Льгота по ндс с обществом инвалидов
ЛЬГОТЫ ПО НДС ДЛЯ ИНВАЛИДОВ
Статья 149 НК устанавливает налоговые льготы по НДС, затрагивающие экономические интересы не только организаций, к которым относятся общественные объединения инвалидов, но и физических лиц, имеющих инвалидность и являющихся фактическими плательщиками налога.
Важным отражением экономического аспекта социальной защиты инвалидов являются нормы, содержащиеся в части первой и второй Налогового кодекса (НК), а также в Законе РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», которые закрепляют такие инструменты экономической поддержки инвалидов, как налоговые льготы и иные преимущества.
Льготы общественным организациям инвалидов
К первой группе относятся НКО, имеющие безусловные льготы по федеральному законодательству, которые не ограничены сроком действия: государственные научные центры, религиозные объединения и организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности (например, культовые здания и сооружения) организации, имеющие на балансе памятники истории и культуры федерального значения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы.
Согласно ст. 161 Бюджетного кодекса РФ, к бюджетным учреждениям относятся организации, созданные государственными органами Российской Федерации и органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета согласно смете доходов и расходов, наделенных государственным и муниципальным имуществом на праве оперативного управления.
О применении льготы по уплате НДС общественными организациями инвалидов
В соответствии со ст.7 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях» общественная организация является одной из организационно — правовых форм общественных объединений, которым в соответствии с вышеназванным Законом льгота по уплате НДС не предоставлена.
В связи с изложенным фонд инвалидов, являющийся организационно — правовой формой общественного объединения, может применять льготу по уплате НДС, предусмотренную пп.»ф» п.1 ст.5 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1, если он создан на принципах, указанных в определении «общественная организация».
Льгота по ндс для организаций инвалидов
По мнению автора, рассматривать вопросы предоставления льгот по НДС для такой категории граждан, как инвалиды, невозможно без взаимосвязи с положениями основного нормативно-правового документа, определяющего политику государства, обеспечивающую инвалидам равные с другими гражданами возможности в реализации гражданских, экономических, политических и других прав и свобод.
Сегодня таким документом является Федеральный закон от 24.11.1995 г. N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее — Закон N 181-ФЗ).
Как следует из Закона N 181-ФЗ, инвалидом признается лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты. Причем под ограничением жизнедеятельности понимается полная или частичная утрата лицом способности или возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, ориентироваться, общаться, контролировать свое поведение, обучаться и заниматься трудовой деятельностью.
В зависимости от степени расстройства функций организма лицам, признанным инвалидами, устанавливается группа инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребенок-инвалид».
Законом определено, что признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы в соответствии с Правилами признания лица инвалидом, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 г.
Сегодня в РФ каждое крупное предприятие, имеющее свыше 100 сотрудников, должно выделять места для инвалидов. Данная квота на рабочие места (в пределах 2-4%) зависит от среднесписочного числа работников. Общественные организации инвалидов, уставный капитал которых зиждется на вкладе общественного объединения данной категории граждан, освобождаются от квотирования.
Налоговые льготы по НДС в 2019
Реализация медикаментов и лечебных процедур. Лекарства могут быть изготовлены в РФ или заграницей, но список их закрыт. Отказ от льготных условий не предусмотрен законом. Льгота по НДС распространяется на юридических лиц, ИП (даже посредников), торгующих продуктами из этого списка и оформившим лицензию. Если лекарств нет в утвержденном списке, НДС стандартный — 18%. Если мед.услугу предоставляет мед.учреждение или частный доктор, НДС тоже не начисляется. Сюда не относятся услуги косметологов, ветеринаров и санэпидемстанций (кроме спонсируемых из бюджетных средств).
Выдача заемных средств. Данная деятельность не подлежит лицензированию. Льгота распространяется только на заём, выдаваемый деньгами. При этом налог не начисляется ни на сам заём, ни на % по нему. Можно льготными условиями не пользоваться, если это будет в интересах организации.
Схема: Оказание услуг инвалидной организацией — способ оптимизации налога на прибыль и НДС
38. Целями социальной защиты инвалидов признаются улучшение условий труда инвалидов, создание рабочих мест для инвалидов (включая закупку и монтаж оборудования и организацию труда рабочих-надомников), обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов, защита прав и законных интересов инвалидов, мероприятия по их реабилитации (включая приобретение и обслуживание технических средств реабилитации, собак-проводников, путевок в санаторно-курортные учреждения), обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание инвалидов, организацию отдыха детей-инвалидов) в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальной защите инвалидов, включая взносы на содержание общественных организаций инвалидов;
При нецелевом использовании таких средств с момента, когда их получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств), такие средства признаются доходом у налогоплательщика, получившего эти средства.
Условия применения льгот по НДС общественными организациями инвалидов (Ларина Н
Данное условие тесным образом связано с предыдущим. Показатели фонда оплаты труда анализируются, если число наемных работников является значительным.
Достаточно часто встречается ситуация, когда среди наемных работников общественной организации инвалидов, осуществляющей предпринимательскую деятельность и применяющей льготу, вообще нет инвалидов (хотя численность инвалидов среди членов организации составляет более 80%). В таком случае показатели заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составят 0%.
Судебная практика подтверждает, что данный факт с высокой степенью вероятности вызовет подозрения проверяющих. Имеются решения, подтверждающие, что показатель 3,7% также является недостаточным (Решение Арбитражного суда Воронежской области от 24.03.2014 N А14-13503/2013).
