Арбитражная практика блокировка расчетного счета за не ответ на требование
Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией
Если по результатам выездной проверки вам доначислили пени, налоги и штрафы, налоговая может вынести решение о запрете на отчуждение имущества организации без своего согласия. После этого, счета могут заблокировать на сумму долга, которая не покрыта стоимостью имущества компании.
Опоздание с подачей декларации на пару дней таким наказанием не грозит. Счет заблокируют, если вы не сдали декларацию в течение 10 дней после окончания сроков сдачи отчётности. Никаких ограничений на сумму блокировки нет, плэтому налоговая может заблокировать все деньги на счетах.
Расчетный счет заблокирован налоговой: причины и последствия
Иногда компания может столкнуться с блокировкой счета даже в том случае, когда она подала декларацию вовремя, но ИФНС по веским причинам отказала в приеме. Причины для отказа в принятии декларации приведены в п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 №99н. Это могут быть, в частности, использование неустановленной формы или формата представления декларации, отсутствие подписи руководителя и др. А вот ошибка в указании КПП не является веской причиной, потому как в данном перечне не приводится. Следовательно, она не может явиться основанием для отказа в приеме декларации и, соответственно, причиной для блокировки счета (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589).
Под понятием «блокировка счета», которое мы применяем в данной статье, понимается приостановление расходных операций по банковскому счету налогоплательщика. То есть, в случае блокировки счета с зачислением средств проблем не возникает, сложности лишь с их списанием (за исключением некоторых сумм, о которых мы расскажем чуть позже).
Что делать, если заблокирован расчетный счет
Почему имеет смысл обращаться с таким заявлением? Потому что даже если налогоплательщик смог произвести платеж в текущий момент, это не означает, что налоговая инспекция в этот же день разблокирует расчетный счет. Следует иметь в виду, что процесс поступления платежей достаточно длительный, так как переводы идут через казначейство, и платежи в ИФНС могут поступать в течение трех рабочих дней. Таким образом, налоговая инспекция увидит этот платеж через 2-3 дня. А если деньги нужны прямо сегодня, то можно обратиться в ИФНС и попросить разблокировать хотя бы оставшиеся счета в текущий день.
Самый простой способ — уточнить в отделении своего банка номер и дату решения налоговой инспекции. Затем необходимо связаться с налоговой инспекцией, отделом камеральных проверок, назвать специалисту номер и дату решения, чтобы он сообщил причину блокировки счета. Это необходимо в том случае, если решение о блокировке не дошло к вам по почте или по специализированным каналам связи.
Незаконная блокировка расчетного счета
Можно выделить две формы незаконной блокировки расчётного счёта. Первая форма характеризуется созданием искусственных оснований для осуществления законной блокировки счёта, например, налоговый орган способствует тому, чтобы поступившие от организации средства оказались в строке лицевого счета «невыясненные поступления» и т.п. Во втором случае блокировка расчётного счёта представляет собой абсолютно незаконную процедуру, которая даже формально не имеет оснований, названных в законе (непредставление документов при встречной проверке, фирма зарегистрирована по массовому адресу и т.п.). В некоторых случаях блокировка расчётного счёта формально является законной, но осуществляется при наличии недоимки в несколько рублей или даже копеек.
Гораздо более эффективным средством борьбы с незаконными действиями налоговых органов является незамедлительное обращение в суд. В суд необходимо обращаться с заявлением о признании недействительным незаконного решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и одновременно с ходатайством о принятии обеспечительных мер в виде запрета на такое приостановление. Такое ходатайство, согласно ст. 93 АПК РФ, рассматривается арбитражным судом не позднее следующего дня. Если ходатайство удовлетворяется судом, то принимается определение об обеспечительных мерах, которое исполняется, согласно ст. 96 АПК РФ, немедленно. Таким образом, организация может незамедлительно получить исполнительный лист и представить его в банк, который будет обязан осуществить разблокировку расчётного счета.
