Как получить уведомление на вычет в начале января
Уведомление о налоговом вычете для работодателя
Как видно из рисунка, препятствий для получения вычета по месту работы нет у лиц, оформивших с работодателем трудовой договор. При этом не имеет значения срок его заключения (на определенный период или без его указания). Совместители также попадают в категорию работников, для которых доступен вычет по месту работы вне зависимости от размера ставки (0,25; 0,1 и т. д.).
Во втором случае получить вычет сразу тоже не получится. Понадобится время на получение от налоговиков уведомления (для обращения за вычетом к работодателю). Однако эти временные затраты значительно меньше, чем в первом случае. И начать использовать вычет Садыков И. Р. сможет уже через месяц после обращения к налоговикам за уведомлением.
Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в — середине года
Некоторые суды с этим согласн ы Постановления АС ВСО от 16.06.2015 № Ф02-2981/2015 ; АС ЗСО от 11.06.2015 № Ф04-19881/2015 , от 30.09.2014 № А27-692/2014 . По их мнению, суммы налога, удержанные в текущем году, до предоставления уведомления не будут ни излишне удержанными, ни излишне уплаченными. Поэтому порядок возврата налога, предусмотренный ст. 231 НК, в этом случае неприменим.
Прежде чем принимать то или иное решение, вам следует внимательно изучить судебную практику в своем регионе. Если она не в вашу пользу, то нет смысла участвовать в судебных разбирательствах. Ведь пени, штрафы за неправомерное неудержание и неполное перечисление НДФЛ в установленный срок могут составить значительную сумм у ст. 123 НК РФ .
Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года
Чиновники рассуждают следующим образом. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении работника к работодателю (п. 1 ст. 220 НК РФ). Напомним, что для этого сотрудник должен подать заявление и представить подтверждение права на вычет, выданное инспекцией (подробнее см. «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»). Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, если сотрудник обращается к работодателю с заявлением о предоставлении вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то налог исчисляется за весь период с начала года с применением имущественного налогового вычета. Разница между суммой налога, удержанной до предоставления вычета, и суммой налога в месяце, когда сотрудник принес заявление, является излишне перечисленной суммой НДФЛ. В связи с этим сумма налога, удержанная с начала года до месяца, в котором работник принес заявление на вычет, должна быть возвращена. Такой возврат осуществляется в порядке, установленном статьей 231 НК РФ (по соответствующему заявлению работника на его банковский счет).
Работник подал заявление на вычет по НДФЛ в конце года
Пример 2. В ЗАО «Булочка» в апреле 2013 г. устроился пекарем П.А. Мягков. В день трудоустройства он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы за период с января по март 2013 г. В ней была указана сумма дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, — 90 000 руб.
Может случиться, что работник до конца года так и не донес в бухгалтерию заявление на предоставление вычета или не представил полный пакет документов, необходимых для его получения. В такой ситуации работодатель не вправе самостоятельно принять решение о перерасчете и возврате излишне удержанного НДФЛ.
Налоговый вычет у работодателя или через налоговую
В соответствии п.8 ст.220 НК РФ сотрудник, у которого заключен трудовой договор с несколькими компаниями по внешнему совместительству, также вправе рассчитывать на налоговый вычет по месту работы. В данной ситуации, работник может выбрать как одного работодателя, так и несколько.
В случае, когда работник, получая вычет у работодателя по уведомлению, имеет иные налогооблагаемые доходы (например, продал имущество или получил вознаграждение за выполненную по гражданско-правовому договору работу), получить имущественный вычет в полном размере он сможет только по окончании года при подаче налоговой декларации.
Хочу вернуть НДФЛ у работодателя с начала года
И это не единственный случай, когда возврат налога за весь год выходит работодателю боком. Как бы бухгалтерия ни хотела помочь работнику, но ее тоже можно понять: никто не захочет платить штраф. Тем более все понимают, что налог вы все равно вернете по декларации в следующем году. То есть деньги не потеряете.
Показать разъяснения ведомств. Некоторые бухгалтеры понятия не имеют, как предоставлять вычет и что они вообще обязаны это делать. Многие ни разу не видели уведомлений и не понимают, зачем работники их приносят. Для таких случаев вместе с уведомлением полезно сразу принести дополнительные материалы.
