Льгота по ндс в предприятиях обществпитания рб
Льгота по НДС для предприятий общественного питания
В предыдущей редакции данной нормы присутствовало уточнение, что положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования. Соответственно, с 01.10.2011 освобождение от обложения НДС не зависит от того, финансируется образовательное и медицинское учреждение из бюджета либо из средств фонда обязательного медицинского страхования или нет.
- питания обучающихся на основании госконтрактов;
- буфетного обслуживания в школьных буфетах путем реализации выпечки и иной продукции собственного производства в буфетах, расположенных в школах. При этом покупная продукция, реализуемая через буфеты, облагалась НДС по соответствующим ставкам.
Налоговые льготы по НДС
Однако судьи решают этот вопрос не так однозначно. Нередко фирма заблаговременно подает необходимые документы в лицензирующий орган. В итоге Высший Арбитражный Суд РФ указал, что, если компания по независящим от нее причинам не получила лицензию, но с учетом социальной важности ее деятельности продолжала оказывать услуги населению, право на льготу она не теряет (Определение от 31 января 2008 г. N 1209/08).
Также освобождают от уплаты НДС учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (при условии, что среди членов организации-собственника инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), созданные для следующих целей:
НДС В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ
Напоминаем, что при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (далее — ККТ), такое требование выдвигает ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
В общем случае в соответствии с правилами ст. 168 НК РФ предъявление суммы налога к уплате покупателю осуществляется продавцом товаров (работ, услуг) посредством выставления счета-фактуры. Причем сделать это продавец обязан в течение пяти календарных дней с момента оказания услуги.
Налог на добавленную стоимость
Непосредственное отношение к общественному питанию имеет подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» содержит статью 149, на которую бухгалтер любой организации-налогоплательщика, должен обратить самое пристальное внимание. Данная статья устанавливает перечень операций по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость. Эта статья устанавливает фактически целый ряд льгот для налогоплательщиков. Являются ли освобождения, предоставляемые на основании настоящей статьи льготой? Попробуем разобраться. Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ:
Льгота по ндс в предприятиях обществпитания рб
Технико-технологические карты в отличие от технологических карт являются нормативным документом и включают наряду с технологией приготовления продукции и нормами закладки продуктов требования к безопасности используемого сырья и технологического процесса, результаты лабораторных исследований продукции по показателям безопасности.
Так например, Законом Московской области, принятым постановлением Московской областной думы от 17 ноября 2004 года № 1/117П были установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых единый налог на вмененный доход является обязательным для уплаты. В число видов деятельности включено оказание услуг общественного питания, осуществляемое при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, а также осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Налоговые льготы по НДС в 2019
Выдача заемных средств. Данная деятельность не подлежит лицензированию. Льгота распространяется только на заём, выдаваемый деньгами. При этом налог не начисляется ни на сам заём, ни на % по нему. Можно льготными условиями не пользоваться, если это будет в интересах организации.
Общественные организации людей с ограниченными возможностями. Не облагается НДС непосредственно продукция, изготовленная компанией, но налог начисляется при посредничестве, работе брокера и торговле. Количество участников-инвалидов должно достигать минимум 80% всех членов организации. От предлагаемых государством льгот можно и отказаться, как и другим предприятиям.
Налоговые льготы в Республике Беларусь, в частности по НДС
Также освобождаются от налогообложения услуги, сопутствующие получению образования, такие как проведение репетиционного тестирования, прием и оформление документов для участия в централизованном тестировании, проведение предварительной защиты квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций, репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию).
Не облагаются НДС обороты по реализации ритуальных услуг, работ по уходу за могилами, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению, по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
Разъяснение порядка применения налоговых льгот, установленных Указом Президента Республики Беларусь от № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»
Для целей применения освобождения от НДС ведется раздельный учет освобождаемых от НДС согласно Указу оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Освобождаемые от НДС обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС. Налоговые вычеты по НДС, приходящиеся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащие отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), определяются методом раздельного учета.
- розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, за исключением розничной торговли автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- общественного питания в объектах общественного питания;
- бытовых услуг, определенных законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь», за исключением бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств;
Льгота по ндс в предприятиях обществпитания рб
Определение налоговых вычетов по НДС, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащих отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), производится методом раздельного учета (подпункт 1.2 пункта 1 Указа №345).
Не подлежат вычету суммы НДС:
-по товарам (работам, услугам), приобретенных, ввезенным (полученным) с даты применения освобождения от НДС по Указу №345 (пункты 2 и 5 статьи 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс);
-по товарам, имеющимся в остатках на дату, с которойоборотыпо реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров)освобождаются от НДС
(подпункт 1.2 пункта 1 Указа №345.
