномочено действовать от имени компании. Это ее единоличный исполнительный орган (директор) или представитель, наделенный доверенностью. В последнем случае плательщику следует запросить копию доверенности, иначе контрагент впоследствии может сослаться на то, что он не давал никаких поручений по перечислению денег.
- Если авансовый счет-фактура был поставщиком выписан на неверную сумму (ту, которая поступила по ошибке или превышена), то он должен быть исправлен. Для этого необходимо направить поставщику письмо о том, чтобы он выписал другой авансовый счет-фактуру, с верными цифрами.
- Поставщик пересылает копию верного счета-фактуры.
- Потом аннулируется запись в книге покупок организации. Но это исправление должно быть именно тем числом, на которое выписан верный счет-фактура.
- Если отчетный квартал истек, то придется оформлять дополнительный лист к книге покупок, посредством которого все равно производится исправление отметок о зарегистрированных счетах-фактурах.
- По новому счету-фактуре начисляется верный НДС.
Вся деловая переписка должна проходить через журнал исходящей документации. В нем отмечаются основное содержание письма, его номер и дата. Так можно подтвердить факт существования бумаги, если впоследствии по этому вопросу будут проводиться судебные разбирательства.
Крайний случай
Перед тем как составлять письмо о зачете переплаты, нужно убедиться в том, что расчеты бухгалтерией организации произведены верно. Для этого поставщику предлагается составить двусторонний акт сверки. Это позволит прийти к общему мнению относительно суммы переплаты.
12 Фев 2021 marketur 131