Бухгалтерские проводки по аренде земельного участка у арендатора
Таким образом, арендная плата за пользование земельным участком, находящимся в муниципальной собственности, НДС не облагается. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России и налоговые органы (см., например, Письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436, ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).
Налог на прибыль организаций
По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. если они обоснованны и документально подтверждены. В данной консультации исходим из предположения, что данные условия выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде платы за аренду см. Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410, а также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).
Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.
Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)
Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08. Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).
Не найдя внесудебного решения собственники подавали иск о досрочном расторжении договора аренды. В ходе суда выяснилось, что никаких дополнительных расходов фермер Петросян Ваниф Гасанович не нес. Валежник был им продан в соседние села в качестве дров, а работы по его уборке проводили сами покупатели. Саженцы, которые фермер якобы высадил, были порослью самостоятельно выраставшей на месте погибших деревьев. Суд удовлетворил все требования истцов, а бывшие арендодатели готовят иск о компенсации материального и морального вреда.
Арендная плата — перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом. Для начисления арендной платы за пользование автомобилем или помещением начисляется по дебету затратных счетов организации е, 44 и кредиту 60 76 или 73 — если договор заключен сотрудником. Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей.
Начисление аренда земли проводки
Однако при реализации большинства видов сельхозпродукции применяется льготная 10-процентная ставка НДС (п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ). В частности, ее применяют при реализации мяса, молока и молокопродуктов, зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов, овощей. Полный перечень кодов видов льготируемой продукции утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.
- Арендатор делает ретроспективный пересчёт данных учёта по договорам, которые истекают после окончания года, в котором начато применение ФСБУ 25/2018 (обычно — 31 декабря 2022 года).
- Арендатор отражает право пользования активом и обязательства по аренде на конец года, предшествующего переходу на применение ФСБУ 25/2018.
Доходы арендодатель признаёт не в размере поступивших платежей, а в суммах процентов, начисленных на стоимость инвестиции в аренду (п. 37 ФСБУ 25/2018). Они отражаютсяв составе доходов по обычным видам деятельности или прочих доходов (п. 4, 5, 7 ПБУ 9/99).
Что меняется для арендодателя
- предмет аренды предоставляется на обозначенный в договоре срок;
- предмет аренды идентифицируется и по условиям договора арендодатель не может заменить его до окончания срока аренды;
- арендатор вправе использовать предмет аренды для получения прибыли;
- арендатор имеет право сам определять, как использовать предмет аренды в рамках его технических характеристик.
- равномерно признавать в течение зафиксированного предприятием срока (не меньше 5 лет);
- признать в отчетном периоде максимум 30% от налоговой базы по налогу на прибыль прошлого налогового периода до полного признания всей суммы (ст. 264.1 НК РФ). При этом в бухучете возникает постоянная налоговая разница, которую мы рассмотрим ниже.
Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение
При покупке земли у государства возникает налоговая разница: в НУ траты на землю признаются расходом, а в БУ — нет. Бухгалтеру следует ежемесячно отражать в БУ постоянный налоговый актив до полного списания расходов в налоговом учете:
Аренда земельных участков
Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Размер пошлины при госрегистрации операций с землей для юрлиц — 22 000 руб. (ст. 11 закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, подп. 22 п.1 ст. 333.33 НК РФ).
Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает (ст. 249, 250, п. 16 ст. 270 НК РФ). Но тогда в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство, которое учитывают одновременно со списанием стоимости земли и расходов на ее передачу (п. 7 ПБУ 18/02):
Затраты, формирующие сметную стоимость строительства здания, не являются расходами организации, а рассматриваются как долгосрочные инвестиции, которые формируют первоначальную стоимость здания как объекта ОС (п.
Проводки по примеру
Учет основных средств, переданных в аренду, у арендодателя ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства», субсчете «Основные средства, переданные в аренду» .У Арендатора полученные основные средства числятся на забалансовом счете 001.
Так, например, ВАС РФ в Определении от 15.10.2007 N 12342/07 заключил, что налоговое законодательство не связывает учет арендных платежей в расходах, признаваемых при исчислении налога на прибыль, с наличием госрегистрации договора аренды. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 31.07.2009 по делу N А65-1020/2009 указал, что в договоре аренды приведена дата, с которой начато начисление арендных платежей, и она не связана с датой регистрации договора. Поэтому арендная плата не зависит от даты регистрации договора.
Оформление документов по договорам аренды
Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Такое мнение было высказано Минфином России в Письмах от 28.10.2008 N 03-03-06/1/610, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452 и др. Арбитражные суды поддерживают эту позицию. Например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2009 по делу N А53-7005/2008-С5-37, ФАС Северо-Западного округа от 24.06.2008 по делу N А56-26195/2007 и др. содержат выводы, что расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время строительства объекта, не направлены на получение доходов, так как связаны исключительно со строительством объекта основных средств.
Налогообложение операций по договорам аренды
Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.
Таким образом, арендная плата за пользование земельным участком, находящимся в муниципальной собственности, НДС не облагается. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России и налоговые органы (см., например, Письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436, ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/ ). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Бухгалтерские проводки аренда земли
- Объект применяется в производственном процессе, для нужд управления или для сдачи в аренду;
- Земля используется продолжительное время (более 12 месяцев);
- Не подразумевается перепродажа земли;
- Впоследствии объект принесет экономическую пользу.
Как отразить арендную плату за землю в 1С 8. Оцените, пожалуйста, данный вопрос: 2 5,00 из 5. Вход для зарегистрированных пользователей. Войти в кабинет Забыли пароль? Регистрация Пароль будет направлен Вам на E-mail, который Вы укажете Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных.
На какой счет начислить аренду земли
В связи с тем, что решением Верховного Суда Российской Федерации от 18.12.2014 №АКПИ14-1093 признаны недействующими Временные методические рекомендации по оценке соразмерной платы за сервитут, утв. ФС ЗК от 17.03.2004, Вам надо обратиться за расчетом к независимому и толковому оценщику и далее уже разговаривать касательно платы за сервитут.
Аренда земельного пая в крыму
В связи с этим, в соответствии со статьей 228 НК РФ, если компанией (агентом по сбору налогов), арендующей землю, при выплате физическим лицам дохода в натуральной форме (к примеру, зерном), не удерживается НДФЛ, то граждане должны самостоятельно рассчитать сумму налога и сдать её в органы налоговой службы.
Максимальный срок аренды земель сельхозназначения — 49 лет, а минимальный срок — год, но на практике обычно заключают договор аренды на 5 лет, что связано с отраслевыми особенностями производства сельскохозяйственной продукции.
Аренда земельных участков
В бухгалтерском учете расходы, связанные с участием в конкурсе по приобретению аренды земельных участков, отражаются также на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы на подготовку конкурсной документации отражаются по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При внесении задатка на участие в конкурсе делается запись:
Бухгалтерский учет расходов по арендной плате
Земля, полученная в аренду, может использоваться как для производственных, так и для непроизводственных целей. Если сельскохозяйственная организация приобретает земельные участки для производственной деятельности (например, растениеводство), то согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы на выплату аренды за земельные участки относятся к расходам по обычным видам деятельности. Арендные платежи за земельные участки, которые не используются для производственного процесса, должны признаваться прочими расходами организации.
12 Фев 2021 marketur 174