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС
Освобождаемые обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС
(подпункт 14.5 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок,утвержденному постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 №42).
Применение льготы по НДС при реализации продуктов питания (Давыдова О
Согласно п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных проверок налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы. Другими словами, при проведении камеральной проверки налогоплательщики обязаны по требованию налоговых органов представить документы, подтверждающие право на налоговые льготы в случае их использования. Ключевым моментом в применении представленной нормы является то, что требование о представлении документов может быть выставлено только в случае применения налоговой льготы. В свою очередь, под льготами по налогам следует понимать предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).
В связи с этим, как указал Пленум ВАС в п. 14 Постановления от 30.05.2014 N 33, действие п. 6 ст. 88 НК РФ распространяется только на те из оснований освобождения от налогообложения, перечисленных в ст. 149 НК РФ, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы. В частности, высший арбитр обратил внимание на то, что пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ установлена налоговая льгота в отношении столовых образовательных и медицинских организаций. А следует ли признавать налоговой льготой освобождение, применяемое при реализации продуктов питания другими предприятиями общественного питания? Думаем, что да. Вспомним начало статьи — освобождение применяют только те организации, которые отвечают условиям для их признания предприятием общепита.
Для справки добавим: если освобождение от обложения НДС не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, у налогоплательщика, осуществляющего эти операции, не могут быть истребованы документы со ссылкой на положения п. 6 ст. 88 НК РФ. В описанной ситуации освобождение представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.
При осуществлении операций, не подлежащих обложению НДС, налогоплательщикам не нужно составлять счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Данные обязанности сохранились только за налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169) внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2014.
Однако это не означает, что организация общественного питания при осуществлении операции по реализации продуктов питания, не подлежащей обложению НДС, вообще не может выставить счет-фактуру. Несмотря на осуществление такой операции, налогоплательщик вправе составить счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога. Но тогда сумма НДС, указанная в данном счете-фактуре, переданном покупателю продуктов питания, должна быть уплачена в бюджет, что прямо предусмотрено пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ.
Иными словами, налогоплательщику, осуществляющему не облагаемые НДС операции, по сути, разрешено выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, правда, в этом случае у него возникает обязанность по уплате налога в бюджет.
Льготы по НДС: их виды, органичения и порядок представления
Правом на освобождение от уплаты (льгота) НДС могут воспользоваться организации, ИП, выручка от реализации товаров, работ или услуг которых за три предшествующих календарных месяца составляет менее 2 000 000 руб. По операциям с подакцизными товарами действует запрет на освобождение от уплаты налога.
– общественной организацией инвалидов, где инвалидов-членов не менее 80 %, и организацией с уставным капиталом полностью из их вкладов, при этом среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, их доля в ФОТ – не менее 25%. А также организацией с социальными целями: помощь инвалидам, детям-инвалидам, их родителям) с единственными собственниками в их лице;
Льгота по ндс в предприятиях обществпитания рб
В период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. облагается налогом на прибыль по ставке 6 процентов:
прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная юридическими лицами от осуществления ими на территории сельской местности, определенной облсоветом, розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная микроорганизациями от осуществления ими на территории малых городских поселений, определенной облсоветом, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.
Указанные льготы применяются при условии ведения раздельного учета в порядке, установленном пунктом 2 статьи 141 НК, выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) от деятельности, на которую распространяется установленная Указом ставка налога на прибыль в размере 6 процентов, осуществляемой в период, когда организация имеет право применять такую ставку. Для применения указанной ставки налога на прибыль в разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль показатели строк 1 – 18, относящиеся к этой деятельности, заполняются в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 6 процентов.
Налоговые льготы для юридических лиц Республики Беларусь (далее – юридические лица).
Указом для юридических лиц, независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации, установлен ряд налоговых льгот. Льготы в отношении осуществляемых:
— на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены юридическим лицам, независимо от средней численности их работников;
— на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены микроорганизациям. При этом, микроорганизацией признается юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек. Если за календарный месяц средняя численность работников юридического лица не превышает 15 человек, такое юридическое лицо имеет право на применение за этот месяц льгот по налогу прибыль, НДС, земельному налогу, установленных Указом для микроорганизаций. В случае превышения средней численности работников юридического лица за календарный месяц 15 человек, установленные Указом для микроорганизаций льготы по этим налогам за такой месяц не применяются. Особенности применения льготы по налогу на недвижимость, установленной Указом для микроорганизаций, в зависимости от средней численности работников регламентированы ниже.
