Льгота по страховым взносам при усн и енвд
Совмещение УСНО и ЕНВД: пониженный тариф страховых взносов
При этом внесенные в п. 6 ст. 427 НК РФ поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2019 года. Между тем их применение на практике может ухудшить положение некоторых страхователей, вследствие чего для них данные новшества в силу ст. 5 НК РФ не имеют обратной силы. Поясним сказанное на примерах.
В правоприменительной практике есть положительное (для страхователей) решение — Постановление АС УО от 10.10.2016 N Ф09-8645/16 по делу N А07-3763/2016 (далее — Постановление N Ф09-8645/16), в котором арбитры сделали вывод, что уплата обществом по основному виду деятельности ЕНВД вместо использования УСНО не может являться основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку по действующему законодательству тариф не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.
Страховые взносы при — совмещении ЕНВД и — УСН
Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам можно, только если по основному виду деятельности вы платите УСН. Деятельность считается основной, если доходы от нее составляют не менее 70% от всего дохода. Выбранный вами вид деятельности должен быть указан в ст. 427 НК РФ. Есть еще одно условие: ваш доход должен быть не более 79 млн рублей за налоговый период.
ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2019 году размер платежа в ФОМС равен 5 840 рублей. В ПФР — 26 545 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать фиксированную часть 26 545 руб. и 1% от превышающей суммы, но не более чем 212 360 рублей (26 545 рублей в восьмикратном размере). Также определены размеры отчислений на 2019-2020 годы, ищите их на официальном сайте налоговой службы. Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.
Пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД («Малая бухгалтерия», № 04, 2016 г
В Законе № 212-ФЗ не cказано, что для использования пониженных тарифов необходимо обязательное применение УСН в отношении основного вида деятельности из перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. В связи с этим возникает вопрос: могут ли использоваться пониженные тарифы, если налогоплательщик совмещает УСН с ЕНВД и по основному виду деятельности применяет ЕНВД?
Минтруд России считает, что могут. В своих письмах он неоднократно указывал, что для применения пониженных тарифов не важно, какой режим налогообложения используется в отношении основного вида деятельности. Главное, чтобы доля доходов от него составляла не менее 70% в общем объеме доходов по всем видам деятельности лица, применяющего УСН. Поэтому, если это условие выполняется, пониженные тарифы можно использовать и когда по основному виду деятельности применяется ЕНВД (письма Минтруда России 02.09.2015 № 17-4/В-444, от 24.07.2015 № 17-4/В-373, от 20.02.2014 № 17-3/В-69).
Совмещение ЕНВД и УСН: когда нет права на пониженный тариф страховых взносов
В России довольно много плательщиков страховых взносов, которые одновременно ведут деятельность на упрощенном налоговом режиме и уплачивают единый налог на вмененный доход по другому виду деятельности. При соблюдении ряда условий возникает право на отчисление страховых взносов по сниженным тарифам. В своих недавних разъяснениях Минфин рассмотрел своего рода схему выхода по пониженный тариф по взносам и сказал ей «нет».
- изготовление пищевой продукции;
- производство минеральной воды и других безалкогольных напитков;
- текстильное и швейное производство;
- производство кожи, изделий из неё и обуви;
- обработка дерева и производство изделий из него;
- химическое производство;
- изготовление резиновых и пластмассовых изделий;
- изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов;
- изготовление готовых металлических изделий;
- производство машин и оборудования;
- производство электронного и оптического оборудования;
- производство транспорта и оборудования;
- изготовление мебели;
- производство товаров для спорта;
- производство игр и игрушек;
- НИОКР;
- образование;
- здравоохранение и социальные услуги;
- деятельность спортивных объектов;
- прочая спортивная деятельность;
- обработка вторсырья;
- строительство;
- техобслуживание и ремонт транспорта;
- удаление сточных вод, отходов и т. п.;
- транспорт и связь;
- предоставление персональных услуг;
- изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
- производство музыкальных инструментов;
- производство иной продукции, не включенной в другие группировки;
- бытовой ремонт;
- управление недвижимостью;
- производство, прокат и показ фильмов;
- деятельность библиотек, архивов, клубных учреждений;
- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
- использование вычислительной техники и информационных технологий (есть исключения);
- розничная продажа фармацевтических и медицинских товаров, ортопедических изделий;
- изготовление гнутых стальных профилей;
- изготовление стальной проволоки.
Как применять пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
Несмотря на то, что льготная ставка для данного вида налогоплательщиков установлена на одном уровне, применяется она на разных условиях.
Несомненно, предпочтительней применять пониженные тарифы, установленные для упрощенки, поскольку данная льгота установлена, как было сказано выше, в отношении выплат в пользу всех работников организации. Т.е. и в пользу выплат работникам, фактически выполняющим трудовые обязанности в сфере деятельности облагаемой вмененным налогом. Таким образом, эта льгота перекроет все остальные, возможные к применению, льготы, поскольку распространяется в целом на организацию.
А пониженные тарифы для ЕНВД, имеют локальный характер.
