Налоговый взаимозачет за 1 календарный год
Коллегия адвокатов
Здравствуйте! Скажите,пожалуйста, если мы продали квартиру в 2014 г. (Собственность менее 3 лет) и купили квартиру в 2014 г. По договору уступки,но акт приема-передачи подпишем только в апреле 2015 г. Можем ли мы сделать взаимозачёт с продажи и покупки квартиры,если не пользовались имущественным вычетом ранее. Или это уже будут считаться разные налоговые периоды? Даже если мы оплатили квартиру в 2014 г.,а акт передачи с застройщиком подпишем в 2015? Я являюсь инвалидом 2 гр. в ст.220 НК,написано,что пенсионеры могут подавать на налоговый вычет за прошлый год,возможно ли это в моем случаи?
К сожалению, договора обмена сейчас очень редки. В основном, сделки совершаются через продажу и покупку недвижимости. А любая продажа — это необходимость уплатить подоходный налог. А если учесть стоимость современного, даже очень скромного жилья, то суммы НДФЛ получаются заоблачные.
Взаимозачет при купле-продаже квартиры
Максимальный размер налогового вычета по сделке продажи квартиры и другой недвижимости равен 1 млн руб. При покупке жилья физическое лицо может претендовать на льготу в пределах 2 млн руб. (ст. 220 НК РФ). Взаимозачет при купле-продаже квартиры возможен при условии, что оба договора были реализованы в одном календарном году. При нарушении этого правила, налогоплательщику надо будет заплатить причитающийся налог, а при возникновении права на второй тип вычета обратиться в ФНС за возмещением налога.
- Определяется налоговая база по НДФЛ с суммы доходов после продажи с учетом вычета – итог равен 1 500 000 руб. (2 500 000 – 1 000 000).
- Выводятся налоговые обязательства по продаже имущества – сумма исчисленного налога равна 195 000 руб. (1 500 000 х 13%).
- Вычисляется сумма, на которую гражданин может претендовать к возмещению после покупки жилья – налогоплательщик вправе воспользоваться максимальным размером льготы, равным 2 000 000 руб. Величина подоходного налога по возврату будет достигать 260 000 руб.
- Проводится взаимозачет налога при продаже и покупке квартиры – размер налога корректируется в сторону уменьшения вычетом по приобретению имущества. В результате получаем отрицательное значение, поэтому налоговые обязательства физического лица равны нулю (195 000 – 260 000 = — 65 000 руб.). Гражданин вправе дополнительно получить возврат налога в сумме 65 000 руб.
Взаимозачет налогов от продажи и покупки квартиры
В то же время в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартир или доли (долей) в них.
Предупреждаю сразу — проделать такое можно только один раз, так как имущественным вычетом на приобретение квартиры любой гражданин может воспользоваться единожды в жизни. Если планируете в дальнейшем продавать и покупать квартиры взаимозачет больше не получится (ну, если законодательство не изменится, конечно).
Нужно, чтобы выполнялось два условия:
— Вы никогда ранее не пользовались вычетом на приобретение недвижимости;
— Право собственности на новую квартиру должно быть зарегистрировано в том же году, что и продажа старой.
Налоговый взаимозачет
В налоговую по итогам 2014 года никакие налоги платить не надо, особенно если нет лишних денег. При взаимозачете Вам государство останется еще должно от 39 000 руб. и более если закупочная стоимость Вашей первой (проданной) квартиры более 1 000 000 руб. В налоговую Вам надо подать: Декларацию (где будет указан налог к уплате), Завяление на налоговый вычет (согласно документам по новой купленной в 2014 г. квартире) и возможно заявление на взаимозачет: в каждом регионе свои ньюансы, но соответствующие шаблоны Заявлений они обязательно выдают. Только лучше, если Вы посетите свою (по адресу Вашей регистрации) налоговую, а то времени на переписку не очень много осталось — до 30.04.2015. отвечают по месяцу, годовые, квартальные отчеты заметно тормозят переписку. У меня взаимозачет провели в одно посещение налоговой, и без лишней суеты.
Если сейчас ситуация затруднительна, реально не с чего платить, пусть Ваша сестра вместе с налоговой декларацией (за тот год, в котором возник налогооблагаемый доход с продажи) пишет в налоговую заявление об отсрочке платежа (полностью или частично), это поможет снизить сумму единовременных платежей по налогу.
Как вернуть налог при продаже и покупке квартиры в одном году и когда возможен взаимозачет в одном налоговом периоде
Проблем с отображением в декларации одновременно двух вычетов быть не должно. Для каждого вида здесь предусмотрен свой раздел: один для налогооблагаемых доходов, полученных в отчетном году, другой – для налоговых вычетов, в том числе, имущественных. Отдельно можно прописать и социальные вычеты, но учитывая тот факт, что они не переносятся на следующие годы.
- жилье куплено в том же году, что и продано;
- или новое жилье приобретено раньше, чем продано старое и по купленной квартире право на вычет еще не объявлялось (например, жилье куплено в 2015-м, другое – продано в 2016-м – тогда в 2019-м году допускается заявить сразу о двух налоговых вычетах);
- налогоплательщик не воспользовался своим правом на вычет до 2014 года или же не исчерпал положенный ему лимит в 2 млн р. после 2014 года;
- квартира должна находиться в собственности более 3 (5) лет.
Продажа и покупка квартиры в один год
Получаем, что в одном случае Иванцов обязан выплатить налог государству, в другом – имеет право компенсировать часть затрат. Суть взаимозачета заключается в том, что если продажа одного жилья и покупка другого происходит за один календарный год, то обе процедуры можно совместить. Как посчитать взаимозачет налога?