Статьей 6 Закона N 82-ФЗ предусмотрено, что членами общественного объединения, в том числе общественной организации, являются физические и юридические лица — общественные объединения, чья заинтересованность в совместном решении задач данного объединения, в соответствии с нормами его устава, оформляется соответствующими индивидуальными заявлениями или документами, позволяющими учитывать количество членов общественного объединения, в целях обеспечения их равноправия как членов данного объединения. При этом члены общественного объединения имеют право и несут обязанности в соответствии с требованиями норм устава общественного объединения и в случае несоблюдения указанных требований могут быть исключены из общественного объединения в порядке, указанном в уставе.
Таким образом, в приведенных выше нормах речь идет о членстве, а не о привлечении граждан к работе на основании трудового договора. Почему же тогда есть вероятность, что проверяющие станут анализировать показатели по среднесписочной численности работников?
Нормами действующего законодательства РФ (Законом N 82-ФЗ) общественным организациям инвалидов не запрещено привлекать наемных работников для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на достижение уставных целей, ради которых они созданы, и соответствующей этим целям.
Кроме того, вышеуказанной нормой пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ неприменение освобождения от налогообложения в случае, если общественные организации инвалидов для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг привлекают наемных работников, не предусмотрено.
Однако если нанято значительное количество работников, из которых инвалиды составляют явное меньшинство, речь может идти о злоупотреблении. Так, по материалам одного из дел в проверенном периоде членами организации, применявшей льготу, были только инвалиды и их законные представители. Вместе с тем среднесписочная численность работающих за 2008 г. составляла 543 человека (в том числе 522 человека являлись работниками, занятыми в предпринимательской деятельности); за 2009 г. — 435 человек (в том числе 418 человек являлись работниками, занятыми в предпринимательской деятельности); за 2010 г. — 504 человека (в том числе 482 человека являлись работниками, занятыми в предпринимательской деятельности). Суды пришли к обоснованному выводу о том, что защита прав и интересов инвалидов, обеспечение им равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни, а также интеграция их в общество, являющиеся целью деятельности организации, не были в ее деятельности приоритетными — она не вправе применять льготу, предусмотренную пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ (Постановление ФАС Поволжского округа от 12.03.2013 по делу N А55-16432/2012).
Налоговые льготы по НДС
Чтобы отказаться от льготы, подайте в налоговую инспекцию заявление. Это нужно сделать до 1-го числа того квартала, начиная с которого вы не хотите пользоваться льготой. Типового бланка для такого заявления не предусмотрено. Поэтому вы можете составить его в произвольной форме.
Обратите внимание: фирма ничего не нарушит, даже если подаст заявление об отказе от льготы после того квартала, в котором приняла к вычету НДС. Но для этого нужно, чтобы она фактически вела деятельность в общем режиме налогообложения, то есть без использования льготы. А также выполнила все условия для применения налоговых вычетов:
Льготы по НДС: случаи предоставления и особенности их применения
- Налоговые послабления на конкретные, описанные в НК, виды работ или товаров. Это связано с деятельностью в области медицины, транспорта, искусства, спорта, почтовой связи, жилищного строительства, рекламы. А так же при проведении научно-исследовательских, ремонтно-реставрационных и гарантийных работ.
- Льготы, распространяющиеся на определенные, выделенные законом, категории компаний. Условием льготирования в этом случае должна быть работа в: области культуры, образования, кинематографа, санаторного оздоровления, реализации сельхозпродукции, ритуальных услуг, архивного дела, банковских и страховых операций. Здесь же рассматриваются в качестве условия услуги по внеклассной работе с детьми и помощи инвалидам и пожилым гражданам.
- Льготы, охватывающие некоторые коммерческо-хозяйственные операции. Научно-исследовательские работы, участие в целевых программах, сдача жилья в наем, некоторые финансовые услуги, благотворительная деятельность, торговля долями или паями в уставном капитале.
- Отсутствие у компании достаточной выручки (предел – 2000000 миллиона рублей за три месяца последовательно).
- Организации и компании, участвующие в реализации государственных инновационных проектов.
- Импортеры продукции обозначенной в статье 150 НК РФ (льготы по уплате НДС при ввозе товаров).
Льготы по оплате НДС
На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП
- изделия художественных промыслов;
- марки;
- драгоценные металлы и монеты из них;
- ремонт по гарантии;
- государственные научные исследования;
- реставрация исторических памятников;
- приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
- медицинские услуги;
- продажа жилья;
- транспортировка людей в городе и пригороде;
- передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
- предоставление займов;
- сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
- передача жилья во временное пользование;
- проведение государственных лотерей;
- безвозмездная передача товаров и услуг;
- научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
- продажа части предприятий, паев, акций.
Льготы организациям использующим труд инвалидов
Сегодня в РФ каждое крупное предприятие, имеющее свыше 100 сотрудников, должно выделять места для инвалидов. Данная квота на рабочие места (в пределах 2-4%) зависит от среднесписочного числа работников. Общественные организации инвалидов, уставный капитал которых зиждется на вкладе общественного объединения данной категории граждан, освобождаются от квотирования.
Даже если работодатель не располагает зарезервированными рабочими местами для данной категории лиц или упомянутой квотой, он обязан принять инвалида, если он претендует на должность с условиями труда, которые соответствуют параметрам индивидуальной программы его реабилитации. При этом работодатель может выдвигать иные условия приема, не противоречащие ТК РФ: наличие требуемой квалификации, определенного образования, опыта работы.
Льготы по НДС
17) работ по реализации программ жилищного строительства и созданию центров профпереподготовки для военнослужащих и членов их семей, финансируемых за счет займов международных организаций, иностранных правительств, юридических и физических лиц в соответствии с межгосударственными соглашениями;
1) реализация, передача для собственных нужд предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных товаров), производимых религиозными организациями, единственным учредителем которых являются религиозные организации, и литературы по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.03.2001 N 251; организация культовых действий;
