Льгота по ндфл приемным родителям
Льгота по ндфл опекуну на ребенка
- Декларация 3-НДФЛ на бланке, действующем в периоде. Читайте также статью: → «Бланк 3-НДФЛ — скачать образец декларации».
- Копии документов в составе, аналогичном подаче работодателю.
- Справка о доходах, выдаваемая организацией места трудоустройства. Количество справок соответствует числу работодателей.
- Заявление с просьбой о возврате суммы на реквизиты, указанные в документе.
Работник, не оформивший своевременно льготу, имеет право обратиться в ИФНС для пересчета и получения переплаченной суммы. Заявка на возврат суммы представляется по истечении года получения дохода. Возврат налога осуществляется за 3 налоговых периода (календарных года), предшествующих обращению. В ИФНС предусмотрен определенный порядок обращения, при котором представляются:
Кому положены льготы по НДФЛ в 2019 году
Размер, р. Получатели Условия назначения 1400 — на каждого из первых двух детей Родители, супруги, усыновители На несовершеннолетних или учащихся-очников до 24 лет 3000 — третий ребенок и следующие Опекуны, приемные матери и отцы 6000 На несовершеннолетнего ребенка-инвалида или студента-очника с инвалидностью I, II групп до 24 лет 12000 Родители, усыновители
- Следует учитывать доходы, облагаемые по 13-процентной ставке за исключением дивидендов, т. к. на них стандартные льготы не распространяются.
- Суммы, попадающие под другие ставки или не облагаемые НДФЛ, не берутся в расчет. Например, матпомощь в размере до 4 000 р.
- Если гражданин трудится в фирме не с начала года, нужно знать, какая сумма дохода была им получена на предыдущем месте работы. Для этого он должен представить справку 2-НДФЛ с начала года до момента увольнения.
Оформление налогового вычета приемному родителю (опекуну)
Операция Документальное оформление Особенности Подготовка документов Свидетельство о рождении, акт органов опеки об опекунстве, удостоверение Предоставляются незаверенные ксерокопии с одновременным предъявлением оригиналов Обращение к работодателю Используется произвольная форма заявления, представляется однократно Заявление оформляется на имя главного бухгалтера Издание приказа Приказ относится к кадровым документам Хранение приказа осуществляется с другими кадровыми приказами, касающимися заработной платы
Вычет применяется ежемесячно при начислении вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. Законодательством установлено ограничение величины начисленного дохода в размере 350 000 рублей в рамках года. С первого месяца следующего года право на льготу возобновляется без дополнительного обращения к работодателю.
Льгота по НДФЛ: кому положена? Документы на льготу по НДФЛ
К первым можно отнести тех, кто имеет право на личный вычет. Если человек имеет удостоверение участника боевых действий, то у него есть право на ежемесячный вычет в размере пятисот рублей. Это означает, что именно эта сумма не будет облагаться тринадцатью процентами. К этой группе можно отнести и инвалидов второй и первой группы.
В первую очередь стоит отметить материальную помощь. Согласно действующему законодательству, работник имеет право на материальную помощь до четырех тысяч рублей, которая не будет облагаться тринадцатью процентами. Стоит учитывать, что расчет общей суммы берется нарастающим итогом с начала календарного года. То есть, если работник в январе получил четыре тысячи рублей в честь нового года, то все остальные начисления материальной помощи будут облагаться налогом на доходы.
Семьи с приемными детьми: особенности налогообложения, предоставление отпусков и пособий
Налоговое законодательство предусматривает предоставление стандартного «детского» налогового вычета не только на родных, но и на приемных и усыновленных детей.
Вычет предоставляется в сумме 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, являющегося приемным родителем, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит названную сумму, налоговый вычет уже не предоставляется.
Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
В целом порядок получения «детских» вычетов на приемных детей сходен с порядком получения вычетов на родных детей. Но в том, что касается двойных стандартных налоговых вычетов, сходство заканчивается.
