Льгота по ндс в 2019г для санаторнокурортных учреждений
Особенности налогообложения НДС санаторно-курортной деятельности
Таким образом, Закон №63-ФЗ с 1 января 2006 года дает ссылку на «Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93» (утвержден Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 года №163), хотя и до принятия Закона №63-ФЗ налогоплательщики при определении перечня услуг, относящихся к бытовым, руководствовались этим же классификатором. Как указано в письмах Минфина Российской Федерации от 11 марта 2005 года №03-06-05-04/53 и от 2 декабря 2004 года №03-06-05-04/65 применять иные классификаторы неправомерно.
«Медицинская деятельность включает выполнение медицинских работ и услуг по оказанию доврачебной, скорой и неотложной, амбулаторно-поликлинической, санаторно-курортной, стационарной (в том числе дорогостоящей специализированной) медицинской помощи по соответствующим медицинским специальностям, включая проведение профилактических медицинских, диагностических и лечебных мероприятий и медицинских экспертиз, применение методов традиционной медицины, а также заготовку органов и тканей в медицинских целях».
Налоговые льготы по НДС
Пунктом 7 ст. 149 Налогового кодекса установлено, что «освобождение от налогообложения. не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».
Однако судьи решают этот вопрос не так однозначно. Нередко фирма заблаговременно подает необходимые документы в лицензирующий орган. В итоге Высший Арбитражный Суд РФ указал, что, если компания по независящим от нее причинам не получила лицензию, но с учетом социальной важности ее деятельности продолжала оказывать услуги населению, право на льготу она не теряет (Определение от 31 января 2008 г. N 1209/08).
Оздоровление, отдых и льгота по НДС
Таким образом, организация отдыха (отдыха и оздоровления, в том числе детского) — это организация, осуществляющая деятельность по временному размещению и проживанию, которая не предполагает обязательного оказания медицинских услуг, следовательно, и обязательного лицензирования (см. Постановление ФАС СКО от 04.06.2010 N А53-24789/2009). Специальные требования к перечню услуг таких организаций и к объектам, посредством использования которых оказываются услуги отдыха, действующим законодательством не установлены. В частности, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 23.12.2010 N А55-19587/2010 признал за туристической компанией (туроператор и турагент в одном лице) право на оказание услуг пансионата на базе теплохода. Пассажирский теплоход (без экипажа) был арендован турфирмой и использовался в качестве пансионата, о чем свидетельствует соответствующее положение о пансионате, утвержденное администрацией турфирмы, и санитарно-эпидемиологическое заключение с сертификатом соответствия, согласно которому была сертифицирована именно услуга по проживанию в пансионате на базе теплохода. Суд не принял доводы о неправомерности оказания услуг пансионата на базе теплохода, изложенные в письме Минздравсоцразвития Самарской области по запросу территориального налогового органа. В письме говорилось, что теплоход не может являться пансионатом, поскольку согласно ГОСТ Р 52498-2005 «Социальное обслуживание населения. Классификация учреждений социального обслуживания» пансионат — это специализированное учреждение, предназначенное для постоянного, временного (сроком до шести месяцев) и пятидневного в неделю проживания граждан пожилого возраста (мужчин старше 60 лет и женщин старше 55 лет), инвалидов первой и второй групп (старше 18 лет), частично или полностью утративших способность к самообслуживанию и нуждающихся в постоянном уходе, а также для создания соответствующих их возрасту и состоянию здоровья условий жизнедеятельности, проведения мероприятий медицинского, психологического, социального характера, обеспечения питания и ухода, организации посильной трудовой деятельности, отдыха и досуга. Однако арбитры обратили внимание, что ГОСТ Р 52498-2005, на который ссылается Минздравсоцразвития Самарской области, распространяется только на государственные, являющиеся собственностью субъектов РФ, и иных форм собственности (негосударственные) учреждения социального обслуживания населения, предоставляющие социальные услуги гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации. В указанном Стандарте термин «пансионат» использован в качестве дополнительного к термину «дом-интернат», и сам ГОСТ Р 52498-2005 не устанавливает требований к коммерческим организациям отдыха, созданным в виде пансионатов.
Согласно пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (БСО), не подлежат обложению НДС. К сожалению, применение любых налоговых льгот сопряжено с определенными рисками: на практике для их использования условий гораздо больше, чем предписано налоговым законодательством. В статье мы расскажем о том, каким требованиям действительно должна соответствовать организация, использующая льготу по НДС, предусмотренную пп. 18 п. 3 ст. 149, и какие требования налоговых органов в этой сфере безосновательны.