К сожалению, договора обмена сейчас очень редки. В основном, сделки совершаются через продажу и покупку недвижимости. А любая продажа — это необходимость уплатить подоходный налог. А если учесть стоимость современного, даже очень скромного жилья, то суммы НДФЛ получаются заоблачные.
Налогообложение операций взаимозачета
Перечень документов, которые должны быть представлены в налоговые органы в подтверждение применения нулевой ставки по операциям реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, приведен в ст. 165 НК РФ. В редакции НК РФ, действовавшей до 1 октября 2011 г., одним из обязательных документов была указана банковская выписка о поступлении выручки за экспортированный товар. При взаимозачете экспортер предъявить такой документ не имел возможности, ведь выручка на его счет не поступала.
Однако в 2011 г. ситуация изменилась. В письме от 25.04.2011 г. № 03–07–11/109 Минфин высказал мнение, что продавец в случае расторжения договора не может принять к вычету НДС с авансов, если предоплата была зачтена в счет встречного обязательства. Кроме того, продавец не вправе принять к вычету перечисленный с предоплаты НДС, не вернув аванс.
Налоговый взаимозачет за 1 календарный год
Налоговики правы только в 1-м случае: если вы продали квартиру в одном году (например, в 2015-м), а купили – в следующем (в 2016-м). Тогда право на вычет как у покупателя у вас возникнет только в 2019-м году, но отчитаться о полученных доходах при продажи нужно было еще в 2016 году. Налогоплательщик наделен правом на получение двойного вычета в случае покупки/продажи жилья в пределах одного периода.
Он одновременно вправе получить вычет как продавец (1 млн р. или фактические) и в качестве покупателя (260 тыс. р.). Для этого необходимо подать 3-НДФЛ декларацию в ФНС в установленные законом сроки. Такие вычеты способны существенно сократить фискальную нагрузку, а в некоторых случаях вместо того, чтобы платить НДФЛ, покупатель может компенсировать уплаченный в бюджет налог в сумме до 260 тыс.
р.
Пример 3: комната (справедливо и для доли в квартире) была куплена менее 3 лет назад за 800 тысяч рублей. В настоящий момент продается за 1 200 000 рублей. Можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму покупки, размер налога составит: (1,2 млн – 0,8млн) *13%=52 тыс. рублей. Однако в этой ситуации выгоднее использовать имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей, предусмотренный ст.220
Взаимозачет налога при покупке и продаже квартиры
Взаимозачет работает следующим образом:
допустим, некое физлицо в 2016 году продало квартиру за 1 800 000 рублей (в собственности проданная квартира находилась с 2014 года, была куплена за 1 500 000 рублей) и в этом же году купило жилой дом за 3 000 000 рублей (имущественный вычет на покупку недвижимости ранее не предоставлялся).
В таком случае, расчет будет следующим:
- при продаже жилой недвижимости: либо в размере не более 1 000 000 рублей, либо в размере подтвержденных расходов, которые были у физлица при ее покупке;
- при покупке жилой недвижимости: в размере не более 2 000 000 рублей на объект недвижимости (приобретенный до 01.01.2014 года), в размере не более 2 000 000 на каждого собственника (по объектам, приобретенным после 01.01.2014 года).
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г
2 вариант. При зачете надо исчислить НДФЛ с арендной платы — 26 000 руб. Исчисленную сумму НДФЛ компания не может удержать у физического лица, так как не выдает ему никаких денежных средств. Значит, по итогам года надо подать сведения о полученном доходе и невозможности удержать налог.
В соответствии с положениями пунктов 3 и 4 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Взаимозачет и НДС
Еще один немаловажный момент: согласно ст. 410 ГК РФ для проведения взаимозачета достаточно заявления одной стороны, однако контрагент инициатора зачета в обязательном порядке должен быть уведомлен о совершении данной операции. А вот форма уведомления (заявления) о зачете значения не имеет: это может быть обычное письмо, протокол или акт; главное для стороны, принявшей решение о зачете, иметь подтверждение от партнера о получении соответствующего уведомления. Наверное, во избежание споров между участниками операции целесообразно заключить двухстороннее соглашение, в котором однозначно определить то, какие именно обязательства сторон погашаются зачетом, и основания их возникновения, а также то, на какую сумму стороны производят зачет взаимных требований, и дату совершения зачета. В противном случае при зачете части встречного денежного требования (если сумма требований контрагента больше, чем сумма требований инициатора зачета) должник не сможет определить, какое из требований кредитора он зачитывает, что чревато применением к нему правил очередности погашения требований, установленных ст. 319 ГК РФ. А еще наличие двухстороннего соглашения о зачете может послужить обоим его участникам в качестве дополнительной аргументации при возникновении претензий со стороны контролеров.
По мнению ФНС, выраженному в Письме от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447, в целях применения вычетов сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет при получении авансовых платежей на основании п. 5 ст. 171 НК РФ, необходимо единовременное выполнение налогоплательщиком двух условий: изменение либо расторжение договора и возврат сумм авансовых платежей.
Налоговый календарь 2019
Страховые взносы за себя в фиксированной сумме надо перечислить не позднее 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос, если он есть, перечисляется не позднее 1 июля следующего года. В 2019 году 1 июля выпадает на выходной день, поэтому переносится на следующий рабочий день, т.е. 2 июля. Таким образом, ИП, получившие в 2019 году доход свыше 300 000 рублей, должны перечислить 1% от суммы превышения не позднее 2 июля 2019 года.
Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др.