Статья 218 НК РФ определяет, что единственный родитель (приемный родитель, опекун, попечитель) может претендовать на налоговый вычет в двойном размере.
Заметим, что понятия «единственный родитель» и «единственный опекун» не тождественны. В большинстве случаев опекун (или попечитель) как раз является единственным. Дело в том, что п. 6 ст. 10 Закона об опеке и попечительстве определяет, что у каждого гражданина, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может быть один опекун или попечитель, за исключением случаев, установленных Законом.
Основанием возникновения отношений между опекуном (попечителем) и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя). Этот документ подтверждает право опекуна (попечителя) на получение стандартного вычета на ребенка (Письмо Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/189).
УФНС России по г. Москве в Письме от 23.04.2009 N 20-15/3/040331 разъяснило, что для получения двойного «детского» налогового вычета опекун (попечитель) должен представить документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий его назначение единственным опекуном.
Соответственно, если орган опеки назначил нескольких опекунов или попечителей, то о двойном вычете каждому из них речи быть не может. Такие опекуны (попечители) могут получать вычет в однократном размере.
«Детский» налоговый вычет может быть предоставлен супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Однако супругов опекунов и попечителей ст. 218 НК РФ не упоминает, стало быть, «детские» вычеты им не положены. Также в ней не упомянуты супруги опекунов и попечителей в части возможности передачи стандартного вычета, которая разрешена родным и приемным родителям по их выбору.
Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает отказ в двойном стандартном вычете на ребенка единственному опекуну (попечителю), вступившему в брак. Тогда как единственный родитель при вступлении в брак теряет право на двойной вычет (однако супруг родителя в свою очередь приобретает право на «детский» вычет).
Уменьшение базы по НДФЛ производится с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Эта льгота сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) 18 лет (либо 24 лет, если ребенок является студентом дневного отделения, аспирантом и т.п.). Прекращается предоставление вычета в случае досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью или в случае смерти ребенка (детей).
Подчеркнем, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск.
Обязанности по опеке или попечительству обычно исполняются безвозмездно. Но из этого правила есть исключения.
Органы опеки и попечительства, исходя из интересов подопечного, вправе заключить с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях. В этих случаях опекуну (попечителю) может выплачиваться вознаграждение за счет доходов от имущества подопечного, средств третьих лиц, а также средств бюджета субъекта Российской Федерации.
Предельный размер вознаграждения, выплачиваемого опекуну по договору за счет доходов от имущества несовершеннолетнего гражданина, определен Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 N 423. Он не может превышать 5% дохода от имущества несовершеннолетнего за отчетный период, определяемого по отчету опекуна о хранении, об использовании имущества несовершеннолетнего подопечного и об управлении таким имуществом. Очевидно, что касается эта норма детей, располагающих определенным имуществом и доходами. И стать опекуном такого ребенка будет позволено не каждому.
Можно ли опеку над ребенком, осуществляемую на платной основе, считать своего рода услугами?
Обратимся к ст. 4 Семейного кодекса РФ, в которой указано, что к имущественным и личным неимущественным отношениям между членами семьи, не урегулированным семейным законодательством, применяется гражданское законодательство постольку, поскольку это не противоречит существу семейных отношений. В свою очередь, в ст. 779 ГК РФ определено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Предметом договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, предусматривающего оплату труда опекунов (попечителей), являются фактические и юридические действия, связанные, в частности, с воспитанием, содержанием и образованием ребенка. Поэтому договор, предусматривающий выплату вознаграждения опекунам или попечителям, является разновидностью договора возмездного оказания услуг (Письмо Минфина России от 21.04.2009 N 03-04-06-02/29).
Органы местного самоуправления, исходя из установленных норм материального обеспечения, выделяют на приемного ребенка (детей) денежные средства по фактически сложившимся ценам в данном регионе.
Минфин России считает, что приемные родители должны вести учет в письменной форме по приходу и расходу денежных средств, выделяемых на содержание ребенка (детей).
