Выплатили зарплату и удержали ндфл за прошлые года как отразить в 6 ндфл?
Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ
Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.
- материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
- административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
- уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
- функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).
Как отразить в 6-НДФЛ выплаченную зарплату в 2019 году
Согласно данному письму, о первом разделе говорится, что расчёт 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, за II квартал (полугодие), за III квартал (9 месяцев) и за IV квартал (за год). В первом разделе в строчке «070» указывается «Сумма удержанного налога» на отчётную дату, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. В сточке «080» того же раздела указывается «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», в соответствии с положениями пункта 5 статьи 226 НК РФ и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ.
Важный момент: согласно разъяснениям, приведённым в письме Федеральной Налоговой Службы РФ от 24.03.16 №БС-4-11/5106, можно сделать противоположные выводы: ФНС рекомендует удерживать налог НДФЛ в момент выдачи досрочной заработной платы, а выплачивать его на следующий день.
Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете
На заметку! Необходимо известить работника о том, что с него была удержана плюсовая разница. Уведомление должно быть оформлено в письменной форме. Если работник изъявит желание вернуть себе этот излишек, то он также должен будет написать соответствующее заявление.
Как правило, вся отчетность формируется в программе. Но для правильного отражения конечных сведений, первоначальные данные должны быть корректно занесены. Кроме того, все «флажки» и «галочки», которые влияют на способ исчисления и удержания, также должны быть расставлены верно.
Разъяснения по спорным вопросам заполнения 6-НДФЛ
Следует отметить, что ранее налоговики придерживались другой позиции — дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день ее выплаты работнику, в том числе день перечисления на счета налогоплательщика в банке (Письмо ФНС РФ от 08.06.2016 г. №БС-4-11/10169@). В связи с чем компании заполняли отдельно раздел 2 формы 6-НДФЛ в части заработной платы и в части премии, ведь даты в строках 100 (дата фактического получения дохода) различаются.
Это означает, что в случае отсутствия 31.12.2016 г. выплаты работнику доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученного от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, налоговый агент, письменно сообщает об этом работнику и налоговой инспекции не позднее 1 марта 2019 г.
Как отразить в 6-НДФЛ заработную плату, выплаченную позже срока
Если заработная плата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце, она отражается по строкам 020 и 040 расчета 6-НДФЛ за тот квартал, когда она начислена, а по строкам 070, 100-140 того квартала, когда она фактически выплачена (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Если дата перечисления налога (строка 120) попадает на выходной день, то применяется общее правило о переносе сроков на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этом случае перечислять налог следует в ближайший после выходного рабочий день. Это разъяснила ФНС России в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
Зарплата в — 6-НДФЛ
Налог удерживался в день выплаты дохода. Бухгалтер ООО «Меркурий» отразил начисления в расчете 6-НДФЛ за полугодие. В строках 100 он отразил дату начисления заработной платы — последний день месяца. По строкам 110 — указал даты выплаты заработной платы, а по строкам 120 — следующий за днями выплат рабочий день.
Пример 8. ООО «Нептун» 4 мая 2019 года выдало своей работнице подарок, стоимость которого составила 7 000 рублей. В этот же день женщина получила заработок за апрель 2019 года в размере 25 000 рублей, из которого бухгалтер удержал налог с подарка. Больше никаких начислений в отчетном периоде не было. Отчет 6-НДФЛ за полугодие будет заполнен так:
Почему в 6-НДФЛ попадают прошлые периоды
Декабрьскую зарплату, несмотря на то что она выплачена в январе 2015 г., надлежит отразить в справке 2-НДФЛ за 2014 г. (см., напр., Письма ФНС России от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1692@ и N ЕД-4-3/1698@). Дело в том, что в соответствии с п. 2 ст. 223 НК в целях исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена.
Зимнее время года всегда богато на всевозможные простудные, вирусные и т.п. заболевания. Поэтому велика вероятность, что сотрудник в январе 2015 г. принесет больничный лист за период его нетрудоспособности, который пришелся на декабрь 2014 г. При таких обстоятельствах выплаченные работнику больничные ни в коем случае нельзя включать в его декабрьские доходы. Ведь основанием для назначения данного пособия является должным образом оформленный больничный лист. А поскольку листок нетрудоспособности поступил в организацию в январе 2015 г., то соответствующее пособие к доходам 2014 г. уже не имеет никакого отношения.
Как отразить в 6 ндфл выплаченную зарплату больше начисленного
В строках 110 и 120 – 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333). Пример. Компания ежемесячно начисляет работникам зарплату в размере 450 000 руб. Однако выплат в августе и сентябре не было. Заполненный фрагмент раздела 2 отчета за 3 квартал 2016 года показан ниже.
В строке 100 указывается последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 записывается дата, когда фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ.
Переплата по зарплате в 6-НДФЛ
Таким образом, поскольку сумма ошибочно выплаченного аванса фактически не начислялась в бухгалтерском учёте к моменту формирования Расчёта по форме 6-НДФЛ, то, по нашему мнению, эта сумма не подлежит отражению по строкам 020 «Сумма начисленного дохода».
С учётом разъяснений финансового ведомства, изложенных в приведённом нами письме Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635, удержанные и перечисленные в бюджет с ошибочно выплаченного аванса суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ.
Отражение зарплаты, выданной за прошлые периоды в форме 6-НДФЛ
Однако налог, который вы удержали с зарплаты за май и июнь 2015 года, покажите в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год. В строке 070 вы отражаете НДФЛ, который удержали в налоговом периоде (с 1 января по 31 декабря 2016 года) независимо от того, с зарплаты за какой период вы удержали этот налог. Такой вывод следует из писем ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, от 5 декабря 2016 года № БС-4-11/23138@, пункта 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Налог вы удержали у работников 30 декабря, когда выдавали зарплату.
В разделе 2 надо показывать доходы в том периоде, в котором компания завершила операцию. Операция считается завершенной, когда наступил крайний срок перечисления налога. Для заполнения раздела 2 не имеет значения, когда вы фактически заплатили налог. Такой вывод следует из письма ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/201226@.
Частые ошибки в 6-НДФЛ и как их не допустить
- Данные отражаются не нарастающим итогом.
- По строке 20 отражаются в том числе доходы, не облагаемые НДФЛ, тогда как на основании статьи 217 НК РФ они в указанной сроке отражению не подлежат (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
- По строке 70 указывается сумма НДФЛ, который будет выдержан в следующем периоде. Чаще всего это случается, если зарплата начислена в одном периоде, а выплачена в другом. НДФЛ перечисляется при выплате заработной платы, поэтому должен относиться к тому периоду, когда она выплачена, а не начислена.
- Ошибочно указываются суммы налога по строке 80. В этой строке следует указывать сумму налога, который налоговый агент не имеет возможности удержать. ФНС в письме № БС-4-11/13984@ пояснила, что в этой строке отражаются суммы неудержанного налога с доходов, которые получены в натуральной форме и в виде материальной выгоды, если выплаты в денежной форме отсутствует. Вместо этого, налоговые агенты зачастую отражают в строке 80 суммы НДФЛ, обязанность по удержанию которых наступит в следующем налоговом периоде. Также по строке 80 ошибочно отражается разница между НДФЛ, который начислен, и суммой удержанного налога.
- датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
- удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
- перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.
Порядок отражения в 6-НДФЛ переплаты по заработной
Следовательно, возврат излишне уплаченных организацией сумм в данном случае будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (смотрите, например, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2013 N 10АП-7697/13), нормы которой распространяют свое действие и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ, дополнительно смотрите п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
— расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — Расчет 6-НДФЛ).
