Литература по налоговым льготам

Понятие и виды налоговых льгот

Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из под налогообложения выводится какой то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай – неуплата налога с части объекта, например, с определенной суммы дохода при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.
Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Как правило, на практике большинство льгот (их общее количество в российском законодательстве превышает 150) достаточно жестко очерчивает круг тех, кто может ими воспользоваться. Это определено тем, что именно эти структуры сами и предлагают и лоббируют введение таких льгот, что вполне закономерно. Льготы в значительной степени разнятся от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области предоставлены значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Литература по налоговым льготам

4. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
22. Ануфриева Е.М. Определение налогового бремени с учетом налоговых (фискальных) льгот // Известия ПГПУ. — 2012. — №28.
23. Бабажанова И.А. Соотношение терминов «льгота» и «преференция» в налоговом праве // Контентус. — 2013. — №3.
24. Баруллин С. В. Оптимизация налоговых льгот на основе их оценки // Вестник УРФУ. Серия Экономика и управление. – 2014. – № 6.
25. Башкирова Н.Н. Анализ налоговых льгот с позиции налоговых рисков государства // Современная налоговая система. — 2014. — №4.
26. Бурнышева Л.В. Проверка правомерности использования налоговых льгот в процессе камерального налогового контроля // Актуальные вопросы публичного права. — 2013. — №8.
27. Быков С. С. Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2013. – №5.
28. Варакса Н.Г. Налоговая льгота как инструмент поддержки и стимулирования развития макроэкономической системы // Управленческий учет. — 2013. — №9.
29. Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях (историко-методологический аспект) // Экономика, налоги, право. — 2014. — №3.
30. Дымченко В.И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. 2012. №4-5.
31. Лисовская И.А. Налоговые льготы и преференции: нечеткость понятийного аппарата как источник налоговых рисков // Международный бухучет. — 2013. — №42.
32. Майбуров И. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. — 2013. — №4.
33. Нигматуллин И.Г. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот Башкортостан // Налоги и налогообложение. — 2014. — №5.
34. Николаев И., Шульга И. Экономика льгот. Статья 2 // Общество и экономика. 2012. № 10.
35. Пансков В.Г. О некоторых вопросах эффективности налоговых льгот в российской налоговой системе // Инновационное развитие экономики. — 2013. — №4-5.
36. Пансков В.Г. О некоторых теоретических аспектах содержания понятия «налоговая льгота» // Финансы и кредит. — 2014. — №4.
37. Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования // Налоги и налогообложение. — 2013. — №8.
38. Савицкий А.И. Налоговая дискриминация и налоговые льготы // Налоговед. — 2013. — №3.
39. Таренко Е.В. Теоретические аспекты содержания понятия «налоговая льгота» // Молодой ученый. — 2014. — №2.
40. Трофимов С.В. Правовой институт льгот в налоговом законодательстве Российской Федерации // Институт законодательства и правовой информации Сперанского. — 2014. — №5.
41. Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Налоговые льготы и преференции: цель — одна, а механизм — разный // Налоговая политика и практика. 2012. № 10(82). Октябрь.
42. Шакирова Р.К. О соотношении понятий «налоговые льготы» и «налоговые расходы бюджета» и оценке их эффективности // Налоги и налогообложение. — 2015. — №2.
1. Правовые нормативные акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 21.12.2014)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
3. Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
4. Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

Обратите внимание =>  Как рассчитать среднедневной заработок при компенсации при увольнении

Налоговые льготы

В зависимости от сферы применения различают общие налоговые льготы, которые предоставляются всем плательщикам соответствующего налога, и специальные (целевые), предназначенные для отдельных групп плательщиков. Что касается налогового законодательства, там предусматриваются следующие формы налоговых льгот: (Рис.1)
Конечно, любой налогоплательщик хотел бы получать больше доходов и платить меньше налогов. Но сознательное уклонение от уплаты налогов, представляющих собой законно установленные принудительные платежи, является уголовным преступлением. Кроме того, налоги взимаются в целях финансового обеспечение деятельности государства, и поэтому несомненно, что налоги платить нужно.

