Ндс в расходах розница налог на прибыль
Сумму НДС в кассовых чеках на приобретенные товары нельзя отнести к расходам по налогу на прибыль
В рассмотренном примере подотчетные лица организации приобретали в организациях розничной торговли за наличный расчет хозяйственные товары, предназначенные для использования в деятельности предприятия. К авансовым отчетам были приложены товарные и кассовые чеки с выделенной суммой НДС. В связи с этим возник вопрос: может ли организация принять к вычету НДС при отсутствии счета-фактуры, и если нет, то подлежит ли сумма предъявленного НДС на основании товарного и кассового чеков включению в состав расходов при налогообложении прибыли?
Минфин России напомнил, что организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле, и не принятую к вычету в целях НДС (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. № 03-07-11/3094).
Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы
Еще один частным случай также связан с неподтверждением нулевой ставки НДС, однако речь в нем идет не о предъявленном налогоплательщиком налоге, а об исчисленном «сверху» стоимости его услуг. Ситуация рассмотрена в письме Минфина №03-03-06/1/42961 от 27.07.2015. В ведомстве придерживаются мнения, что если правомерность применения нулевой ставки НДС не может быть подтверждена, то сумму исчисленного налога по ставке 18 или 10% на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ следует учесть в составе расходов.
Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля. Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно. Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.
НДС в расходах по налогу на прибыль
- Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства. Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом. Входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или оплачивает его при покупке товара. По статье эти нюансы называются «Иное». В самой статье указано, что НДС, оплаченный налогоплательщиком при покупке необходимых товаров для процесса производства или при осуществлении ввоза определенных товаров на таможенную территорию РФ, в графу расходов не включается.
- Если налогоплательщик приобретает товар для включения в основные средства и осуществления производства товара, то оплаченный за их покупку НДС вычитается или рассчитывается в сумме основных средств в той же пропорции, в какой эти средства используются для осуществления производства.
- Статья 170 регламентирует включение в расходы именно входящего НДС, хотя в большом количестве случаев его уплата совершается за счет налогоплательщика.
Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.
Раздельный учет НДС: отнесение НДС на затраты по производству и реализации
Налогоплательщик, осуществлявший как оптовую торговлю, облагаемую по общей системе налогообложения, так и розничную торговлю, по которой производилась уплата ЕНВД, должен был в целях применения вычета по НДС определять указанную в п. 4 ст. 170 НК РФ пропорцию стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в момент приобретения товара, а не при отпуске его на реализацию.
Довод кассационной жалобы о том, что общество правомерно действовало в соответствии с принятой им учетной политикой, был отклонен, так как учетная политика общества при определении размера вычетов по НДС противоречит требованиям налогового законодательства.
НДС в расходы по налогу на прибыль
Учесть при расчете налога на прибыль можно лишь тот НДС, который вы уплатили продавцу при покупке у него товаров, работ, услуг или имущественных прав (в том числе в составе таможенных платежей), — «входной» НДС. Причем только лишь в отдельных случаях. По общему правилу такой НДС предъявляется к вычету в соответствии со ст. ст. 171 — 172 НК РФ и в состав расходов не включается (п. 1 ст. 170, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Добрый день!
Организация намеренно не принимает НДС к вычету, т.к. не хочет возмещать его из бюджета. А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль.
Можно ли НДС, не принятый к вычету, учесть в расходы по налогу на прибыль?
Все счета-фактуры есть в наличии.
НДС, уплаченный при приобретении товаров в розницу, не подлежит учету в составе расходов по налогу на прибыль
Принятие к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров в розницу, действующим законодательством РФ не предусмотрено. В связи с этим при отсутствии счетов-фактур принятие к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного на основании кассового чека, выставленного при покупке товаров в розницу и за наличный расчет, невозможно.
Финансисты отметили, что право на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ и услуг), документов, подтверждающих уплату налога при ввозе товара в режиме импорта, а также при уплате НДС, удержанного налоговыми агентами.
НДС в розничной торговле
Это, конечно, очень трудоемкий способ, но применять его могут все предприятия, имеющие небольшой товарооборот. Инвентаризация должна проводиться не реже одного раза в налоговый период по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Данные инвентаризации должны содержать всю необходимую информацию для определения налогооблагаемой базы и суммы налогов.