Выплаты в счет оплаты труда опекунов и попечителей, а также приемных родителей, начисляемые и производимые органами опеки и попечительства по договорам об осуществлении опеки и попечительства и о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, включаются в базу по НДФЛ.
Не облагаются этим налогом ежемесячно выплачиваемые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации (помимо оплаты труда) денежные средства на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством), в приемной семье. Имеются в виду суммы, предназначенные на питание, приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, игрушек, книг.
НДФЛ: Налоговый вычет на ребенка в двойном размере
- 2000 руб. — на второго ребенка (увеличение на 600 руб.);
- 4000 руб. — третьего и каждого последующего ребенка (увеличение на 1000 руб.);
- 12 000 руб. — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (увеличение на 9000 руб.);
- 12 000 руб. — каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Обратите внимание! Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего ребенка и как на ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).
Налоговые льготы многодетным семьям в 2019-2019 году
- Бухгалтер на работе человека производит отчисление в бюджет определенных сумм из заработка. Остальное труженик получает на руки.
- Если у человека есть льготы, то налогооблагаемая сумма уменьшается на величину преференции. С остального делаются отчисления.
- Зарплата труженика при этом немного увеличивается.
Для получения преференции по налогообложению нужно подать заявление в орган, который ведает соответствующей выплатой.
- официально трудоустроены;
- выполняют определенный объем работ по договору;
- осуществляют деятельность на контрактной основе.
В данном случае под родителями имеются в виду все лица, заботящиеся о детях без учета официального статуса (смотри выше).
- Если в семье один родитель, то его вычет увеличивается в два раза.
- То же самое происходит, когда супруг официально отказывается от налоговой преференции (подтверждается справкой с места службы).
- Право на скидку наступает с момента рождения третьего ребенка (если первые двое не достигли предельного возраста).
- В случае просроченного обращения за вычетом, работодатель обязан сделать перерасчет. Но его сроки не превышают трех лет назад с момента подачи заявления.
Право на преференцию по налогообложению утрачивается, когда семья теряет статус многодетной официально: остается не более 2 несовершеннолетних (дети преодолевают граничный возраст или умирают).
Разбираемся с — детскими — вычетами по НДФЛ в сложных семейных ситуациях (Рябинина И
Сначала еще раз повторим, чьи супруги прямо упомянуты в перечне льготников, приведенном в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Это супруг (супруга) родителя и супруг (супруга) приемного родителя.
Супругу (супруге) усыновителя «детский» вычет пока не полагается, эта льгота пока предусмотрена в законопроекте о внесении поправок в ст. 218 НК РФ. Вместе с тем если оба супруга являются усыновителями, то они оба вправе рассчитывать на указанную льготу.
Супруги попечителя или опекуна в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не указаны в числе лиц, имеющих право на вычет НДФЛ. По мнению Минфина России, такие лица не могут претендовать на него (Письмо от 12.04.2012 N 03-04-06/8-109).
Наличие брачных отношений с матерью ребенка и даже совместное проживание с этим ребенком не считается обязательным условием предоставления «детского» вычета отцу ребенка.
В Письме Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее новым супругом, не являющимся отцом ребенка. Родной отец ребенка, находясь в разводе с его матерью, уплачивает на него алименты.
Ведомство отмечает, что право разведенного родителя на получение «детского» вычета подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих его содержание. То, что ребенок отца-алиментщика находится, к примеру, на содержании у матери и ее нового мужа, с которыми проживает ребенок, не влияет на право отца-алиментщика получать вычет. При этом должны соблюдаться общие условия для налоговой льготы по НДФЛ: возрастной ценз для ребенка, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и этот доход не должен превышать 280 000 руб.
Следует иметь в виду, что в ряде случаев контролирующие органы при поддержке судов вводят еще один критерий для возникновения права алиментщика на «детский» вычет: выплата алиментов на ребенка должна осуществляться в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, Постановление ФАС Московского округа от 05.09.2011 N КА-А40/9381-11).
