Льгота по имущество для религиозных организаций тульской области
О налоге на имущество организаций (с изменениями на 25 октября 2019 года)
Налоговая льгота используется начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом подачи заявления, но не ранее налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором остаточная стоимость объектов имущества, учитываемого на балансе и используемого непосредственно в процессе производства сельскохозяйственной продукции на территории Тульской области, составит свыше одного миллиарда рублей.
3) организации, в том числе их обособленные подразделения, занимающиеся мясным скотоводством, и (или) производством молока, и (или) овощеводством, включая создание овощехранилищ, на территории Тульской области, — в отношении имущества, расположенного на территории Тульской области, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года (далее — имущество, учитываемое на балансе) и используемого ими непосредственно в процессе производства сельскохозяйственной продукции на территории Тульской области.
Русская Православная Церковь
В соответствии с пунктом 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.
В этом смысле под зданием (сооружением) следует понимать любой искусственно возведенный на земельном участке или под ним (под землей) самостоятельный объект, который фундаментально связан с земельным участком, используется (или может быть использован) по целевому назначению и перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно.
Глава 11
Согласно главе 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса, вступившей в силу с 1 января 2005 года, земельный налог устанавливается в качестве местного налога и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами (законами) представительных органов муниципальных образований (органов законодательной (представительной) власти городов Москвы и Санкт-Петербурга).
При определении налоговой базы, в соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 251 Кодекса, не учитывается имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности. На основании данного положения не подлежат обложению налогом на прибыль пожертвования, полученные религиозной организацией на осуществление какойлибо деятельности, предусмотренной ее уставом.
Особенности налогообложения религиозных организаций
Дополнительные налоговые льготы для ряда организаций предусмотрены, например, ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.04 N 74 «О земельном налоге», согласно которой учреждения образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемые из федерального бюджета, бюджета города Москвы, а также за счет средств профсоюзов, освобождаются от налогообложения в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта.
Ответ на этот вопрос содержится в п. 2 письма Минфина России от 24.05.05 N 03-06-02-02/41, согласно которому к зданиям, строениям, сооружениям, имеющим религиозное назначение, относятся здания (строения, сооружения), иные места и объекты, специально предназначенные для совершения и обеспечения:
Льгота по имущество для религиозных организаций тульской области
б) предметы храмового убранства и архитектурные элементы храма, в том числе иконостасы, царские и диаконские врата, аналои, киоты, сени, столы панихидные, купола, шары и конусы к купольной религиозной символике, паникадила, ограждения алтарные и клиросные, стасидии, подсвечники, семисвечники, кадила, светильники, лампады, кресла-троны, раки, гробницы, доски именные храмовые, решетки оконные храмовые, шкафы алтарные, ящики для свечей и огарков, а также принадлежности и части, составляющие с этими предметами единое целое, в том числе облачения для аналоя, стаканчики и поплавки для лампад.
б) вещества и предметы, необходимые для совершения богослужений и религиозных обрядов, в том числе свечи, елей, миро, лампадное масло, ладан, кадила, печати для артоса и просфор, приборы для соборования, херувимы, фонари церковные, оклады на евангелие, апостол и чиновник; блюда, ковши, кувшины, иные сосуды; закладки в богослужебную литературу и т.п.;
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2011 г
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Местной религиозной организации от 26.05.2011 N 17 о порядке применения религиозной организацией налоговой льготы по налогу на имущество организаций в случае использования здания для осуществления уставной (религиозной) деятельности и в иных целях и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
2. Потеряет ли религиозная организация льготу по налогу на имущество (здание) полностью или частично, и обязано ли она будет начислять амортизацию в случае, если религиозная организация заключит договор оказания услуг по размещению оборудования (антенн связи) коммерческой организации на крыше здания, принадлежащей религиозной организации?
Церковь ЕХБ — Живое слово — я приветствует Вас на своем сайте
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» освобождаются от уплаты налога религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности.
На практике также встречаются обстоятельства, когда на территории религиозной организации, а точнее на ее земле расположены объекты религиозного или благотворительного назначения, не принадлежащие данной религиозной организации. Даже в этом случае религиозная организация имеет право на льготу по земельному налогу (п. 4 ст. 395 НК РФ).
Льгота по имущество для религиозных организаций тульской области
Единый социальный налог. Налогоплательщиками ЕСН являются организации, производящие выплаты физическим лицам (ст. 235 НК РФ). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда (Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) РФ, территориального фонда ОМС).
Во-вторых, необходимо внести ясность с применением налоговых льгот, декларированных Законом. Нечеткость понятий, указанная в п. 1 и 2, на практике порождает вопросы, связанные с льготными режимами для религиозных организаций. Так, в НК РФ в целях установления для религиозных организаций льгот по налогообложению введены понятия:
Льготы для религиозных организаций по земельному налогу и налогу на имущество
Согласно статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Кроме того, в рамках положений статьи 381 Кодекса предусмотрена льгота для организаций — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Данная льгота позволяет, в частности, освободить религиозные организации от уплаты данного налога за объекты профессионального религиозного образования, а также иные объекты, относимые к указанной сфере.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2011 г
Религиозным организациям предоставляется льгота по налогу на имущество. От него освобождаются объекты, используемые для религиозной деятельности. Если одно и то же имущество используется для осуществления как указанной, так и иной деятельности, то льгота применяется в целом по объекту.
В соответствии со статьей 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Письмо УМНС РФ по г
В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» с 1 января 2004 года на территории г. Москвы освобождаются от обложения налогом на имущество организаций религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности. Поэтому указанная в данном пункте льгота не распространяется на квартиры, находящиеся в собственности религиозной организации.
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона N 125-ФЗ под религиозной организацией понимается добровольное объединение граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица.
Льгота по имущество для религиозных организаций тульской области
Налог на добавленную стоимость. Религиозные организации наряду с другими организациями определены как налогоплательщики НДС (ст. 143 НК РФ), но освобождаются от обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последних календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн. рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождаются от налогообложения операции, предусмотренные ст. 149 НК РФ, в частности, реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы (пп. 1 п. 3 ст. 149) в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.03.01 № 251. Следует особо отметить, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит налогообложению. Также операцией, имеющей следствием налогообложение НДС, является, в частности, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налог на прибыль. Налогоплательщиками являются все российские организации, в том числе и религиозные (ст. 246 НК РФ). Для некоммерческих организаций, в том числе и религиозных, не ведущих предпринимательской деятельности, не возникает обязательств по уплате налога (ст. 289 НК РФ). Объект налогообложения налогом на прибыль возникает у религиозных организаций при предпринимательской деятельности, а также в случае начисления банком процентов по депозитным вкладам или по остаткам на счетах (внереализационные доходы)[2]. Целевые поступления, как известно, в случае их расходования по целевому назначению доходом не являются и обложению налогом на прибыль не подлежат (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
