Главная / Законодательство и законы / Льгота по налогу на прибыль по ставке 0 на 2019

Льгота по налогу на прибыль по ставке 0 на 2019

Налог на прибыль: применение нулевой ставки образовательными и медицинскими организациями

По мнению специалистов финансового ведомства, при определении процентного соотношения доходов, позволяющего организации применять нулевую ставку по налогу на прибыль, должны учитываться только доходы от деятельности, входящей в Перечень. Причем они определяются за минусом сумм НДС, предъявленных налогоплательщиком покупателю (Письма Минфина России от 01.11.2012 N 03-03-06/4/105, от 14.12.2011 N 03-03-06/4/145, от 21.09.2011 N 03-03-06/1/580).
Главное налоговое ведомство аналогичную позицию изложило в Письме от 01.11.2012 N ЕД-4-3/18513. При этом налоговики подошли к данному вопросу ответственнее и аргументировали свою точку зрения более подробно. ФНС напомнила, что в силу п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения) с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При этом в соответствии с п. 9 ст. 50 НК РФ при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшая организация.

Отмена льгот по налогу на прибыль

Региональная ставка налога на прибыль может отличаться от зафиксированной Налоговым кодексом, если она установлена субъектом РФ до наступления 2019 года. Временное ограничение по сроку действия такого тарифа взимания налога продлится до 2023 года. То есть, ставки, введенные регионами до 2019 года, продолжат действовать в 2019-2022 годах (или до даты окончания законодательной инициативы по фискальному послаблению, если этот день наступит раньше 2023 года). Одновременно с этим власти регионов наделяются полномочиями досрочно увеличить пониженные ранее ставки налогообложения до нормального уровня. Если региональный льготный тариф был введен на протяжении 2019 года, его действие автоматически прекратится с 1 января 2019 года.
Отмена льгот по налогу на прибыль не затронет резидентов территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток (при условии, что головная организация и ее обособленные структуры зарегистрированы в территориальных границах таких зон). Обоснование приведено в ст. 284.4 НК РФ.

Ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году: таблица

Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.
Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

Обратите внимание => В дольничном код 24 как удалить

Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени

Другие условия применения налоговой ставки в размере 0% (наличие соответствующих лицензий, численность работников организаций, квалификационные требования к ним, отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок) должны выполняться непрерывно в течение налогового периода.
Положениями пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, в частности, если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%.

НДС, налог на прибыль и налог на имущество: изменения с 1 января 2019 года

— доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС, то есть доходы от использования таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг;
Потерять право на освобождение можно при превышении предельного размера доходов или при реализации подакцизных товаров. При этом утрата права произойдёт с 1-го числа месяца, в котором наступили названные обстоятельства, а сумму НДС за этот месяц придётся восстановить и уплатить в бюджет.

Налог на прибыль в 2019 году

В. Путин поручил М. Мишустину создать пилотный тип проекта, ориентированного на самозанятых к 1 января 2019 года. Тестирование планируется в четырех регионах, а сам прототип мобильного типа приложения уже создан. Приложение позволит выполнять регистрационный процесс, реализуя платежи, экономя время на сбор документации, справок. Возможно, будет реализовано включение нынешних сборов в налог.

методика начисления. В данном случае налог высчитывают, опираясь на схему уровня прибыли и трат организации. Наличие фактических поступлений роли не имеет;
методика с присутствием кассы. Учитывает активы в реальном положении дел, по факту операций финансового характера. Налог может считаться по данному принципу при премии за квартальный отрезок времени, ограниченной миллионом рублей.

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

Для этого сначала нужно определить, что налог на прибыль – это ставка, умноженная налоговую базу. Она в это время условно делится на две части – промежуточную и итоговую базу. Чтобы рассчитать, сколько составит промежуточная, нужно сложить доходы от реализации и вне неё, а после вычесть из них внереализационные доходы и расходы, уменьшающие этот доход. Расчёты будут корректировать в зависимости от множества факторов, приносящих доход или убытки. Поэтому такие расчеты лучше доверять людям со специальным образованием.
По установленной налоговой ставке для юрлиц составит 20%. Однако местные налоговики в субъектах РФ иногда распределяют и снижают эти ставки, потому что у них есть для этого полномочия. Но обычно это касается отдельных категорий физических лиц, которые по льготной системе будут платить не 13%, а 12.5%. Также 13% платят физические лица по операциям с ценными бумагами. Такая ставка действует только для резидентов РФ, потому что для не резидентов льготных условий нет и ставка составляет 30%.