Перспективы изменения налоговых льгот

Основные изменения НКО заключаются в разделении некоммерческих организаций на: «ведущие политическую деятельность», «ведущие общественно значимую деятельность» и выполняющих функции иностранных агентов. Социально ориентированные НКО, занимающиеся социальными проблемами, получат налоговые льготы.
Было бы верным установить общие правила для партий и около- партийных общественных организаций. То есть на организации, которые ведут политическую деятельность, должны распространяться те правила, которые касаются политических партий, то есть запрет на финансирование из иностранных источников и из бюджета.

Налоговые льготы

Это необходимо, например, потому что государство должно не переставая осуществлять инвентаризацию налоговых преимуществ, которые предоставлены налогоплательщикам, оценивать насколько они полезны для бизнеса и общества, проверять уровень достижения тех целей, которые устанавливались при введении той или иной налоговой льготы.
Российские и зарубежные исследователи в последнее время пытаются отойти от общепризнанных определений понятия «налоговая льгота». Но в данных определениях отсутствуют характерные признаки, которые отличают налоговые льготы от других видов налоговых освобождений. Можно рассмотреть определенные критерии, конкретизирующие отличительные черты налоговой льготы.

Литература по налоговым льготам

Однако лица, применяющие УСН, не ведут книгу продаж и журнал полученных и выставленных счетов-фактур, соответственно не имеют возможности представить данные документы в первый месяц применения общего режима налогообложения. Право на освобождение от НДС у таких организаций и предпринимателей может возникнуть только спустя три месяца после перехода к общей системе налогообложения.
В Налоговом кодексе РФ не содержится исчерпывающий перечень видов налоговых льгот, причем не признаются льготами общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что не соответствует общепринятому пониманию налоговых льгот как инструмента налогового регулирования. Не относятся к льготам ни отсрочка (рассрочка) налогов, ни налоговый инвестиционный кредит. Хотя на определенный период времени как отсрочка (рассрочка) налогового платежа, так и инвестиционный налоговый кредит допускают уменьшение налоговых обязанностей налогоплательщика, что полностью созвучно с понятием льгот по налогам и сборам.

Литература по налоговым льготам

В России практика использования налоговых льгот развивалась скорее революционным путем. На первоначальном этапе формирования современной налоговой системы существовало большое число льгот, которые не носили целенаправленного характера. Такое положение приводило к тому, что льготы не реализовывали стимулирующую функцию налога, а использовались лишь для снижения налогового бремени. Результатом такого использования налоговых льгот стало широкомасштабное их сокращение, что не самым лучшим образом повлияло на развитие экономики. В связи с вышесказанным можно отметить, что в России не было периода рационального и эффективного регулирующего использования налоговых льгот как инструмента налоговой политики, что делает изучение именно такого их аспекта наиболее актуальным и полезным.
Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в табл. 1.5.

Обратите внимание =>  Образец обьяснения по декларации о доходах

Использование льгот в налоговом планировании

Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в которое была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, при этом организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов согласно ст. 24 НК РФ.