Получение налогового имущественного вычета при покупке жилья через работодателя
Согласно прошлому мнению контролирующих органов, налогоплательщик не мог получить вычет у нового работодателя до начала нового календарного года (Письма УФНС РФ по г.Москве от 14.04.2010 N 20-14/4/039129@, от 03.07.2009 N 20-14/068304@, от 30.04.2009 N 20-14/3/043204@). Однако, возможно, что эта позиция сменится в связи с последними изменениями в Налоговом Кодексе (возможностью получать вычет у нескольких работодателей). На текущий момент официальных документов, определяющих текущую позицию контролирующих органов, нет.
Особенностью получения вычета через работодателя является возможность заявить вычет сразу после возникновения права на него, а не ждать конца календарного года, как в случае получения вычета через налоговую инспекцию (информацию о том, когда возникает право на имущественный вычет, Вы можете найти в нашей статье «Когда возникает право на имущественный налоговый вычет?»).
Налоговый вычет через работодателя: документы, заявление, нюансы
Примечательно, что получение имущественного вычета у работодателя не исключает возможностей гражданина оформить также вычет в виде возврата подоходного налога из бюджета — но только за месяцы, предшествующие тому, в котором в бухгалтерию были поданы рассмотренные нами выше документы. «Возвратный» вычет — как если бы он подавался в обычном порядке (безотносительно факта оформления «зарплатного» вычета), оформляется по окончании календарного года.
Главное преимущество получения вычета от работодателя — возможность тратить больший объем заработанных денежных средств, не дожидаясь, пока их обесценит инфляция. В свою очередь, подобный риск есть при первом варианте оформления вычета: возврат уплаченного налога из бюджета осуществляется по окончании года, в течение которого покупательная способность денежных средств может значительно уменьшиться.
Имущественный вычет у работодателя в 2016 году
- для жилья, купленного до 2014 года – понесенные на покупку недвижимости расходы, но не более 2 миллионов рублей плюс полная сумма затрат на проценты по ипотеке. Право на вычет дается один раз, остаток использовать при следующей покупке нельзя;
- для жилья, купленного после 2014 года – понесенные на покупку недвижимости расходы, но не более 2 миллионов рублей, расходы на проценты по ипотеке – в пределах 3 миллионов рублей. Вычет за саму стоимость жилья можно использовать не полностью и перенести остаток на следующую покупку. Вычет по процентам дается один раз за всю жизнь гражданина.
Документы можно принести лично, отправить Почтой России или передать с представителем по доверенности. Инспекции дается 30 дней на проверку предоставленных сведений (абз.3 п.3 ст.220 НК РФ). По истечению этого периода в течение 10 дней инспектор сообщит вам свое решение. Если решение положительное – то вы можете забирать готовое уведомление для работодателя. Если же инспектор утверждает, что документы не в порядке – вы вправе оспорить его решение.
Давать ли имущественный вычет с начала года? (Егоров В
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик после приобретения квартиры вправе предъявить работодателю уведомление из налогового органа на имущественный налоговый вычет. Вот только уведомление, как правило, к работодателю попадает не в январе, а в более поздние сроки. Должен ли работодатель в таком случае возвратить налогоплательщику сумму НДФЛ, удержанную с начала года из его заработной платы, или же вычет следует предоставлять только с месяца получения уведомления? Пока к единому мнению по этому вопросу суды не пришли.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 27.02.2015 N А27-13553/2014 согласился в мнением финансового ведомства и решил, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца текущего налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. За период, предшествующий подаче заявления о предоставлении имущественного вычета, возврат НДФЛ, перечисленного в бюджетную систему, осуществлен налоговым агентом неправомерно.
Организация на это решение возразила следующее. Выводы суда о том, что предложение ИФНС снова удержать у физического лица налог, перечислить его в бюджет, для того чтобы налогоплательщик потом обратился в налоговый орган с декларацией и получил этот же налог, но уже из бюджета, в рассматриваемом случае лишено смысла и нарушает права налогоплательщика на уже полученный налоговый вычет, который, в свою очередь, ранее был подтвержден налоговым органом.
Однако суд решил, что возражения организации касаются правоотношений между физическими лицами и налоговыми органами и они не входят в предмет рассматриваемого спора. В результате на налогового агента еще был наложен и штраф по ст. 123 НК РФ.
Такое решение не единично. Аналогичный вывод сделал АС ЗСО в Постановлении от 30.09.2014 N А27-692/2014.