Если проживающий отдельно отец совершеннолетнего ребенка во время его обучения в вузе, колледже, аспирантуре и т.д. оказывает ему материальную поддержку уже сверх условий СК РФ об алиментах на несовершеннолетних, то он может продолжать получать «детский» вычет до достижения ребенком возраста 24 лет.
В этом случае для подтверждения права на «детский» вычет рекомендуется представить следующие документы: копию свидетельства о рождении ребенка, справку с места учебы ребенка, документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-04-06/18179).
Про размеры «спонсорской» помощи взрослому ребенку и про ее регулярность для целей предоставления «детского» вычета официальные разъяснения пока не выпущены.
Обратите внимание. Сумма оплаты обучения ребенка в расчете стандартного вычета по НДФЛ не участвует. В этом случае применяются нормы о социальном вычете на обучение своих детей, установленные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Социальный вычет по НДФЛ предоставляется не работодателем, а только в налоговой инспекции по окончании налогового периода при подаче физическим лицом декларации по НДФЛ и прочих оправдательных документов.
Вычет на ребенка опекунам в 2019 году
- Сотрудник собирает документы, обосновывающие право на получение льготы (оно возникает с месяца установления опеки).
- Прикладывает письменное заявление и направляет собранный пакет работодателю.
- Каждый месяц при выплате зарплаты работодатель уменьшает сотруднику налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму вычета.
Заякина А. Л. оформлена единственным опекуном двух девочек-школьниц. Еще у нее есть родной сын детсадовского возраста. При расчете НДФЛ работодатель Заякиной каждый месяц уменьшает налогооблагаемую базу на 8 600 руб.: по 2 800 (1 400 × 2) на каждого подопечного и 3 000 на родного ребенка. Схожая ситуация рассматривается Минфином в сообщении от 16.06.2016 № 03-04-05/35117.
Двойной вычет на ребенка в 2019 году
Кроме того, есть еще одно ограничение по предоставлению вычета. Это возраст ребенка. По общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
К примеру, если доход второго родителя превысит 350 000 руб. в апреле, то двойной вычет первому родителю положен только за январь — март. И первый родитель с апреля будет получать уже одинарный вычет, но только до месяца, пока его доходы с начала года не превысят 350 000 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ на детей
15.02.2019 года Минфин опубликовал разъяснительное письмо № 03-04-05/9654 в котором сообщает, что если работник взял отпуск за свой счет — это не препятствует получению стандартного налогового вычета на ребенка. Налоговый период включает все месяцы, даже те, в которых работнику не было выплат.
Минфин письмом от 20.03.2019 года указал точный размер вычета на ребенка-инвалида. Дело в том, что физическое лицо имеет право на возврат из НДФЛ по факту рождения и по факту инвалидности (от 6000 до 12 000 рублей). В связи с чем, размер вычета определяется путем сложения этих сумм.
Семьи с приемными детьми: особенности налогообложения, предоставление отпусков и пособий
Обязанности по опеке или попечительству обычно исполняются безвозмездно. Но из этого правила есть исключения.
Органы опеки и попечительства, исходя из интересов подопечного, вправе заключить с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях. В этих случаях опекуну (попечителю) может выплачиваться вознаграждение за счет доходов от имущества подопечного, средств третьих лиц, а также средств бюджета субъекта Российской Федерации.
Предельный размер вознаграждения, выплачиваемого опекуну по договору за счет доходов от имущества несовершеннолетнего гражданина, определен Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 N 423. Он не может превышать 5% дохода от имущества несовершеннолетнего за отчетный период, определяемого по отчету опекуна о хранении, об использовании имущества несовершеннолетнего подопечного и об управлении таким имуществом. Очевидно, что касается эта норма детей, располагающих определенным имуществом и доходами. И стать опекуном такого ребенка будет позволено не каждому.
Можно ли опеку над ребенком, осуществляемую на платной основе, считать своего рода услугами?