Как бухгалтеру определить налогооблагаемую базу по НДС? Ну, во-первых, напомним, что налоговое законодательство в этом случае требует обязательного ведения раздельного учета. В противном случае организации придется заплатить НДС со всего налогооблагаемого оборота по максимальной ставке. Если предприятие осуществляет реализацию товаров с разными ставками налога, то надо воспользоваться статьей 166 Налогового кодекса РФ:
Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы
Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171 и 172 НК РФ) носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.
- если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
- если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
- если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
- если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.
Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)
В общем случае согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС (того, который уплачивается вами при приобретении товаров, работ, услуг, прав или проведении импортных операций) не входят в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (или НДФЛ). Однако это не касается ситуаций, перечисленных в пп. 2 и 5 ст. 170 НК РФ. НДС на затраты можно отнести, если:
Списание НДС на расходы разрешено в случаях, предусмотренных ст. 170 Налогового кодекса РФ. Часто в бухгалтерской работе возникают такие ситуации, когда сумму уплаченного НДС невозможно принять к вычету. О том, когда можно учесть НДС в расходах и как правильно отразить данные операции в учете, вы узнаете из этой статьи.
Ндс в расходах розница налог на прибыль
Из пунктов 1 и 2 статьи 168 НК РФ следует, что НДС продавцом покупателю не предъявляется, так как при безвозмездной реализации (передаче) нет ни цены, сверх которой должен быть предъявлен НДС, ни покупателя, которому его следует предъявить. «Не предъявляется» на языке главы 21 НК РФ означает, что счет-фактура дарителем только составляется, но не выставляется, то есть выписывается в одном экземпляре и одаряемому не передается.
Сложная ситуация сложилась с НДС, предъявляемым новому кредитору первоначальным кредитором, уступающим право требования к покупателю по оплате приобретенных им товаров. До вступления в силу Федерального закона № 245-ФЗ Минфин России писал, что у нового кредитора этот НДС (начисленный с продажной стоимости права) к вычету не принимается, а включается в расходы на приобретение права требования (письмо от 17.02.2010 № 03-07-08/40).
НДС в рознице (Шеменев С
Налог на добавленную стоимость является тем налогом, для которого предусмотрен особый документооборот с выпиской счетов-фактур, которые по мере совершения облагаемых операций регистрируются в разных налоговых регистрах (книге продаж, книге покупок, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур). В этот базовый порядок не вписывается реализация товаров (работ, услуг) розничным покупателям, которые представляют собой граждан (физических лиц), не являющихся плательщиками НДС в бюджет и не имеющих дело со счетами-фактурами. Документооборот косвенного налогообложения без данного документа имеет свои особенности как при исчислении налога продавцами, так и при принятии НДС к вычету в предусмотренных ситуациях.
Известно, что плательщиками косвенного налога в бюджет являются организации и предприниматели, осуществляющие приносящую доход коммерческую деятельность. Физические лица (граждане) плательщиками данного налога в бюджет не являются, однако это не означает, что они освобождаются от уплаты налога, который в цене товаров (работ, услуг) предъявляют им продавцы (подрядчики, исполнители). Какие спорные вопросы могут возникнуть при расчетах между названными лицами в рознице?
Входной НДС в расходах по налогу на прибыль
Допустим, компания приобрела стройматериалы для строительных работ в своих целях. Такие операции в силу п.п.3.п.1 ст. 146 НК РФ не порождают объекта для НДС. Организация отнесет суммы «входного» НДС непосредственно к его стоимости и формально этот НДС будет уменьшать налог на прибыль.
- П.2 ст.170 НК РФ: суммы НДС, заявленные отправителю товара, непосредственно относятся на стоимость. Так обстоит, если реализуемый товар предназначается для необлагаемых операций. Это случаи, когда:
- местом реализации выступает не территория РФ;
- операции не облагаются НДС;
- фирма освобождена уплачивать НДС.
- П. 3 ст. 170 НК РФ регулирует алгоритм «восстановления» НДС. Товары получены для применения в освобожденных от НДС операциях, и лицо восстанавливает НДС в бюджет, ранее поставленный на вычет (по ОС – в пропорции к их остаточной стоимости). Следуя этой норме, восстановленный НДС учитывается в расходах по налогу на прибыль.