Блокировка счета: правда бухгалтеров и вымысел ИФНС
— На следующий же день документы отвезли лично. Как выяснилось, к ним все поступило и претензий к нам они не имеют, только, мол, привезите копию требования о блокировке счета, мы ее подпишем во всех инстанциях. Но это еще не всё — решение о разблокировании счета они тоже отправят по почте или могут дать нам, если у нас будет доверенность от банка. Банк таких доверенностей не предоставляет. В итоге ждем, пока они изволят отправить письмо почтой.
Фирме в такой ситуации хочется посоветовать не идти на поводу у инспекции, а обратиться с иском в суд или с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Тем более если организация понесла большие убытки или упустила выгодную сделку. Кроме того, компании и индивидуальные предприниматели вправе требовать от налоговиков возмещение морального вреда через арбитражный суд, считают судьи ВАС (постановление ВАС от 23 января 2007 г . № 11984/06). Однако в суд почти никто не идет, потому что это лишние расходы и потерянное время. Предприятия заинтересованы в оперативной разблокировке счетов, поэтому главбухи скорее принесут все необходимые документы в ИФНС, надеясь, что через 2 дня операции по счетам возобновятся. Вот что думает по этому поводу один из московских бухгалтеров:
Что делать, если налоговая инспекция «заблокировала» счета
Также не может являться основанием для приостановления операций по счетам непредставление налогоплательщиком истребованных налоговым органом документов в ходе камеральной или выездной налоговой проверки(см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2005 NФ04-1592/2005(9795-А46-35); Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2005 NФ04-760/2005(16440-А46-40)).При этом суды исходят из того, что в соответствии со ст.76 НК РФ приостановление операций по счету в банке является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, но никак не способом обеспечения исполнения требований налоговых органов при осуществлении ими контрольных функций.
Как правильно указал суд (см.Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.07.2006 по делу N Ф08-3078/2006-1320А, ФАС Московского округа от 02.12.2004 по делу N КА-А40/11311-04), ст. 23 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность представлять налоговому органу по месту налогового учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Арбитражная практика блокировка расчетного счета за не ответ на требование
«Налоговики выставили требование на пени, при этом не указали, как их сосчитали (размер долга, период просрочки). Мы им — запросы в письменном виде, они — в молчанку, мы — жалобу, они — приостановление операций в момент, когда надо платить очередные налоги. Мы — в суд, а они — новые требования на штрафы и пени. А судьи — практически на стороне госорганов и не скрывают этого. Вы такие решения видели: «Учитывая статус ответчика. »?
Фирме в такой ситуации хочется посоветовать не идти на поводу у инспекции, а обратиться с иском в суд или с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Тем более если организация понесла большие убытки или упустила выгодную сделку. Кроме того, компании и индивидуальные предприниматели вправе требовать от налоговиков возмещение морального вреда через арбитражный суд, считают судьи ВАС (постановление ВАС от 23 января 2007 г. № 11984/06). Однако в суд почти никто не идет, потому что это лишние расходы и потерянное время. Предприятия заинтересованы в оперативной разблокировке счетов, поэтому главбухи скорее принесут все необходимые документы в ИФНС, надеясь, что через 2 дня операции по счетам возобновятся. Вот что думает по этому поводу один из московских бухгалтеров:
— Не хватает сил: ни физических, ни моральных. Представляю походы по инстанциям с этой жалобой, а еще ответную реакцию ИФНС: проверка, снова круглая сумма незаконных доначислений и штрафов, которые, может, и реально отстоять в суде, но это уже совсем другие затраты — и материальные, и временные. Стараюсь сводить общение с этой конторой до минимума. В ущерб принципиальности, конечно. И торжеству закона.
Арбитражная практика блокировка расчетного счета за не ответ на требование
Итак, вы заходите в банк и обнаруживаете, что не можете провести платежи, так как ваш расчетный счет заблокирован. «Как так? Почему?» — может возникнуть у вас вопрос, ведь директору тоже нужно это будет объяснять. Но просто так (по ошибке) это происходит редко. Лучше сразу посмотреть, что вы сделали не так. У налоговой инспекции есть несколько веских причин, по которым ваш счет может быть заблокирован:
Что нужно сделать в этом случае? Очевидно, что вы либо оплачиваете эти заявленные требования, либо оспариваете их. Если решили оплатить, то распечатайте платежку с уплаченными налогами, пенями, штрафами и для быстроты открытия счета сами поезжайте в налоговую службу. Копии платежек служат доказательством уплаты денег.