Обратите внимание => Вид больничного военнослужащим

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2019 ГОДУ

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом она не может составлять менее 12,5% в 2019-2024 годах, если иное не установлено статьей 284 НК РФ.
В недавнем письме от 27.09.2019 № 03-03-20/69290 Минфин России напомнил, что Федеральным законом от 03.08.2019 № 302-ФЗ были внесены изменения в пункт 1 статьи 284 НК РФ, согласно которым законодательные органы субъектов РФ с 2019 года не вправе устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных главой 25 НК РФ. При этом пониженные ставки по налогу на прибыль, которые были установлены законом субъекта РФ до 1 января 2019 года, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации (ч. 1 ст. 246 НК РФ). Таким образом, учреждения, находящиеся на общей системе налогообложения, являются плательщиками данного налога.
Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ).
Доходы в целях расчетов по налогу на прибыль делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы (ч. 1 ст. 248 НК РФ). При определении суммы доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю, в частности исключается НДС. Доходы от реализации — это выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и покупных, а также от реализации имущественных прав (ч. 1 ст. 249 НК РФ). Внереализационные доходы перечислены в статье 250 НК РФ. В частности, к ним относятся положительная курсовая разница, неустойки за нарушение договорных обязательств, стоимость материалов, полученных при демонтаже основных средств, списанная кредиторская задолженность и др.
Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду) могут быть отнесены налогоплательщиком как к доходам от реализации, так и к внереализационным доходам (п. 4 ст. 250 НК РФ). Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике в целях налогообложения.
Особенностью начисления налога на прибыль в учреждениях является то, что часть доходов не облагается налогом (целевые поступления), часть облагается налогом в общем порядке. В связи с этим учреждения обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по налогу. Кроме того, учреждения в сфере образования, здравоохранения и социального обслуживания вправе применять нулевую ставку налога при соблюдении определенных условий.

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2019-2019 годах

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

Для отдельных видов доходов:

дивидендов;
процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
некоторых видов доходов иностранных организаций.

Для отдельных категорий плательщиков:

сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.

Обратите внимание => Краткая характеристика обучающегося по итогам практики юриста

Отмена льгот по налогу на прибыль

· численность персонала не менее 15 человек, причем минимум 50% из них должны иметь соответствующий сертификат специалиста. Организации, реализовывавшие в отчетном периоде акции российских компаний Нулевая става налога на прибыль будет актуальной для таких компаний в том случае, если данные ценные бумаги принадлежали им свыше 5 лет. Участники инвестиционных проектов регионального уровня Для них установленная ставка в размере 0% и 10% будет действовать, если выручка от реализации инвестиционного проекта от общего объема доходов составляет не менее 90%. Периоды, на протяжении которых продолжают действовать пониженные тарифы, установлены НК РФ. Резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток Льготы по налогу на прибыль сохраняться при условии, что сама головная компании, а также ее обособленные подразделения зарегистрированы на территории указанных зон. Компании, занятые в с/х и рыбных хозяйствах (занимаются реализацией собственной произведенной продукцией, а также продукцией) Для указанных организаций также сохраняется льготная ставка по налогу на прибыль, равна 0%.
Местные региональные власти вправе устанавливать в своем регионе пониженную ставку налога на прибыль. При этом минимальная ставка налога, уплачиваемая в бюджет субъектов РФ не должна быть ниже 12,5%. Однако, с начала 2019 года вводятся новые правила предоставления льгот по налогу на прибыль регионами в соответствии с законом 302-ФЗ от 03.08.2019 (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль бюджетных учреждений).

Сохранить нулевую ставку по налогу на прибыль можно даже при подаче ее подтверждения с опозданием

СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации считает, что сам по себе пропуск срока подачи первичной декларации и сведений о выполнении условий для применения ставки 0% не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода (Определение ВС РФ от 18 сентября 2019 г. № 304-КГ-5513). При этом в п. 6 ст. 284.1 НК РФ, на который сослались инспекция и суды, не установлен запрет на использование нулевой ставки, если допущенное нарушение сводится только к несоблюдению срока представления сведений (документов), и указанное нарушение устранено на момент проведения налоговой проверки, рассмотрения ее материалов.
Налоговым кодексом установлено право на применение организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0%. Для подтверждения выполнения условий ее применения медорганизации по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют нулевую ставку, в сроки, установленные для подачи декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов организации от осуществления медицинской деятельности, а также сведения о численности работников, численности медицинского персонала (п. 3, п. 6 ст. 284.1 НК РФ).

24 Дек 2018 marketur 242