Об освобождении от налогообложения НДС услуг санаторно-курортных и иных оздоровительных организаций
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности деятельность санаторно-курортных учреждений (код 85.11.2) — это лечение, профилактика и оздоровительные мероприятия на базе лечебно-профилактических учреждений. Проживание и питание рассматриваются как обеспечение условий пребывания в санаторно-курортной организации.
Об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг санаторно-курортных и иных оздоровительных организацийВ соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
Налоговые льготы по НДС
Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.
Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.
Медицинское учреждение имеет право на льготу по НДС
При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, первичные учетные документы и счета-фактуры выставляются без выделенных сумм налога, а в счете-фактуре ставится штамп “Без налога (НДС)“ (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо N 19-11/16478). Выставив счет-фактуру, налогоплательщик обязан вести книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ). Возникает вопрос: должен ли налогоплательщик выставлять счет-фактуру и при получении авансов от заказчиков в счет предстоящего оказания услуг, не облагаемых НДС? По мнению финансового ведомства, высказанному в Письме от 25.08.2005 N 03-04-11/209, при получении авансов в счет реализации льготных услуг счет-фактуру составлять не следует, так как согласно п. 2 ст. 162 НК РФ НДС по таким авансам не начисляется и не принимается к вычету.
Все иные виды медицинских услуг, не перечисленные в Налоговом кодексе, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Например, в учреждениях могут оказываться сопутствующие медицинские сервисные услуги, предполагающие создание для пациентов более комфортных условий за дополнительную плату. Перечень услуг по обеспечению комфортности пребывания в медицинском учреждении приведен в отдельной отраслевой Номенклатуре работ и услуг в здравоохранении, утвержденной Минздравсоцразвития РФ 12.07.2004.
Льготы на санаторно-курортное лечение в 2019-2019 году
Офицерам запаса преференции на лечение полагаются в том случае, если срок их службы более двадцати лет. Военным пенсионерам выдается субсидия раз в год. При этом они могут взять с собой в ведомственный профилакторий супругу (за 50% стоимости).
Рассмотрим критерии подробнее. Многие считают, что льготный бланк — это способ отдохнуть в курортной зоне бесплатно. Это справедливо только отчасти. На самом деле необходимо иметь заболевание, которое лечат в санатории. Диагнозов для социального оздоровления множество. А именно лечение:
Налоговые льготы по ндс для бюджетных учреждений
Любая коммерческая организация успешно развивается, если она основную часть своейприбыли направляет на расширение производства, внедрение новой прогрессивнойтехники и технологий, высоко эффективных научных достижений, обновлениеассортимента товаров работ и услуг в связи с требованиями рынка.
Другим основаниемдля установления более низкой ставки налога на прибыль организаций илипредоставления льготы по платежам этого налога для бюджетных организацийявляется законодательно установленный статус прибыли от предпринимательскойдеятельности как внебюджетного источника средств учреждениям соответствующегобюджета.
Учет и налогообложение услуг отдыха в непрофильных организациях
Так, суд признал недействительным решение ИФНС, отклонив довод о неправомерном применении ОАО налоговой льготы по операциям, связанным с реализацией санаторно-курортных путевок в принадлежащие ему санаторий-профилакторий и базу отдыха, поскольку указанные путевки соответствуют установленной форме БСО и общество выполнило условия для освобождения от НДС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2008 по делу N А42-11167/2005).
Из нормы о льготе следует, что обязательным условием освобождения от уплаты НДС является реализация путевок на бланках, признаваемых БСО. При этом инспекция сослалась на то, что бланки реализуемых обществом путевок не могут быть признаны документами строгой отчетности, поскольку при их оформлении были нарушены положения Приказа Минфина России от 10.12.1999 N 90н (Действовало до 1 декабря 2008 г., хотя в судах по другим услугам эта дата подвергается сомнению) (далее — Приказ N 90н), что влечет отказ в применении льготы. Инспекция указала на использование устаревших бланков, в связи с этим общество неправомерно, по мнению инспекции, использовало льготу по НДС. Однако ни в акте проверки, ни в решении не указала, какие именно нарушения были допущены при оформлении указанных бланков путевок и в чем заключается их несоответствие.
Граждане и юридические лица свободны в заключении договора и осуществляют свои права и обязанности в соответствии с его условиями и со своей правоспособностью (ст. ст. 1, 2, 49, 128, 421, 779, 783 ГК РФ).