Список использованной литературы 1

остаточная стоимость на начало месяца сумма амортиз ации в месяц остаточная стоимость на начало месяца сумма амортиза ции в месяц остаточная стоимость на начало месяца сумма амортиза ции в месяц 1 61 50000,00 1640,00 50000,00 3280,00 50000,00 4920,00 2 60 48360,00 1586,21 46720,00 3064,83 45080,00 4435,87 3 59 46773,79 1534,18 43655,17 2863,78 40644,13 3999,38 4 58 45239,61 1483,86 40791,39 2675,92 36644,75 3605,84 5 57 43755,75 1435,19 38115,47 2500,38 33038,90 3251,03 6 56 42320,56 1388,11 35615,10 2336,35 29787,87 2931,13 7 55 40932,45 1342,58 33278,75 2183,09 26856,75 2642,70 8 54 39589,86 1298,55 31095,66 2039,88 24214,04 2382,66 9 53 38291,32 1255,96 29055,79 1906,06 21831,38 2148,21 10 52 37035,36 1214,76 27149,73 1781,02 19683,17 1936,82 11 51 35820,60 1174,92 25368,71 1664,19 17746,35 1746,24 12 50 34645,69 1136,38 23704,52 1555,02 16000,11 1574,41 13 49 33509,31 1099,11 22149,50 1453,01 14425,70 1419,49 14 48 32410,20 1063,05 20696,49 1357,69 13006,21 1279,81 15 47 31347,15 1028,19 19338,80 1268,63 11726,40 1153,88 16 46 30318,96 994,46 18070,18 1185,40 10572,52 1040,34 17 45 29324,50 961,84 16884,78 1107,64 9532,18 211,83 18 44 28362,66 930,30 15777,13 1034,98 9320,36 211,83 19 43 27432,36 899,78 14742,15 967,09 9108,53 211,83 20 42 26532,58 870,27 13775,07 903,64 8896,71 211,83 21 41 25662,31 841,72 12871,42 844,37 8684,88 211,83 22 40 24820,59 814,12 12027,06 788,98 8473,05 211,83 23 39 24006,47 787,41 11238,08 737,22 8261,23 211,83 24 38 23219,06 761,59 10500,87 688,86 8049,40 211,83 25 37 22457,47 736,61 9812,01 265,19 7837,58 211,83 26 36 21720,87 712,44 9546,82 265,19 7625,75 211,83 27 35 21008,42 689,08 9281,63 265,19 7413,92 211,83 28 34 20319,35 666,47 9016,44 265,19 7202,10 211,83 29 33 19652,87 644,61 8751,25 265,19 6990,27 211,83 30 32 19008,26 623,47 8486,06 265,19 6778,44 211,83 31 31 18384,79 603,02 8220,87 265,19 6566,62 211,83 32 30 17781,77 583,24 7955,68 265,19 6354,79 211,83 33 29 17198,53 564,11 7690,49 265,19 6142,97 211,83 34 28 16634,41 545,61 7425,30 265,19 5931,14 211,83 35 27 16088,81 527,71 7160,11 265,19 5719,31 211,83 36 26 15561,09 510,40 6894,92 265,19 5507,49 211,83 37 25 15050,69 493,66 6629,74 265,19 5295,66 211,83 38 24 14557,03 477,47 6364,55 265,19 5083,83 211,83 39 23 14079,56 461,81 6099,36 265,19 4872,01 211,83 40 22 13617,75 446,66 5834,17 265,19 4660,18 211,83 41 21 13171,08 432,01 5568,98 265,19 4448,36 211,83 42 20 12739,07 417,84 5303,79 265,19 4236,53 211,83 43 19 12321,23 404,14 5038,60 265,19 4024,70 211,83 44 18 11917,09 390,88 4773,41 265,19 3812,88 211,83 45 17 11526,21 378,06 4508,22 265,19 3601,05 211,83 46 16 11148,15 365,66 4243,03 265,19 3389,22 211,83 47 15 10782,49 353,67 3977,84 265,19 3177,40 211,83 48 14 10428,83 342,07 3712,65 265,19 2965,57 211,83 49 13 10086,76 330,85 3447,46 265,19 2753,75 211,83 50 12 9755,92 812,99 3182,27 265,19 2541,92 211,83 51 11 8942,92 812,99 2917,08 265,19 2330,09 211,83 52 10 8129,93 812,99 2651,89 265,19 2118,27 211,83 53 9 7316,94 812,99 2386,70 265,19 1906,44 211,83 54 8 6503,94 812,99 2121,51 265,19 1694,61 211,83 55 7 5690,95 812,99 1856,32 265,19 1482,79 211,83 56 6 4877,96 812,99 1591,14 265,19 1270,96 211,83 57 5 4064,96 812,99 1325,95 265,19 1059,14 211,83 58 4 3251,97 812,99 1060,76 265,19 847,31 211,83 59 3 2438,98 812,99 795,57 265,19 635,48 211,83 60 2 1625,98 812,99 530,38 265,19 423,66 211,83 61 1 812,99 812,99 265,19 265,19 211,83 211,83 годовая амортизация 1 16490,69 27850,50 35574,30 2 11051,83 12337,49 6588,12 3 7406,79 3182,27 2541,91 4 4963,93 3182,27 2541,91 5 9273,77 3182,27 2541,91 6 812,99 265,19 211,83
1.4. Линейный с использованием специального коэффициента к=0,5 к основной норме амортизации применяется по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей K=kx[l/n]xl00%, k=0,5 Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5. 2 Нелинейные применяются ко всем остальным основным средствам, не перечисленным в п.1 2.1. Нелинейный простой K=[2/n]xl00% 2.2. Нелинейный с использованием специального коэффициента к к основной норме амортизации, но не выше 2 применяется к основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности K=kx[2/n]xl00%, k и не распространяется на основные средства, относящиеся к 1, 2 и 3 амортизационным группам 2.3. Нелинейный с использованием специального коэффициента к к основной норме амортизации, но не выше 3 применяется для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиком, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), K=kx[2/n]xl00%, k и не распространяется на основные средства, относящиеся к 1, 2 и 3 амортизационным группам 2.4. Нелинейный с использованием специального коэффициента к=0,5 к основной норме амортизации применяется по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей K=kx[2/n]xl00%, k=0,5 Такие же, как в 1.4. Расчет амортизационных отчислений по объекту основных средств при использовании линейных методов

