Объекты недвижимости находящиеся в балансе предприятия кадастров
Налог на имущество: от — кадастрового — к — балансовому — (Егорова Н
Необходимо отметить, что ст. 378.2 Кодекса не предусмотрено внесения изменений в течение налогового периода в перечень, определенный на соответствующий налоговый период, в части добавления в него новых объектов. Соответственно, если недвижимость, принадлежащая организации, и является торговым центром, но в упомянутый перечень не включена, то налог на имущество в отношении данного объекта исчисляется исходя из его балансовой (остаточной) стоимости.
В то же время на практике возможны ситуации, когда тот или иной объект, напротив, включен в перечень, что называется, по ошибке. Как указал Минфин России в Письме от 19 февраля 2015 г. N 03-05-04-01/7942, в указанный перечень должны быть включены объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса, отвечающие условиям, установленным п. п. 3 — 5 ст. 378.2 Кодекса. Между тем в некоторых случаях оказывается, что региональные власти, руководствуясь теми или иными соображениями, в «кадастровый» перечень включают в том числе и объекты, которые не имеют никакого отношения ни к торговым центрам, ни к административным зданиям. Очевидно, что данное обстоятельство влечет повышенную налоговую нагрузку на собственников такой недвижимости, поскольку «кадастровый» налог по своей величине в большинстве случаев превышает балансовый.
В связи с этим контролирующие органы вынуждены были признать, что в ряде случаев «кадастровый» перечень может быть скорректирован и посреди налогового периода (см., напр., Письмо Минфина России от 20 января 2015 г. N 03-05-04-01/1246, Письмо ФНС России от 9 февраля 2015 г. N БС-4-11/1799). Речь идет как раз об ошибочно включенных уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации в перечень объектах недвижимого имущества, а также о недвижимости, в отношении которой судом принято решение о неправомерности ее включения в этот перечень. К примеру, такое решение может быть принято в связи с тем, что спорный объект не отвечает установленным Кодексом критериям объекта недвижимости, в отношении которых могут быть установлены «кадастровые» особенности определения налоговой базы.
В то же время тот факт, что компания (ИП) является счастливым обладателем одного из названных объектов, отнюдь не означает, что в их отношении она непременно должна исчислять налог на имущество исходя из их кадастровой стоимости. Такая обязанность возникает только при одновременном выполнении следующих условий:
— недвижимость принадлежит организации (ИП) на праве собственности;
— недвижимость включена в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. И что немаловажно, этот перечень должен быть утвержден уполномоченным на то органом исполнительной власти субъекта РФ и опубликован в сети Интернет (либо на официальном сайте этого уполномоченного органа, либо на сайте субъекта РФ) не позднее (!) 1 января отчетного года;
— по состоянию на 1 января текущего года определена кадастровая стоимость этого объекта или здания, в которых он находится;
— недвижимость учтена на балансе в качестве ОС. Исключением служат только жилые дома и жилые помещения — они как раз таки облагаются «кадастровым» налогом при условии, что не учтены на балансе в качестве ОС. При этом необходимо отметить еще один важный момент. Жилые дома и помещения не включаются в перечень, утверждаемый уполномоченным на то органом исполнительной власти субъекта РФ. В то же время обязанность по уплате «кадастрового» налога в отношении названных объектов, которые, к примеру, учтены как товар, возникает у организации только при условии, что в региональном законе в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках ст. 378.2 Кодекса. Причем в противном случае в отношении названных объектов не уплачивается ни «кадастровый» налог, ни «балансовый» (см. Письма Минфина России от 7 октября 2015 г. N 03-05-05-01/57188, от 17 августа 2015 г. N 03-05-05-01/47442 и т.д.).
Отражение объектов недвижимости в бухгалтерском учете и финансовой отчетности
Кроме того, активы, способные принести экономические выгоды и контролируемые организацией, но не принадлежащие ей на праве собственности, отражаются на забалансовых счетах в соответствии с рядом нормативных актов. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), информация о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, отражается на счете 001. Методические указания по учету основных средств предписывают, что для организации учета объекта основных средств, полученного в аренду, на забалансовом счете в бухгалтерской службе арендатора рекомендуется открывать инвентарную карточку. Данный объект может учитываться арендатором по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем.
Стоимость ценностей,
переданных или подлежащих
передаче организацией,
устанавливается исходя из
цены, по которой в
сравнимых обстоятельствах
обычно организация
определяет стоимость
подобных ценностей.
