Льгота по подоходному налогу при владении ценными бумагами более трех лет
Как исчисляется налог с продажи акций физлицом
- количеству лет, в течение которых акции находятся во владении налогоплательщика (если все они находятся в собственности одинаковое количество времени на момент продажи);
- показателю, который определяется по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 219.1 Налогового Кодекса России.
Формула определения финансового результата в общем случае очень проста: берутся доходы, исчисляемые в порядке, что рассмотрен нами выше, и из них вычитаются расходы, соответствующие приведенным выше критериям. При этом, если у физлица в налоговом периоде есть расходы, но нет доходов, то данные расходы могут быть перенесены на тот налоговый период, в котором доходы появляются.
Льгота по подоходному налогу при владении ценными бумагами более трех лет
Как получить налоговый вычет по ИИС: пошаговая инструкция
- Инвестиционный вычет на доход – предполагает освобождение от налогообложения всей суммы дохода, полученной частным лицом на ИИС за весь срок его существования. Без ограничения по числу операций и максимальной сумме этого дохода. Данная льгота предоставляется единовременно в момент закрытия ИИС и вывода с него денежных средств.
Данные льготы предоставляются частному лицу на выбор со следующими ограничениями:
Помимо этого, в российском законодательстве используется ряд интересных и разнообразных налоговых льгот для различных групп финансовых активов. К ним относятся:
1. Льгота долгосрочного владения ценными бумагами.
2. Льготное налогообложение доходов по ряду облигаций, торгующихся на Московской бирже.
3. Льгота при инвестировании в инструменты сектора РИИ Московской биржи.
4. Инвестиционный вычет на взнос, произведенный на ИИС.
5. Инвестиционный вычет на доход, полученный на ИИС. Все эти льготы позволяют частному лицу значительно экономить на уплате налога на доходы, а в ряде случаев – даже получать дополнительный доход в виде налоговых возвратов. Рассмотрим их более подробно.
Налог с продажи акций во владении более 5 лет
2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций одного из следующих условий:
1) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
2) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3) если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
4) если акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, за исключением акций, в отношении которых соблюдается условие, установленное подпунктом 2 настоящего пункта.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определения налоговой базы при продаже акций, полученных физическим лицом в порядке наследования, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в связи со смертью наследника (отца) в права наследования акций вступила его дочь, которая впоследствии продала их.
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса налог на доходы физических лиц при получении ценных бумаг в порядке наследования не взимается.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующих абзацах, возможно, имеется в виду абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, а не абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ.
Налоговый вычет на акции, сроком владения более 5 лет
КонсультантПлюс: примечание. Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года (Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
Сейчас льгота относится к ценным бумагам, купленным после 1 января 2014 года и находившимся в собственности более трех лет. То есть по факту никто еще этой вновь введенной льготой воспользоваться не успел.
Цитата Статья 219.1 НК РФ. Инвестиционные налоговые вычеты (введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
Новый вычет по НДФЛ для инвесторов
В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:
С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Нужно ли платить налог с продажи акций в 2019 году
Единственное условие – владение упомянутыми ценными бумагами более 5 лет. Имеет также значение и следующее обстоятельство: если активы российской компании в объеме выше 50 процентов составляет недвижимость, зарегистрированная в нашей стране, то льготы распространяются и на акции, приобретенные после 2011 года.
- средства, переданные организации, выпустившей акции;
- суммы премий по контрактам;
- выплаты единовременные и периодические, в соответствии с правилами пользования инструментами, признанными производными;
- издержки на услуги брокерских компаний, посредников либо клиринговых агентов;
- возмещения прочим игрокам рынка;
- биржевые сборы;
- налоги с полученных по наследству, договору дарения ценных бумаг;
- проценты банкам по займам, выданным гражданину для покупки акций, и т. д.
Льгота по подоходному налогу при владении ценными бумагами более трех лет
Итак, на фондовом рынке налогообложению подлежат все доходы физлица, полученные от владения или от реализации ценных бумаг и производных инструментов: дивиденды по акциям, купоны по облигациям, доходы в виде курсовых разниц по всем купленным и проданным финансовым инструментам, обращающимся на организованном рынке. В общем случае налог платится так:
- Для доходов от владения(дивиденды, купоны) – удерживается в момент выплаты дохода источником выплаты, то есть депозитарием или регистратором, в котором хранятся ценные бумаги;
- Для доходов в виде курсовых разниц – сумма превышения дохода от реализации над затратами (на покупку, все возможные комиссии и прочие) рассчитывается брокером в двух случаях: по окончании налогового периода (календарный год) или в момент частичного / полного вывода клиентом денежных средств с брокерского счета внутри календарного года. От полученной суммы удерживается налог в размере 13%. По акциям и производным инструментом первоначально налоговая база считается отдельно, однако в случае убытков на одной из секций результаты сальдируются в рамках одного брокерского счета, и налог удерживается только с прибыли за вычетом всех полученных убытков.