Обратите внимание =>  Льгота на экспорт нефти из восточной сибири

Текст книги — Налоговые льготы

1) это реализация в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизных товаров при условии, что налогоплательщик не ведет раздельный учет операций с подакцизными и неподакцизными товарами. Если же такой учет организован, налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС в отношении деятельности, не связанной с реализацией подакцизных товаров;
После кодификации отечественного налогового законодательства правила налогового льготирования существенно упорядочены и сконцентрированы. Действующий Налоговый кодекс РФ, в ст. 21 устанавливает права налогоплательщиков (плательщиков сборов), определяет, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (подп. 3 п. 1). В статье 56 Налогового кодекса РФ зафиксировано установление и использование льгот по налогам и сборам.

Литература по налоговым льготам

Учебно-практическое пособие включает руководство по изучению дисциплины, учебное пособие, тестовые задания по разделам курса, практические задачи.
Предназначено для студентов экономических и технических направлений и специальностей, изучающих дисциплину «Макроэкономика». Пособие выполнено с учетом требований Федерального государственного образовательного стандарта третьего поколения.
Практикум составлен в соответствии с требованиями ФГОС ВПО к подготовке выпускника для получения квалификации (степени) бакалавр. Утверждены на заседании кафедры налогов и налогообложения (протокол № 3 от 01 октября 2014 г.).
Предназначен для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 – Экономика (профиль «Налоги и налогообложение»).

Реферат: Налоговые льготы

Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот — это налоговый кредит. Статьей 65 НК РФ определяются порядок и условия предоставления налогового кредита, а также сроки и наличие оснований. Основания предоставления налогового кредита предусмотрены нормами ст.64 (пп.1 — 3 п.2). Однако налоговый кредит в Налоговом кодексе РФ вообще оторван от налоговых льгот и односторонне определяется как изменение срока исполнения налогового обязательства на период от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита, а отсрочка (рассрочка) налогового платежа отрывается от общего понятия налогового кредита.
В целом же налоговые льготы индивидуального или группового характера должны быть ориентированы прежде всего на товаропроизводителей (отрасли, виды производств), обеспечивающие выпуск конкурентоспособной на мировом рынке продукции, способной дать экономический и фискальный эффект.