При невозможности
установить стоимость
ценностей, переданных или
подлежащих передаче
организацией, стоимость
здания определяется исходя
из стоимости, по которой в
сравнимых обстоятельствах
приобретаются подобные
здания
Бухгалтерский учет объектов недвижимости в коммерческой организации
Постановление Госкомстата РФ от 8 декабря 2003г. N 111 «Об утверждении порядка заполнения и представления форм Федерального государственного статистического наблюдения N 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» и N 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (в ред. Постановления Росстата от 16.12.2004 N 148).
Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п. 2 ст. 130, п. 1 ст. 131 ГК РФ).
Формирование земельного баланса
Согласно ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» N 221- ФЗ Государственным кадастровым учетом недвижимого имущества признаются действия уполномоченного органа по внесению в государственный кадастр недвижимости сведений о недвижимом имуществе, которые подтверждают существование такого недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить такое недвижимое имущество в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение существования такого недвижимого имущества.
1 марта 2009г. вступил в силу Указ Президента РФ от 25 декабря 2008г. № 1847 «О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии» в соответствии с которым были упразднены, Федеральное агентство геодезии и картографии (Роскартография), Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость) и Федеральная регистрационная служба (Росрегистрация).
Всё о кадастровой и балансовой стоимости здания или помещения: что это такое и для чего нужны(2019г)
В соответствии с данной нормой налог на имущество может исчисляться исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих объектов недвижимости:- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;- нежилых помещений, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;- недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в России через постоянное представительство, либо объекты, не относящиеся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство;
Такая обязанность возникает только при одновременном выполнении следующих условий:- недвижимость принадлежит организации (ИП) на праве собственности;- недвижимость включена в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. И что немаловажно, этот перечень должен быть утвержден уполномоченным на то органом исполнительной власти субъекта РФ и опубликован в сети Интернет (либо на официальном сайте этого уполномоченного органа, либо на сайте субъекта РФ) не позднее (!) 1 января отчетного года;- по состоянию на 1 января текущего года определена кадастровая стоимость этого объекта или здания, в которых он находится;
Имущество предприятия в бухгалтерском балансе
Бухгалтерский баланс является неотъемлемой частью в формировании отчета о деятельности предприятия за определенный период. В нём необходимо отражать все данные о собственности, принадлежащей организации. Для того чтобы не было проблем при проверке налоговой службой, необходимо знать как правильно прописывать имущество предприятия в бухгалтерском балансе.
- Внеоборотные активы. Ими называют собственность организации, применяющаяся при производстве продукта труда длительное время. Стоимость рассчитывается по нескольким частям. Стоит отметить, что срок эксплуатации такого имущества должен превышать 1 год;
- Оборотные активы. Они представляют собой имущество компании, имеющее короткий срок эксплуатации или находится в постоянной динамике. Его стоимость прописывается только один раз. Срок применения оборотных активов должен достигать менее 12 месяцев. При этом он может быть изменён.
Включение объекта недвижимости в перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости можно оспорить
Актуальность проблемы заключается в том, что включение зданий в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее в тексте статьи «Перечень»), производится каждый год с 2014 года. И данный процесс носит лавинообразный характер, поскольку критерии – площадь строения, рассматриваемого в качестве объекта налогообложения, — ежегодно пересматриваются с целью включения максимального количества предприятий и увеличения налоговой нагрузки на все большее количество организаций Москвы. Так, в Перечень 2014 года было включено 1816 объектов, на 2015 год — 5386 объектов, на 2016 год — 7183 объекта, а на 2019 год — 23 835 объектов! Дополнительным фактором актуализации проблемы в 2019 году явилось утверждение в ноябре 2016 года Правительством Москвы новых результатов кадастровой оценки земельных участков и зданий, применяемых с 1 января 2019 года.
Величина имущественного налога – это особенно острая проблема для производственных предприятий города Москвы, когда их заводоуправления, лабораторно-исследовательские корпуса Департаменты Правительства Москвы, Государственная инспекция по недвижимости, а вслед за ними и налоговые органы, рассматривают в качестве административно-деловых центров, в которых размещены офисные помещения, в соответствии с содержанием статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. Данной статьей установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, согласно которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
В каких случаях необходима кадастровая стоимость здания и что это такое
Кадастровая стоимость определяется государственной Кадастровой палатой и означает стоимость объекта в настоящий момент времени. Данная величина часто бывает близка к рыночной, но, в связи с динамичностью рынка, эти значения могут сильно отличаться.