Обратимся к ст. 4 Семейного кодекса РФ, в которой указано, что к имущественным и личным неимущественным отношениям между членами семьи, не урегулированным семейным законодательством, применяется гражданское законодательство постольку, поскольку это не противоречит существу семейных отношений. В свою очередь, в ст. 779 ГК РФ определено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Предметом договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, предусматривающего оплату труда опекунов (попечителей), являются фактические и юридические действия, связанные, в частности, с воспитанием, содержанием и образованием ребенка. Поэтому договор, предусматривающий выплату вознаграждения опекунам или попечителям, является разновидностью договора возмездного оказания услуг (Письмо Минфина России от 21.04.2009 N 03-04-06-02/29).
Органы местного самоуправления, исходя из установленных норм материального обеспечения, выделяют на приемного ребенка (детей) денежные средства по фактически сложившимся ценам в данном регионе.
Минфин России считает, что приемные родители должны вести учет в письменной форме по приходу и расходу денежных средств, выделяемых на содержание ребенка (детей).
Выплаты в счет оплаты труда опекунов и попечителей, а также приемных родителей, начисляемые и производимые органами опеки и попечительства по договорам об осуществлении опеки и попечительства и о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, включаются в базу по НДФЛ.
Не облагаются этим налогом ежемесячно выплачиваемые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации (помимо оплаты труда) денежные средства на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством), в приемной семье. Имеются в виду суммы, предназначенные на питание, приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, игрушек, книг.
Налоговое законодательство предусматривает предоставление стандартного «детского» налогового вычета не только на родных, но и на приемных и усыновленных детей.
Вычет предоставляется в сумме 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, являющегося приемным родителем, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит названную сумму, налоговый вычет уже не предоставляется.
Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
В целом порядок получения «детских» вычетов на приемных детей сходен с порядком получения вычетов на родных детей. Но в том, что касается двойных стандартных налоговых вычетов, сходство заканчивается.
Статья 218 НК РФ определяет, что единственный родитель (приемный родитель, опекун, попечитель) может претендовать на налоговый вычет в двойном размере.
Заметим, что понятия «единственный родитель» и «единственный опекун» не тождественны. В большинстве случаев опекун (или попечитель) как раз является единственным. Дело в том, что п. 6 ст. 10 Закона об опеке и попечительстве определяет, что у каждого гражданина, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может быть один опекун или попечитель, за исключением случаев, установленных Законом.
Основанием возникновения отношений между опекуном (попечителем) и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя). Этот документ подтверждает право опекуна (попечителя) на получение стандартного вычета на ребенка (Письмо Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/189).
УФНС России по г. Москве в Письме от 23.04.2009 N 20-15/3/040331 разъяснило, что для получения двойного «детского» налогового вычета опекун (попечитель) должен представить документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий его назначение единственным опекуном.
Соответственно, если орган опеки назначил нескольких опекунов или попечителей, то о двойном вычете каждому из них речи быть не может. Такие опекуны (попечители) могут получать вычет в однократном размере.
«Детский» налоговый вычет может быть предоставлен супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Однако супругов опекунов и попечителей ст. 218 НК РФ не упоминает, стало быть, «детские» вычеты им не положены. Также в ней не упомянуты супруги опекунов и попечителей в части возможности передачи стандартного вычета, которая разрешена родным и приемным родителям по их выбору.
Отметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает отказ в двойном стандартном вычете на ребенка единственному опекуну (попечителю), вступившему в брак. Тогда как единственный родитель при вступлении в брак теряет право на двойной вычет (однако супруг родителя в свою очередь приобретает право на «детский» вычет).
Уменьшение базы по НДФЛ производится с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Эта льгота сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) 18 лет (либо 24 лет, если ребенок является студентом дневного отделения, аспирантом и т.п.). Прекращается предоставление вычета в случае досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью или в случае смерти ребенка (детей).
Подчеркнем, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск.