Также перенос убытков может использоваться не только между различными секциями и группами инструментов, но и между налоговыми периодами. Например, если клиент получил убыток в прошлом налоговом периоде, он имеет право уменьшать налоговую базу последующих лет на его сумму до тех пор, пока весь полученный убыток не будет исчерпан в течение 10 лет после его получения.
Предельный размер льготы составляет 3 млн рублей за каждый год владения ценными бумагами. То есть минимальный размер вычета по долгосрочному владению составляет 9 млн. рублей, если вы владели ценными бумагами 3 года, и за каждый следующий год владения сумма вычета будет увеличиваться еще на 3 млн. Итого если вы владели ценными бумагами 4 года (с 2014 по 2019 год), продали их и получили доход в размере менее 12 млн рублей (по 3 млн за 4 года владения) – вы не платите налог вообще, а при получении дохода свыше 12 млн – заплатите 13% от суммы превышения полученного дохода над предельным размером вычета.
Вычеты для инвесторов, совершающих операции с ценными бумагами
- ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
- инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
- ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
При реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика рассчитывается коэффициент Кцб (средневзвешенный срок владения бумагами в реализуемом портфеле). Предельный размер вычета в данном случае равен: Кцб × 3 млн рублей.
Какие существуют налоговые льготы для частного инвестора в России
Самые обсуждаемые и популярные налоговые льготы для частного инвестора связаны с открытием индивидуального инвестиционного счета (ИИС). Под ИИС подразумевается брокерский счет или счет ДУ, который открывается частным лицом. В рамках данного счета доступно два типа вычетов: инвестиционный вычет на взнос (тип А) и инвестиционный вычет на доход (тип Б). Однако одновременно можно воспользоваться лишь одним типом. Прежде чем говорить о деталях, важно обратить внимание на ограничения для получения соответствующего вычета:
Данный вычет позволяет частному инвестору получить обратно от государства уплаченный за текущий период НДФЛ. Соответственно, льгота подходит инвесторам, имеющим доход, который облагается налогом (заработная плата, доход от сдачи недвижимости и др). Сумма вычета составляет 13% от поступивших на ИИС средств в течении года, но не более чем с 400 тыс. рублей. Таким образом, максимальная сумма, которую возможно получить за счет данной льготы, достигает 52 тыс. рублей в год (400 тыс.*0,13).
Льгота по подоходному налогу при владении ценными бумагами более трех лет
Важно: приобретаемые ценные бумаги должны быть допущены к торгам российским организатором торговли, а управление инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов должны осуществлять российские управляющие компании. «Именно в отношении дохода от реализации таких ценных бумаг вы сможете воспользоваться трехлетней льготой, — отмечает Лилия Бондаренко, юрист ФГ БКС. — Больше никаких ограничений на сегодняшний день не установлено».
Первый вариант предполагает ежегодную 13% льготу на взнос. Таким образом, для инвестора не имеет значения, какой именно финансовый результат он получит, в любом случае при соблюдении всех условий договора возврат 52 тыс. рублей НДФЛ в год обеспечены. Но при закрытии счета придется заплатить налог с дохода в размере 13%. Стоит учитывать, что вычет на взносы может получить только гражданин, который уже уплачивал НДФЛ (например, с зарплаты) в течение года, когда был сделан взнос.
Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг
Вы можете воспользоваться вычетом в размере фактически понесенных вами расходов, за исключением расходов по уплате процентов за пользование заемными денежными средствами для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг. Размер процентов лимитирован и принимается в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Если операции с ценными бумагами (в том числе учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете) в ваших интересах осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора или вы получаете доход от эмитента — российского АО в определенных случаях, то такое лицо признается налоговым агентом, который самостоятельно производит вычет расходов по ценным бумагам (п. п. 1, 2, 4 ст. 226.1 НК РФ).
Льгота по подоходному налогу при владении ценными бумагами более трех лет
В июне 2014 года клиент совершил покупку акций ПАО «ОАК» на сумму 2 млн руб. (по цене 0,107 руб. за акцию). Через год в июне 2015 года клиент совершил покупку акций ПАО «ОАК» еще на 1 млн руб. (по цене 0,2675 руб. за акцию). Предположим, к моменту продажи инвестором акций в июне 2019 года они вырастут в цене до 0,749 руб. за акцию, то есть в 7 раз с июня 2014 года и в 2,8 раза с июня 2015 года (реальный рост с июня 2014 года по июнь 2016 года составил 500%). Доход клиента* при указанном выше допущении составит: (14 – 2) + (2,8 – 1) = 12 + 1,8 = 13,8 млн руб.
Указанные условия налогообложения распространяются на ценные бумаги российских организаций, допущенные к торгам на Рынке Инноваций и Инвестиций Московской Биржи (Сектор РИИ). При этом согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 22.02.2012 г. № 156 «Об утверждении Правил отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики», капитализация эмитента акций в течение первой недели торгов после начала обращения в качестве ценных бумаг инновационных компаний не должна превышать 10 млрд рублей.