Не последнее значение для установления стоимости объекта недвижимости имеет наличие инфраструктуры и степень экономического развития района его местонахождения. Наличие социально значимых объектов поблизости может серьезно повысить цену здания. Важным фактором считается и качество дорог в районе объекта.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Сведения о границах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, указанные в статье 11 настоящего Федерального закона, предоставляются органу кадастрового учета безвозмездно в течение месяца со дня вступления в законную силу соответствующих актов об установлении границ.
1. Если документы, представленные заявителем для проведения государственного кадастрового учета (снятия с государственного кадастрового учета), не могут подтвердить его полномочий на подачу такого заявления, орган кадастрового учета приостанавливает на один месяц проведение государственного кадастрового учета. В случае непредставления в указанный срок заявителем соответствующих документов орган кадастрового учета принимает решение об отказе в проведении государственного кадастрового учета.
Всё о кадастровой и балансовой стоимости здания или помещения: что это такое и для чего нужны
Величина определяет возможности владельца при совершении операций с недвижимостью, его обязательства перед налоговой службой. При ведении бизнеса показатель влияет на развитие дела, предприниматель учитывает свои затраты и планирует дальнейшие действия.
Объекты недвижимости, не включенные в региональные перечни, подлежат оценке после внесения их в положенный список. В таком случае кадастровая стоимость здания устанавливается со следующего года при условии, что к тому моменту здание попадает в региональный перечень.
Перечень облагаемого по кадастровой стоимости имущества
Ответ. Вы являетесь плательщиком налога на имущество в том случае, если стоимость объекта недвижимости определяется как кадастровая. Для получения более точных сведений необходимо обратиться к перечню недвижимости, для которой применяется кадастровая стоимость. Перечень утверждается ежегодно субъектами регионов РФ. Отчет по налогу предполагает и возможные авансовые ежеквартальные платежи, если данный порядок также действует в вашем регионе. Местные власти вправе самостоятельно решать этот вопрос. В случае, если ваш объект в указанный Перечень не включен, плательщиком налога вы не признаетесь.
Организации признаются плательщиками налога на имущество. Стоимость объектов определяется как среднегодовая с учетом амортизации, либо же может быть рассчитана исходя из кадастровой стоимости. Последнее положение относится к недвижимому имуществу. В статье рассмотрим также перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
Объекты кадастров любят счет
- с образованием или созданием объекта недвижимости (постановка объекта на кадастровый учет);
- прекращением его существования (снятие объекта с кадастрового учета);
- изменением уникальных характеристик объекта недвижимости или любых указанных в Статье 16 «Основания осуществления кадастрового учета» ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (кадастровый учет изменений объекта недвижимости).
Кадастр ─ это систематизированный свод сведений, составляемых периодически или в результате непрерывных наблюдений над совокупностью каких-либо объектов. Каждый из них носит название «объект кадастра».
Кадастры известны не одно столетие. В Древнем Риме кадастром называли список лиц, подлежащих обложению подушным налогом. Немало кадастров ведется в современной России. В фокус их внимания попадают самые разные объекты кадастрового учета: минеральные ресурсы и вторичные ресурсы техногенного происхождения, живые существа, и даже отдельные территории.
Объекты кадастров природных ресурсов отличаются многообразием. Среди них: промысловые рыбы, водные животные и растения (отраслевой кадастр промысловых рыб и других водных животных и растений России), животные (государственный кадастр объектов животного мира), месторождения полезных ископаемых (государственный кадастр месторождений и проявлений полезных ископаемых, о котором говорится в Статье 30 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах») и др. А еще, есть государственный кадастр отходов, государственный кадастр техногенных месторождений полезных ископаемых, государственный кадастр особо охраняемых природных территорий и т. д.
Существуют и более специфические объекты кадастра и кадастрового учета. Например, гражданское и служебное оружие и патроны к нему (Статья 8 Федерального закона от 13.12.1996 № 150-ФЗ «Об оружии»).
Но, пожалуй, больше других на слуху объекты государственного кадастрового учета, попадающие в «сферу интересов» государственного кадастра недвижимости (ГКН). Государственный кадастр недвижимости состоит из трех разделов: реестр объектов недвижимости, кадастровые дела, кадастровые карты.
Высокий рейтинг его популярности легко объясним: кадастровый учет объектов недвижимости непосредственно касается миллионов россиян ─ владельцев земельных участков, домов и квартир. Поставить объект на кадастровый учет необходимо перед его продажей. Снять объект с кадастрового учета ─ для того, чтобы не платить лишних налогов.