На основании п. 1 ст. 49 ГК РФ юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Законодательство ограничивает деятельность унитарных предприятий, страховщиков, кредитных организаций, фондовых бирж, акционерных инвестиционных фондов. Так, унитарное предприятие в силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» может иметь гражданские права, соответствующие предмету и целям его деятельности, предусмотренным в уставе этого унитарного предприятия, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Например, может ли ФГУП (вид деятельности — станкостроение), имеющий детский оздоровительный лагерь как обособленное структурное подразделение, продавать путевки (БСО) сторонним физическим и юридическим лицам?
Запрета в отношении продажи путевок гражданам унитарными предприятиями законодательство РФ не устанавливает. На основании ст. 113 ГК РФ и ст. 2 Закона N 161-ФЗ унитарное предприятие является коммерческой организацией. При этом, если по уставным документам, регламентирующим его деятельность, отсутствуют ограничения прав предоставления заказчикам услуг детского оздоровительного лагеря на возмездной основе, ФГУП вправе оформлять и реализовывать путевки.
Льготы по оплате НДС
На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП
- изделия художественных промыслов;
- марки;
- драгоценные металлы и монеты из них;
- ремонт по гарантии;
- государственные научные исследования;
- реставрация исторических памятников;
- приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
- медицинские услуги;
- продажа жилья;
- транспортировка людей в городе и пригороде;
- передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
Итак, добавленная стоимость — часть создающейся в организации стоимости продукта. Рассчитать ее можно, вычтя из общей произведенной компанией стоимости товаров и услуг (проще говоря, выручки от продаж) приобретенные компанией товары и услуги у посторонних организаций (например, материалы, расходы на отопление, освещение, страхование).
Применение льгот по НДС (Суслова Ю
От обложения НДС освобождаются услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.
В Письме Минфина России от 12.05.2008 N 03-07-07/53 подчеркивается, что услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, которые оказывает организация, заключившая договоры с торгующими компаниями (дилерами), освобождаются от НДС, если они выполнены в период гарантийного срока эксплуатации товаров.
В Письмах Минфина России от 20.07.2012 N 03-07-15/81 и от 16.02.2012 N 03-07-07/25 разъяснено: поскольку право на гарантийный ремонт вытекает из приобретения товара ненадлежащего качества, обязанность по безвозмездному устранению его недостатков (гарантийному ремонту) возлагается на изготовителя (продавца) или организацию, выполняющую функции изготовителя (продавца) товара, независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту товара.
Суммы вознаграждения, а также иные денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении организации (сервисного центра), подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке (Письма УФНС России по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/23330, от 17.03.2009 N 16-15/023683, Минфина России от 26.10.2011 N 03-07-07/65).
Таким образам, в базу по НДС не включаются суммы, полученные организацией, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения его стоимости и запасных частей, использованных при осуществлении ремонта (Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2013 по делу N А40-98341/12-140-703). При этом льгота, предусмотренная пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, не распространяется на средства, превышающие фактические затраты на гарантийный ремонт.
Заметим, что результаты работ, в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 38 НК РФ, товаром не признаются, значит, на гарантийное устранение брака, допущенного при выполнении работ, данная льгота не распространяется.
В качестве документального подтверждения выполнения работ в период гарантийного срока может выступать, в частности, договор о гарантийном обслуживании, заключенный между сервисом и заводом-изготовителем, согласно которому завод обязуется в случае обнаружения дефектов в отдельных товарах оплатить ремонт, произведенный сервисом, а сервис обязуется произвести ремонт без взимания платы с владельцев товаров.
В ст. 149 НК РФ содержится перечень льгот, как обязательных, так и применяемых добровольно. Общие условия применения льгот заключаются в следующем. Если деятельность налогоплательщика, в отношении которой предусмотрен льготный налоговый режим, является лицензируемой, то применять льготу можно лишь при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Использование льготного режима налогообложения признается правомерным только при ведении раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ). Льготы не применяются при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров.
Какие льготы по НДС предусмотрены в 2019-2019 годах
Также допустимо вычисление пропорции, если приобретенный товар используется в налогооблагаемых и необлагаемых операциях. Пропорция с целью ведения раздельного учета определяется по стоимости отгруженных товаров (оказания услуг). Если доля товаров, реализация которых предусматривает льготу по НДС, не превышает 5% от общего объема продаж, требований по ведению раздельного учета не возникает (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Российским законодательством предусматриваются льготы при налогообложении НДС некоторых товаров или услуг. Льгота – это некоторое преимущество по сравнению с прочими участниками, дающее возможность не начислять налог или применять пониженную ставку (пп. 1–2 ст. 56 НК РФ).
