Льгота по налогу на имущество для юридических лиц
Какие есть льготы по налогу на имущество для юридических лиц
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет льготы при формировании налогов для юридических лиц. Региональные власти в соответствии с НК могут корректировать налогообложение разных групп налогоплательщиков. В 2019 году произошли существенные изменения, которые повлияли на размеры платежей. Предлагаем разобраться, в каких случаях доступна льгота на имущество в собственности для юридических лиц.
Не облагаются налогами движимые средства, которые попадают в первую или вторую амортизационные группы. Первая амортизационная группа — это недолговечное имущество со сроком пользования до 2 лет. Сюда входят бурильные, проходческие машины, медицинские инструменты, металлообрабатывающее оборудование, машины для лесного и сельского хозяйства, грузоподъёмное и транспортировочное оборудование, компрессоры, насосы, коммуникационная аппаратура и др.
Льготы по налогу на имущество организаций
- организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
- религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939);
- и другие.
Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:
Льготы по имущественному налогу для граждан и юрлиц
В новой редакции закона об имущественном налоге предложено использование для исчисления налога не инвентаризационной, а кадастровой (фактической) стоимости. Это может поспособствовать увеличению размера налога в несколько раз. Именно в 2015 году особенно актуальными становятся льготы по налогу на имущество, с помощью которых физические лица хозяйствующие субъекты смогут сэкономить некоторую сумму.
- учреждения, относящиеся к уголовно-процессуальной системе;
- участники ОЭЗ;
- фармацевтические организации;
- религиозные общины, если имущество задействовано в благотворительной или культовой деятельности;
- судостроительные компании;
- участники «Сколково»;
- общины инвалидов, где процент последних составляет не меньше 80 от количества всех участников и т.д.
Льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году
Налог на имущество организаций (далее — налог на имущество) является региональным (п. 1 ст. 14 НК РФ). Данный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации, а с момента их вступления в силу обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ).
Религиозные структуры Льготы предоставляются на объекты, необходимые для проведения религиозной деятельности. Рассматриваемые структуры должны соответствовать следующим признакам: вероисповедание, осуществление богослужений, проведение воспитания религиозного характера Сообщества инвалидов В общественных структурах количество инвалидов не должно быть меньше 80%. Льготы распространяются на объекты, необходимые для ведения уставной деятельности. На некоторые объекты льготы не будут предоставляться: шины для авто, охотничьи ружья, изделия из меха, драгоценности, яхты.
Налог на имущество организаций
— орган общественной самодеятельности (общественное объединение, не имеющее членства, целью которого является совместное решение различных социальных проблем, возникающих у граждан по месту жительства, работы или учебы, направленное на удовлетворение потребностей неограниченного круга лиц, чьи интересы связаны с достижением уставных целей и реализацией программ органа общественной самодеятельности по месту его создания);
Также в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Льгота по налогу на имущество для организаций
По состоянию на дату Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения В т.ч. стоимость льготируемого имущества 01 января 1 650 000 720 000 01 февраля 1 630 000 710 000 01 марта 1 610 000 700 000 01 апреля 1 590 000 690 000 01 мая 1 570 000 680 000 01 июня 1 550 000 670 000 01 июля 1 530 000 660 000
Напомним, что за отчетные периоды 2019 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2019 N ММВ-7-21/271@, так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2019 N БС-4-21/12076).
Кто имеет право на льготы по налогу на имущество организаций
- полное освобождение от уплаты налогов всех основных фондов или их части, которые используются в отдельных формах деятельности;
- понижение налоговой ставки на год, по некоторым объектам может устанавливаться дифференцирование ставок по годам эксплуатации имущественных объектов;
- снижение размера налога.
- Льготы, предоставляемые на уровне федерации и предполагающие полное освобождение от налога.
- Поощрения на региональном уровне, предусматриваемые в законах и иных нормативно-правовых актах о введении в действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций.
Льготы для юридических лиц
Следует отметить, что для применения этой льготы следует руководствоваться Законом Российской Федерации от 20 августа 1993 года №5663-1 «О космической деятельности» и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 года №359 «О принятии Общероссийского классификатора основных фондов».
