Код льготы по ндс при полученной благотворительной помощи
Налогообложение при благотворительности в 2019 году
- Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
- Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
- Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.
При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.
О льготах по НДС при благотворительной деятельности
Таким образом, в силу п. п. 3, 5 ст. 168 НК РФ налогоплательщик оформляет счет-фактуру в общем порядке (с учетом указанных особенностей) не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав, осуществляемых в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с п. 3 Правил ведения книги продаж выставленный благотворителем счет-фактура также в общем порядке регистрируется в книге продаж.
По мнению Минфина, для подтверждения правомерности применения освобождения от НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности налогоплательщикам-благотворителям необходимо иметь документы, подтверждающие передачу и получение безвозмездной помощи, которыми могут являться:
Налоговые льготы при благотворительности в 2019 году
Имеются важные правила получения налоговых льгот для благотворителей. Физ и юрлица осуществляя благотворительность должны написать налоговую декларацию и отправить ее в ФНС. Все операции, которые освобождаются от налогообложения вносятся в 7 раздел декларации. Все услуги и передача даров имеет специальный код — 1010 288. Этот код ставится в первой графе в строке 010. Физическое лицо обращается в налоговую инспекцию и заполняет декларацию 3-НДФЛ.
Имеются определённые нюансы, касаемые налоговых льгот при благотворительности для юридических лиц. На данный момент юридические лица выделяют средства на благотворительность исключительно из чистой прибыли и с этих денег вычетов в бюджет не будет производиться.
НДС при оказании благотворительной помощи
Так, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Особым видом дарения является пожертвование. В силу п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
Код льготы по ндс при полученной благотворительной помощи
Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ. Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.
Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности». Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.
Порядок бухгалтерского и налогового учета благотворительной помощи
При безвозмездной передаче готовой продукции увеличения экономических выгод у организации не происходит, соответственно, дохода в бухгалтерском учете не возникает (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Учитывая, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданной готовой продукции не связаны с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), их стоимость учитывается в составе прочих расходов организации (п. 12 ПБУ 10/99). Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Прочие расходы учитываются на субсчете «Прочие расходы» счета 91.
Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи
Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ), поэтому в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:
Кроме того, согласно п. 3 ст. 32 закона 7-ФЗ благотворительный фонд подпадает под обязанность отчитываться перед Минюстом. Формы отчетов утверждены приказом Минюста РФ от 29.03.2010 № 72, для этих форм есть и руководство по заполнению (приказ Минюста РФ от 17.03.2011 № 81).
Облагается ли благотворительность налогами
Если благополучатель – юридическое лицо, то принимая благотворительную помощь, организация не уплачивает налог на прибыль и НДС. Также не будет налога НДС, если она передаст ее конкретному человеку. Главное условие предоставляемых льгот — помощь должна быть использована в некоммерческих целях.
Благотворительные расходы входят в перечень социальных, соответственно, дают право на предоставление налогового вычета. Льготы предоставляются в том случае, если помощь была оказана благотворительной организации в области образования, культуры, науки, спорта (кроме профессионального), здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды, религиозным организациям. Все эти организации должны иметь статус юридического лица, а перевод средств – документально подтвержденным. Если же помощь передается нуждающемуся напрямую и без подтверждения платежа, то льготы на такие расходы не предоставляются.
Налоговые льготы по НДС в 2019
ст. 145 НК РФ, ст. 145.1 НК РФ Перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые полностью освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС ст. 149 НК РФ Список операций, не подлежащих обложению НДС ст. 164 НК РФ Перечень налоговых ставок и операций, к которым они применимы п. 6 ст. 149 НК РФ О правах на льготы по НДС компаниям, чья деятельность подлежит лицензированию Определение от 31 января 2008 г. № 1209/08 Указание Высшего Арбитражного суда о том, что компания, находящаяся в процессе продления лицензии, имеет право на сохранение льготы по НДС, если продолжает оказывать услуги населению Постановление Апелляционной инстанции Арбитражного суда Пермской области от 18 апреля 2006 г. № А50-48644/2005-А5 Постановление о том, что фирма, не продлевающая лицензии на свою деятельность, теряет право на льготу по НДС ст. 122 НК РФ О штрафовании компании, неправомерно применяющей льготы по НДС, и принуждении ее к уплате пеней п. 5 ст. 168 НК РФ Об особом оформлении счета-фактуры при применении льготы по НДС п. 5 с. 173 НК РФ О выплате НДС при неправильном оформлении счета-фактуры фирмой-льготником Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 июня 2008 г. № 7541/08 Об отказе от льгот по НДС при выполнении определенных условий пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ Льгота по НДС на продукцию, произведенную общественной организацией инвалидов Постановление Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 О грамотном определении среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884 О перечне товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС медицинских товаров и услуг из закрытого списка, утвержденного Правительством РФ Постановление Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 Перечень медицинских товаров и услуг, необлагаемых НДС пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ О льготах по НДС на медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, мед. учреждениями и врачами — частными практиками п. 7 ст. 149 НК РФ Об уплате НДС посредниками в сфере медицинских услуг пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС детских садов, занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях, студиях пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ О необложении НДС услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) и воспитательного процесса пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ О предоставлении льгот по НДС организациям, занимающимся выдачей займов и оказанием услуг по их предоставлению ст. 39 НК РФ,
Постановления ФАС Уральского округа от 17 января 2008 г. N Ф09-11146/07-С2, от 13 июля 2006 г. N Ф09-6017/06-С7 О признании займов в натуральной форме реализацией и обложении их НДС Федеральный закон от 23.06.2016 г. № 187-ФЗ О неуплате НДС с 1 октября 2016 года организациями, которые ввозят и реализуют на территории РФ племенной крупный рогатый скот, свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученные от них семя и эмбрионы пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ О ставке НДС 0% для реализации на территории России макулатуры Федеральный закон от 2 июня № 173-ФЗ О продлении льготной ставки НДС для услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении
Налогообложение при благотворительности в 2019
Если поконкретнее:
ООО на ОСНО купила форму для детей (в благотворительных целях) без НДС и отдала их школе.
1. Какое документальное оформление (первичное, бухгалтерское в т.ч.) должно быть?
2. Накладные и счета- фактуры с НДС (МЫ НА ОСНО)?
3. Какие проводки в бухгалтерском и налоговом учете должны быть?
4. ООО на ОСНО может уменьшить налогооблагаему базу на сумму благотворительности или, исключительно, за счет чистой прибыли нужно списать эти расходы?
Проводка
Операция
Д 91 — К 60
Отражены затраты на приобретение имущества специально для передачи в благотворительных целях
Д 91 — К 01 (10, 41, 43)
Отражена стоимость ОС или МПЗ, переданных в качестве благотворительной помощи
Д 91 — К 50 (51)
Деньги перечислены на благотворительность
Благотворительная и спонсорская помощь
Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ. Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.
ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.
Благотворительность: налогообложение и учет
Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства освобождается от обложения НДС, поскольку не может быть рассмотрена как передача товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров в смысле, придаваемом этому понятию НК РФ (см. Постановление ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09).
Так, в силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ «безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождается от обложения НДС при условии, что такая деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом №135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров».