Однако, для того, чтобы применять один из видов льгот, недостаточно «предпочтений», необходимо выполнить ряд условий, чтобы можно было бы при совмещении видов деятельности применить хоть какую льготу. И здесь возникает следующий вопрос.
Начнем с того, что совмещая режимы необходимо учитывать долю доходов от того или иного вида деятельности в общем объеме доходов.
Так, если у организации оба вида деятельности могут применять пониженные ставки страховых взносов, но при этом, сумма дохода по каждому виду деятельности не достигает шестидесяти процентов, как определить основной вид деятельности? Ведь одним из условий для применения льготного тарифа, является доход не менее 70% по виду деятельности.
Льгота по страховым взносам в 2019 году
Пониженные тарифы при исчислении взносов на страхование работников при УСН применяются не ко всем группам ОКВЭД. Перечень видов, дающих право на льготу, приведен в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Список содержит преимущественно виды, направленные на создание материальных благ, включая производство:
Страховые взносы, отчисляемые в бюджет на доходы работников, рассчитывают в соответствии с указанными в гл. 34 НК РФ ставками. Законодательством предоставлены льготы для организаций и ИП, применяющих УСН для ряда видов деятельности. Для работников предприятий предусмотрены пониженные ставки при исчислении взносов. Основным нормативным положением, описывающим льготу в 2019 году, является ст. 427 НК РФ.
Пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД (Цветаева Е
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах согласно установленному перечню, применяют пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. В этой статье мы расскажем о нюансах использования таких тарифов при совмещении УСН и ЕНВД.
Из положений п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) следует, что для использования пониженных тарифов необходимо:
1) применение организацией или предпринимателем УСН;
2) чтобы один из видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, был основным. Таковым считается вид деятельности, по которому доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Если вышеперечисленные условия выполняются, страховые взносы уплачиваются в следующих размерах: в ПФР — 20%, в ФСС РФ и ФФОМС — 0% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов
Такое разъяснение ведомства выгодно страхователям. Мало того что по всем работникам (занятым в любых видах деятельности) можно платить взносы по более низким ставкам, так еще и делить работников по видам деятельности («льготная» упрощенка и все остальные) не придется.
“ При совмещении режимов пониженные тарифы страховых взносов можно применить к выплатам всем сотрудникам организации, если у такой организации выполняются все условия для применения пониженного тарифа. А именно: такая организация применяет УСНО и доля доходов от реализации продукции или оказания услуг по основному виду экономической деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации.
Пониженные тарифы страховых взносов на УСН и ЕНВД в 2019 году
Как видно из данных таблицы, ИП и юрлица, являющиеся работодателями, уплачивают в отношении своих работников взносы по всем трем видам страхования, а общая тарифная ставка складывается в 30%. Отдельные категории ИП и организаций вправе считать взносы по своим работникам по льготной ставке – 20% на пенсионное страхование. На фиксированные суммы взносов, которые ИП перечисляет за себя, эти ставки не распространяются, на то эти суммы и называют фиксированными.
С условиями для отдельных лиц, являющихся плательщиками вмененки, все довольно просто: сниженные ставки могут использовать только: аптеки (организации) и ИП, которые заняты в фармацевтической деятельностью, требующей наличия лицензии. При этом важно, что аптечные организации могут платить взносы в размере 20% исключительно по тем сотрудникам, которые реально заняты в этом направлении и имеют документы, подтверждающие их квалификационные навыки.
С отдельными категориями ИП и юрлиц на упрощенке, которым разрешено использовать льготные ставки, все гораздо сложнее. Здесь условий несколько:
Льгота по страховым взносам по усн
Когда СХД помимо УСН использует другую налоговую систему, но по упрощёнке его деятельность попадает под ЛТ, он вправе их применять. Законодатель также не устанавливает ограничений в отношении других видов деятельности для СХД на УСН, которые могут попадать под иную НС.
А суммы взносов, еще не разнесенные ПФР на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (например, за IV квартал 2019 г.), можно и вернуть; •на ОМС и ВНиМ — вернуть, поскольку по ним тариф 0%. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы — расчет / уплата / отчетность»: 2019 г.
Пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД (Цветаева Е
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН. При этом ст. 346.27 НК РФ определяет бытовые услуги как платные услуги, оказываемые физическим лицам (за некоторым исключением). Это значит, что если налогоплательщик, перешедший на УСН, применяет ЕНВД в отношении бытовых услуг, то в случае оказания таких услуг юридическим лицам он должен учитывать их в рамках УСН. То есть применение того или иного спецрежима определятся в данной ситуации статусом заказчика (организация или физическое лицо).
Получается, что для налогоплательщика, занимающегося, например, исключительно оказанием бытовых услуг из числа перечисленных п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, такой вид деятельности будет всегда основным, а вот выполнение условия о применении УСН будет зависеть от наличия заказчиков — юридических лиц. Как в таком случае решается вопрос с применением пониженных тарифов?
Подобная ситуация была рассмотрена Минтрудом России в Письме от 04.12.2015 N 17-4/В-593.
Организация на УСН осуществляла единственный вид экономической деятельности — производство столярных и плотничных работ. Данный вид деятельности назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. При этом деятельность по оказанию услуг физическим лицам была переведена на уплату ЕНВД, а доходы, получаемые организацией от оказания вышеназванных услуг юридическим лицам, облагались в рамках УСН. Во II квартале 2015 г. доход от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) составил 100% в общем объеме доходов организации. В III квартале 2015 г. доход организации от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) — 96,43%, а доход от оказания услуг юридическим лицам (УСН) — 3,56%.
Специалисты Минтруда России разъяснили, что в отчетном периоде — полугодии 2015 г. организация не вправе была применять пониженные тарифы, поскольку никаких видов деятельности в рамках УСН она не осуществляла. Если же по итогам девяти месяцев компания подтверждает условие о применении УСН, у нее вновь появляется право применять пониженный тариф страховых взносов с начала данного отчетного периода при соблюдении критерия о доле доходов от производства столярных и плотничных работ, переведенного на ЕНВД. При этом организация может произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, поскольку на основании ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, и тариф во всех случаях применяется к базе для начисления страховых взносов, формируемой с начала отчетного (расчетного) периода.
Таким образом, Минтруд России допускает возможность применения пониженных тарифов только в том периоде, в котором есть хоть какая-то деятельность в рамках УСН. В случае же ведения деятельности только в рамках ЕНВД пониженные тарифы не используются.
Однако судебная практика показывает, что, если применение ЕНВД зависит от того, кому оказываются услуги, компания может применять пониженные тарифы и в том периоде, когда она вела деятельность только в рамках ЕНВД.
Так, в деле, рассмотренном АС Уральского округа в Постановлении от 24.12.2015 N Ф09-10352/15, предприниматель занимался физкультурно-оздоровительной деятельностью и применял пониженные тарифы страховых взносов. Данные услуги относятся к бытовым (код по ОКУН 071100). Территориальный орган ФСС РФ посчитал, что предприниматель не имеет права на пониженные тарифы, поскольку он оказывал персональные услуги физическим, а не юридическим лицам, в связи с чем доход был получен только от деятельности, облагаемой ЕНВД. Но суд, поддерживая предпринимателя, исходил из того, что уплата по основному виду деятельности ЕНВД, а не налога в рамках УСН не может являться основанием для отказа в использовании пониженных тарифов. Ведь по действующему законодательству применение таких тарифов не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности. Один и тот же вид деятельности влечет начисление УСН и ЕНВД в зависимости от категории потребителей услуг (физические или юридические лица), и эти различия не должны влиять на права плательщика.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлении АС Уральского округа от 24.09.2015 N Ф09-6878/15.
В Законе N 212-ФЗ не сказано, что для использования пониженных тарифов необходимо обязательное применение УСН в отношении основного вида деятельности из перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. В связи с этим возникает вопрос: могут ли использоваться пониженные тарифы, если налогоплательщик совмещает УСН с ЕНВД и по основному виду деятельности применяет ЕНВД?
Минтруд России считает, что могут. В своих Письмах он неоднократно указывал, что для применения пониженных тарифов не важно, какой режим налогообложения используется в отношении основного вида деятельности. Главное, чтобы доля доходов от него составляла не менее 70% в общем объеме доходов по всем видам деятельности лица, применяющего УСН. Поэтому, если это условие выполняется, пониженные тарифы можно использовать и когда по основному виду деятельности применяется ЕНВД (Письма Минтруда России от 02.09.2015 N 17-4/В-444, от 24.07.2015 N 17-4/В-373, от 20.02.2014 N 17-3/В-69).
У Минфина России иное мнение на этот счет. Специалисты финансового ведомства полагают, что условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования организацией и (или) индивидуальным предпринимателем УСН в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным и доходы от осуществления которого составляют не менее 70% в общем объеме доходов (Письма от 01.06.2012 N 03-11-06/3/39, от 24.06.2011 N 03-11-06/2/97). Однако отметим, что Минфин России не является органом, который уполномочен давать разъяснения по вопросам единообразного применения положений Закона N 212-ФЗ. Этим правом наделен Минтруд России (п. 1 Постановления Правительства РФ от 14.09.2009 N 731).
Таким образом, применение в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является помехой для использования пониженных тарифов страховых взносов. Но при этом нужно учитывать следующие нюансы.
Изменения – 2019 по УСН, ЕНВД, страховым взносам
Новый вычет по ККТ (Федеральный закон 27.11.2019 г. №337-ФЗ). ИП на патенте и ЕНВД получат налоговый вычет на покупку онлайн-кассы. Размер вычета – 18 000 руб. за один кассовый аппарат. На эту сумму можно сократить стоимость патента или вмененный налог в 2019 и 2019 годах, при условии, что ИП зарегистрировал кассу после 1 февраля 2019 года (Федеральный закон от 27.11.2019 г. № 349-ФЗ).
С 01.01.2019 г. личные взносы предпринимателей больше не зависят от МРОТ на 1 января. В НК РФ теперь нет формулы для расчета этих взносов, а есть фиксированные суммы. Федеральным законом от 27.11.2019 г. №337-ФЗ установлены эти суммы сразу на три последующих года – с 2019 по 2020 год (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