Из указанной статьи следует, что к научной (научно-исследовательской) деятельности не относится научно-техническая деятельность, которая направлена на получение и применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.
Какие льготы положены по налогу на имущество юридических лиц
- Земля и прочие объекты природопользования.
- Объекты, которые переданы федеральным органам для осуществления военной службы, нужд обороны.
- Объекты культурно-исторического наследования.
- Имущество, связанное с ядерной промышленностью.
- Объекты, связанные с космической областью.
- Движимая собственность, поставленная на учет после 31 декабря 2012 года.
- Подтверждающие личность заявителя (паспорт).
- Подтверждающие право собственности на налогооблагаемое имущество (к примеру, договор купли-продажи, документ, на основании которого возникло право временного пользования).
- Бумаги, на основании которых появилось право на получение льгот (удостоверение инвалида, бумаги, подтверждающие деятельность организации).
Правила предоставления льгот на имущество для организаций
- природные ресурсы (земля, леса, водоемы);
- оборонное имущество федеральной принадлежности;
- культурно-историческое наследие РФ;
- объекты ядерной промышленности;
- морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;
- имущество космической отрасли;
- движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г.
- 1,1% – ставка для инвесторов в экономику края. Правительство активно привлекает инвесторов в развитие производств, но на особый порядок претендуют только крупные финансовые партнеры. Инвестиционные транши от 50 млн рублей должны предназначаться на капитальные вложения по одному инвест-проекту. Приобретенные объекты должны попасть на баланс не раньше 1 января 2010 года. Допустимый временной разрыв с момента приобретения, модернизации инвестиционного имущества до принятия его на учет – 3 года.
- 0,5 % – налог с имущества фармацевтических предприятий Красноярья, занятых изготовлением или льготным отпуском лекарств, а также занятые в обороте препаратов из особых списков (наркотических, психотропных).
- Сняты налоговые обязательства по имуществу:
- предприятий народных промыслов, когда в общих доходах доля от реализации продукции народного художественного творчества составляет 50 и более процентов;
- организаций, в отношении автодорог регионального значения общего пользования, а также капитальных дорожных сооружений этих объектов;
- предприятий по переработке древесных отходов (стружечных материалов, брикетов, древесных плит и другого). Предоставляется в отношении имущества основной деятельности, поставленного на баланс с 1 января 2007 года. Период между приобретением и началом учета – до 10 лет. «Мораторий» распространяется только на пять налоговых периодов;
- организаций в отношении частных автодорог общего назначения, внесенных в ЕГР и ставших частью баланса с 2016 года;
- предприятий, участвующим в создании спортивной инфраструктуры и обслуживании участников XXIX Всемирной Зимней Универсиады 2019 года. Условие – капитальные инвестиции претендентом на льготу в предстоящее мероприятие с 2016 по 2019 годы.
- производителей сельхозпродукции с циклом переработки собственной продукции, в том числе на арендованном оборудовании;
- производители первичного алюминия, некоторые предприятия энергетики.
Порядок оформления льгот по налогу на имущество организаций
Федеральный перечень преференций в вопросе сбора налога на недвижимость компаний (действителен по всей территории государства) регламентируется статьей 381 Налогового кодекса. Однако статья 382 позволяет регионам самостоятельно определять ставки и льготы по описываемому налоговому сбору.
- участки земли;
- движимые основные средства, зарегистрированные на балансе компании после 2012 года;
- объекты природопользования;
- владение, связанное с космической сферой деятельности;
- объекты культурного наследия России;
- объекты, использующиеся в атомной и ядерной промышленности.
Льготируемое имущество по налогу на имущество
Льгота может быть применена также к имуществу, которое расположено на территории РФ (во внутренней морской акватории, на континентальном шельфе РФ, исключительной экономической зоне, или российской части Каспия) и используется для разработки морских месторождений углеводородного сырья.
активы, принадлежащие юридическому лицу, являющемуся участником ОЭЗ -особой экономической зоны (при условии, что имущество эксплуатируется на ее территории), а также недвижимость управляющих компаний ОЭЗ, созданная для реализации соглашений о создании особых зон; льгота применяется в течение 10 лет после постановки такого имущества на учет;