Другие суды те же положения НК РФ понимают иначе. К примеру, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 19.02.2015 N А52-1261/2014 подтвердил право на получение работником имущественного вычета с начала года, а ссылку ИФНС на новую редакцию п. 4 ст. 220 НК РФ не принял.
Суд решил, что данный пункт, введенный в действие с 01.01.2011 Законом N 229-ФЗ, предусматривает последствия неправомерного удержания налоговым агентом НДФЛ без учета имущественного налогового вычета после представления налогоплательщиком соответствующего уведомления налогового органа и заявления и корреспондирует с правом налогоплательщика, обусловленным п. 3 ст. 220 НК РФ, на получение указанного вычета у работодателя.
При этом внесение дополнения в норму по имущественным налоговым вычетам не изменило порядок исчисления налоговым агентом сумм НДФЛ, установленный п. 3 ст. 226 НК РФ. Что же касается ст. 231 НК РФ, то и до 01.01.2011 в ней предусматривался возврат налоговым агентом НДФЛ при излишнем удержании из дохода налогоплательщика суммы налога.
АС Пермского края в Решении от 02.03.2015 N А50-22989/2014 установил, что из системного анализа положений ст. 210, п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 230 НК РФ следует, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года, поэтому у налогового агента отсутствуют основания для непредставления работнику вычета и, соответственно, возврата НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу представления налогового уведомления, то есть вся сумма, удержанная с начала календарного года, в момент осуществления перерасчета становится излишне удержанной и подлежит возврату налогоплательщику.
Суммы НДФЛ, излишне удержанные работодателем (налоговым агентом) из доходов его сотрудников, подлежат возврату этим налоговым агентом независимо от момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления (ст. 231 НК РФ).
При этом из положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется налогоплательщику за весь период, в котором возникло соответствующее право.
Таким образом, работодатель как налоговый агент обязан предоставить налогоплательщику такой налоговый вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предъявил его совместно с заявлением на получение имущественного вычета.
При этом сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с доходов налогоплательщика до получения указанных документов, является по своей правовой природе излишне взысканной и в любом случае подлежит возврату налогоплательщику, что налоговым органом не опровергается.
Аналогичный вывод сделан в Постановлениях АС УО от 29.09.2014 N А50-23167/2013 и ФАС СЗО от 21.04.2014 N А56-40817/2013.
Суды обратили внимание на то, что уведомление, которое налоговый орган выдает налогоплательщику для получения имущественного налогового вычета у работодателя, подтверждает его право на вычет по НДФЛ за целый год, а не за его отдельные месяцы.
Следовательно, работодатель как налоговый агент обязан предоставить налогоплательщику такой налоговый вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и представил его совместно с заявлением о получении имущественного вычета (Постановления АС СЗО от 30.10.2014 N А56-1600/2014 и АС ПО от 16.09.2014 N А65-25398/2013; Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства, одобренные Президиумом ФАС ВВО, протокол заседания Президиума от 09.07.2013 N 5, вопрос N 6).
А не получить ли вычет на работе? Какая в этом выгода
Вариант 1. Дождавшись нового 2016 года, Степан Григорьевич оформил декларацию 3-НДФЛ и со всеми документами отправляется в налоговую инспекцию. После проверки со стороны инспектора на личный счет ему переведут всю присужденную сумму одним платежом. Тут эта история заканчивается.
Пример. Помните, что наш сосед Фролов С.Г. купил квартиру в 2015 году? Пусть это произошло в апреле. Степан Григорьевич сразу же собрал все документы и отнес их в налоговую. Через месяц он пришел в бухгалтерию своего предприятия с уведомлением и написал заявление на налоговый вычет. Это произошло в мае.
Предоставление имущественного вычета работнику
Имущественный вычет у работодателя в 2015 году получать еще выгоднее чем несколько лет назад. Ведь теперь обратиться за вычетом человек может сразу к нескольким компаниям. Так получится быстрее вернуть деньги. Сам предельный размер вычета остался прежним – это 2 млн руб. Однако теперь можно распределить его на несколько объектов недвижимости (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ).
Внимательно проверьте принесенный сотрудником бланк. В нем обязательно должен стоять текущий год. Предоставлять вычет по уведомлению, выданному на прошлый год, нельзя. Кроме того, сверьте все данные работника и реквизиты вашей компании. Если в документе есть ошибки, вычет не предоставляйте. Пусть человек получит в инспекции новое уведомление с верными сведениями.