Судебный вердикт: за долг в несколько рублей блокировать счет незаконно
Судьи пояснили, что применение обеспечительной меры является правом налогового органа в силу положений статьи 31 НК РФ. Блокировка счетов должна применяться исключительно с учетом баланса интересов и суммы задолженности. Иными словами, копеечный долг не должен приводить к блокировке банковских счетов, которая фактически приводит к нарушению или даже остановке всей деятельности налогоплательщика.
Учитывая, что сумма задолженности налогоплательщика всего 4 рубля 17 копеек, выбранная налоговиками обеспечительная мера является несоразмерной сумме задолженности. Необходимость в ее применении налоговым органом не подтверждена. А приостановление всех расходных операций по счету налогоплательщика нарушает права и законные интересы общества в сфере предпринимательской деятельности.
Если ИФНС арестовала счет за несдачу декларации
- по транзитным счетам. Они не обладают признаками счета, определенного п. 2 ст. 11 НК РФ. Такие счета открываются для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления организации (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И, письма Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722, ФНС России от 21.03.2013 № АС-4-2/4846);
- по ссудным счетам. Они используются для предоставления заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов). Ссудный счет не является счетом по смыслу договора банковского счета (п. 1 Информационного письма Банка России от 29.08.2003 № 4);
- по депозитным счетам. Такие счета открываются на основании договора банковского вклада (п. 1 ст. 834 ГК РФ). Организации не могут перечислять с них денежные средства другим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 834 ГК РФ).
С 4 августа 2013 г. органы ФСС перед перечислением пособий вправе запрашивать у банков сведения о том, достаточно ли на счете организации средств для удовлетворения всех предъявленных к счетам требований (подп. 2.1, 7.2 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», подп. «а» п. 1 Федерального закона от 23.07.2013 № 243-ФЗ). Если на счете «картотека», то ФСС не перечислит денежные средства на выплату пособий (ч. 3.1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, п. 2 Закона № 243-ФЗ). Поэтому, скорее всего, ситуаций, когда перечисленные ФСС деньги оказались «съеденными» налогами, станет меньше. Но совсем исключить такую возможность нельзя.
Что делать, если заблокирован расчетный счет
При невыполнении требований об уплате налогов (п.2 ст.76 НК РФ) инспекция имеет право заблокировать расчетный счет в пределах суммы неуплаченного налога, указанного в требовании. Причем налоговая блокирует все счета, которые есть у организации или ИП, из-за чего у них могут возникнуть некоторые проблемы.
Почему имеет смысл обращаться с таким заявлением? Потому что даже если налогоплательщик смог произвести платеж в текущий момент, это не означает, что налоговая инспекция в этот же день разблокирует расчетный счет. Следует иметь в виду, что процесс поступления платежей достаточно длительный, так как переводы идут через казначейство, и платежи в ИФНС могут поступать в течение трех рабочих дней. Таким образом, налоговая инспекция увидит этот платеж через 2-3 дня. А если деньги нужны прямо сегодня, то можно обратиться в ИФНС и попросить разблокировать хотя бы оставшиеся счета в текущий день.
Судебная практика: блокировка банковских счетов
В этом году клиенты банков, как физические, так и юридические лица, столкнулись с массовыми отказами банков в совершении операций по счетам. По статистике ЦБ РФ всего было осуществлено примерно 500 тысяч блокировок на общую сумму 180 миллиардов рублей. Естественно, что во многих случаях с проблемой пришлось разбираться судам. Обзор судебной практики посвящен опротестовыванию решений о приостановлении операций по банковским счетам.
Арбитражный суд Московского округа постановил, что прежде чем запрашивать у клиента пакет дополнительных документов, банк должен быть уверен в неправомерности операций, совершаемых клиентом. Кроме того, штрафовать за подозрительные операции или назначать дополнительную комиссию банк также не имеет права.
