Льгота на налог на маломерные суда
Налоги на маломерные судна
Каждый субъект РФ имеет право на изменение налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения. Предварительно требуется издание соответствующего законодательного акта. Установлено ограничение на инициативы такого рода – ставка может быть повышена или понижена не более, чем в 10 раз.
Налоговые органы получают информацию о зарегистрированных или, наоборот, снятых с регистрации ТС, а также о лицах, на которых зарегистрированы эти ТС, от органов, проводящих государственную регистрацию ТС. При этом сведения должны поступать в течение 10 дней после постановки/снятия с учета, а также до 1 февраля каждого текущего года о состоянии на 31 декабря предыдущего. На основании полученных данных налоговые органы производят исчисление налогов.
Кому предоставляется льгота по транспортному налогу
Предельный размер налога и состав плательщиков устанавливает Госдума, а власти регионов вправе вводить дополнительные льготы и определять ставки субсидий на местах. Поэтому в двух соседних областях размер сборов может существенно отличаться.
- участники военных действий в период ВОВ;
- герои СССР и России;
- лица, награжденные орденами Славы 1-3 степени;
- инвалиды и ветераны ВОВ;
- инвалиды и военные пенсионеры, которые принимали участие в боевых действиях в другие периоды (в том числе участники боевых действий в Чечне);
- законные опекуны, попечители, приемные родители или один из родных родителей ребенка-инвалида;
- инвалиды 2 группы;
- владельцы транспортных средств с объемом двигателя до 70 л. с.;
- один из усыновителей или родителей в многодетной семье;
- люди, которые перевозят недееспособного на его автомобиле;
- ликвидаторы последствий техногенных аварий – на ЧАЭС, ПО «Маяк», а также подвергшиеся облучению во время испытаний военной, космической техники, ядерного оружия.
Транспортный налог в отношении водных транспортных средств
· для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств налоговой базой будет валовая вместимость в регистровых тоннах, которая определяется по правилам Международной конвенции по обмеру судов 1969 года в соответствии со статьей 10 Кодекса торгового мореплавания;
Налоговая база по транспортным средствам, имеющим двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства, выраженная во внесистемных единицах мощности — в лошадиных силах. Данные о мощности двигателя содержатся в технической документации на транспортное средство, а также указываются в регистрационных документах. Если в документации на транспортное средство мощность двигателя указана в кВт, то производится перерасчет во внесистемные единицы мощности. Для этого мощность двигателя, выраженную в кВт, умножают на множитель 1,35962. Этот множитель представляет собой переводной коэффициент 1 кВт = 1,35962 лошадиных сил. Полученный результат следует округлить с точностью до второго знака после запятой.
Налог на маломерные суда: Транспортный налог на лодки, катера, и так далее
- в среднем по России составляет 26 рублей,
- максимальная ставка транспортного налога для такого судна установлена в Московской области — 55 рублей,
- минимальная ставка транспортного налога в Ненецком автономном округе — 2 рубля,
- а также в Мурманской и Тамбовской областях — 5 рублей за одну лошадиную силу.
Ставки транспортного налога на лодки. Напомним, что больше двух лет назад в два раза были уменьшены базовые ставки транспортного налога. Одновременно с этим было сохранено право законами субъектов РФ изменять величину данных налоговых ставок до 10 раз, устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении различных типов транспортных средств, их возраста и экологического класса.
Транспортный налог на лодки и катера 2019: по субъектам и объектам
По поводу контроля на стадии регистрационных действий нововведения есть: теперь лодку с учета не снимешь просто так, по желанию: нужно документально подтвержденное основание для исключения из Реестра маломерных судов. Здесь всё теперь встало на свои места. Но это правило действует лишь с января 2019 г.
Действительно, на данный момент 7 регионов (г. Москва, Амурская область, Белгородская область, Владимирская область, Московская область, Смоленская область, Тамбовская область) на 2019 год имеют максимально повышенные от базовых (т.е. в 10 раз) ставки ТН. Но 7 регионов — это не вся Россия, а явление ухода от транспортного налога на маломерные суда (особенно дорогие и мощные маломерные суда) отдельных граждан распространено везде.
Транспортный налог в г
Физическим лицам льготы предоставляются по заявлению на основании документа, подтверждающего право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика.
уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сумма налога на машину определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в 2019 году налог уплачивается за 2016 год соответственно по ставкам, установленным на 2016 год, а автомобильный налог за 2019 год — до 01 декабря 2019 года.
Налог, права, штрафы
Управление судном (в том числе маломерным, подлежащим государственной регистрации), не зарегистрированным в установленном порядке, либо не прошедшим технического осмотра (освидетельствования), либо не несущим бортовых номеров или обозначений, либо переоборудованным без соответствующего разрешения, а равно имеющим неисправности, с которыми запрещена его эксплуатация, или с нарушением норм пассажировместимости, ограничений по району и условиям плавания.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно 36 руб. свыше 50 л. с. до 100 л. с. (свыше 36,77 кВт до 73,55 кВт) включительно 50 руб. свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 96 руб. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 96 руб. свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 185 руб. Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 30 руб. свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 60 руб.
О порядке проведения регистрации маломерных судов
7. От уплаты налога освобождаются организации автомобильного транспорта, основным видом деятельности которых является перевозка машинами скорой помощи, в части специальных транспортных средств — санитарных автомобилей, автомобилей скорой медицинской помощи.
1. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Какой налог на водный транспорт в 2019 году
- лодки с вёслами;
- лодки с двигателем, мощность которого – до 5 лошадиных сил;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские/грузовые морские и речные суда, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) организаций и ИП, основной вид деятельности которых – перевозки пассажиров и/или грузов;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Важно понимать, что полного перечня водных т/с, за которые надо отчислять налог на водный транспорт, в законодательстве нет. Так, в приказе МНС России от 09 апреля 2003 года № БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» особо отмечено, что перечни водных транспортных средств имеют открытый характер. Для их определения необходимо использовать термины и понятия из соответствующих отраслей законодательства.
Налоги и Право
В 2012 году правом на уменьшение налоговых ставок в отношении маломерных транспортных средств воспользовался только законодательный орган Свердловской области. По сравнению с 2011 годом ставки в указанном субъекте на водные транспортные средства снизились на 10% и, к примеру, для катеров и моторных лодок с мощностью двигателя до 100 л.с. в 2012 составляет 36,5 руб. за одну лошадиную силу.
Законодательством Российской Федерации с 01.01.2011 в 2 раза уменьшены базовые ставки транспортного налога (Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ). Одновременно Налоговым кодексом Российской Федерации сохранено право законами субъектов Российской Федерации изменять величину данных налоговых ставок до 10 раз, устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении различных типов транспортных средств, их возраста и экологического класса.
Организация занимается перевозкой пассажиров на теплоходах внутреннего водного (речного) транспорта, а также на транспортных средствах, входящих в Российский международный реестр судов
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций при наличии у налогоплательщика определенных документов.
Если суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, из объекта налогообложения не исключаются, уплату налога (авансовых платежей), исчисленного в их отношении, следует осуществить в бюджет г. Санкт-Петербурга.
НК РФ и законодательство г. Москвы не содержат оснований для применения Вашей организацией льгот в отношении судов, осуществляющих перевозки по Москве-реке.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество (далее — Налог) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ).
Для целей исчисления Налога морские суда, суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации, следует рассматривать в качестве объекта недвижимого имущества (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ.
На основании ст. 33 Кодекса торгового мореплавания РФ судно подлежит государственной регистрации в одном из реестров судов Российской Федерации: 1) Государственном судовом реестре; 2) реестре маломерных судов; 3) бербоут-чартерном реестре; 4) Российском международном реестре судов; 5) реестре строящихся судов.
В то же время пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ определяет, что не признаются объектами налогообложения суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (далее — РМРС).
Данной нормой п. 4 ст. 374 НК РФ был дополнен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ. Одновременно утратила силу, по сути, аналогичная норма, содержащаяся ранее в п. 18 ст. 381 НК РФ.
Разъясняя применение положений п. 18 ст. 381 НК РФ, работники финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-03-06/1/257, от 10.04.2009 N 03-05-05-01/23) придерживались позиции, согласно которой для освобождения от обложения Налогом необходимо иметь свидетельство о праве плавания под Государственным флагом РФ с даты регистрации судна в РМРС, а также ежегодное подтверждение такой регистрации.
И хотя в отношении пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ таких пояснений дано не было, мы не исключаем, что контролирующие органы при проверке обоснованности применения положений пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ будут придерживаться аналогичной позиции.
В этой связи полагаем, что для применения положений пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении указанных Вами судов, входящих в РМРС, необходимо наличие свидетельств о праве их плавания под Государственным флагом РФ с даты регистрации судов в РМРС, а также ежегодное подтверждение таких регистраций. В противном случае исключение указанного имущества из объекта налогообложения может привести к налоговым спорам.
Льготы по региональным налогам, к которым в соответствии со ст. 14 НК РФ относится Налог, устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (п. 3 ст. 56 НК РФ).
Так, налоговые льготы по Налогу предусмотрены ст. 381 НК РФ. Однако в закрытом перечне, закрепленном в ст. 381 НК РФ, не указаны морские суда, суда внутреннего плавания, используемые для перевозки пассажиров.
Применяемые на территории г. Москвы налоговые льготы по Налогу установлены ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон N 64).
Пункт 4 части 1 ст. 4 Закона N 64 определяет, что освобождаются от уплаты налога организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы.
Из буквальной трактовки данной нормы следует, что для применения льготы необходимо одновременное выполнение двух условий:
— организация должна являться организацией городского пассажирского транспорта общего пользования;
— организация должна получать средства из бюджета г. Москвы.
Из условий вопроса следует, что средства из бюджета г. Москвы Ваша организация не получает, поэтому считаем, что оснований для применения данной льготы не имеется.
Из прямого прочтения иных положений ст. 4 Закона N 64, на наш взгляд, также следует, что у Вашей организации отсутствуют основания для освобождения от уплаты Налога, исчисленного в отношении теплоходов, состоящих на учете в г. Москва.
Если Ваша организация примет решение не применять льготу в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, тогда необходимо учитывать следующее.
Статья 385 НК РФ предусматривает, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает Налог (авансовые платежи по Налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.
Местом нахождения водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) является место государственной регистрации транспортного средства (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Так как суда, входящие в РМРС, зарегистрированы в г. Санкт-Петербурге, полагаем, что уплату Налога (авансовых платежей по нему) необходимо осуществлять также в бюджет г. Санкт-Петербурга (если на данные суда у налогоплательщика нет указанных выше определенных документов).
Льготы по транспортному налогу пенсионерам
Транспортные средства с двигателями объемом менее 50 кубических сантиметров под обложение транспортным налогом не попадают. Для того, чтобы платить налог, владелец транспортного средства должен быть зарегистрирован с органе, который осуществляет за регистрацию транспортных средств (ГИБДД, инспекция маломерных судов и т. п.).
Поскольку транспортный налог является региональным, то порядок его уплаты и льготы по нему устанавливаются региональными законодателями. В каждом субъекте Российской Федерации свои льготы. В большинстве субъектов льготы по транспортному налогу предоставляются:
