Выплата доли учредителя несовершеннолетнему наследнику ндфл
Один из двух участников малого предприятия (ООО), применяющего общую систему налогообложения, умер
В соответствии с п. 8 ст. 21, п. 5, пп. 5 п. 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) в случаях, когда устав общества с ограниченной ответственностью (далее также — общество, ООО) предусматривает необходимость получения согласия других участников общества на переход доли в уставном капитале по наследству, доля, принадлежавшая умершему участнику ООО, переходит к обществу с даты получения от любого участника общества отказа в даче согласия на переход доли к наследнику. При этом общество обязано выплатить наследникам умершего участника действительную стоимость доли, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (п. 2 ст. 14 Закона об ООО). Стоимость чистых активов ООО определяется в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н (п. 2 ст. 3 Закона об ООО). Общество выплачивает действительную стоимость доли или выдает в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года со дня перехода доли к обществу, если меньший срок выплаты не предусмотрен уставом (п. 8 ст. 23 Закона об ООО).
Согласно п. 1 ст. 24 Закона об ООО доля, перешедшая к обществу, должна быть в течение одного года по решению общего собрания участников распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам ООО и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. При этом продажа доли, приобретенной обществом, осуществляется по цене не ниже цены, которая была уплачена обществом в связи с переходом к нему этой доли, если иная цена не определена решением общего собрания участников. Распределение доли между участниками ООО возможно только при условии ее полной оплаты до момента перехода доли к обществу или предоставления компенсации, предусмотренной п. 3 ст. 15 Закона об ООО (п.п. 2, 3, 4 ст. 24 этого федерального закона).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации второй (оставшийся единственный) участник общества должен в течение одного года со дня перехода к обществу доли умершего участника принять одно из решений, определяющих дальнейшую правовую судьбу этой доли:
— приобрести эту долю в уставном капитале в порядке распределения доли между оставшимися участниками (по смыслу п. 2 ст. 24 Закона об ООО доля в этом случае приобретается безвозмездно);
— приобрести долю у общества на возмездной основе (на основании договора купли-продажи);
— или, если это не запрещено уставом общества, продать долю третьему лицу (или третьим лицам).
Соответствующее решение принимается единственным участником ООО единолично и оформляется письменно (ст. 39 Закона об ООО), если к моменту принятия решения состав участников общества не изменится (например в связи с тем, что участник решит уступить часть своей доли в уставном капитале третьему лицу или увеличить уставный капитал за счет вклада третьего лица); в ином случае решение о дальнейшей судьбе приобретенной обществом доли будет принимать общее собрание участников общества.
Обратим внимание: если единственный участник принимает решение о продаже доли в уставном капитале самому себе или третьему лицу, доля должна быть продана по цене не ниже действительной стоимости этой доли, выплаченной наследникам умершего участника общества (смотрите также постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2012 N Ф10-4763/12). Однако единственный участник вправе установить своим решением иную цену продажи доли. Заметим, что Закон об ООО не ограничивает размер цены, по которой может быть продана доля в уставном капитале, принадлежащая обществу, следовательно, в договоре купли-продажи по согласованию с покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ) может быть установлена любая цена продажи доли.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Принадлежавшая умершему участнику доля в уставном капитале, которая перешла к обществу, должна быть в течение одного года по решению оставшегося участника приобретена этим участником или продана тому же участнику или третьим лицам. Если единственный участник общества не установит иную цену, доля должна быть продана по цене не ниже действительной стоимости этой доли, выплаченной наследникам умершего участника.
Для целей налогообложения у общества переход доли в уставном капитале квалифицируется как приобретение обществом имущественного права. При возмездной реализации доли общество сможет уменьшить доход от ее реализации на сумму действительной стоимости доли, выплаченной наследникам.
В порядке исполнения обязанностей налогового агента общество должно удержать из суммы действительной стоимости доли при ее выплате наследникам и уплатить в бюджет НДФЛ.
Если общество примет решение о безвозмездной передаче доли оставшемуся участнику, следует иметь в виду, что вопрос об обложении НДФЛ стоимости распределенной в пользу физического лица доли в уставном капитале и о порядке определения стоимости такой доли для целей налогообложения является неоднозначным. Наиболее безопасным вариантом представляется исчислить и удержать НДФЛ со стоимости такой доли, соответствующей ее рыночной стоимости на дату распределения или действительной стоимости этой доли, определенной для целей выплаты наследникам. За детальными разъяснениями по этому вопросу в случае принятия решения о таком распределении доли обществу целесообразно обратиться в Минфин России.
Выплата доли учредителя несовершеннолетнему наследнику ндфл
Так, в статье 1173 ГК РФ сказано, что если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления, например, доля в уставном капитале общества, то нотариус в соответствии со статьей 1026 ГК РФ в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом.
Отказ в согласии на переход доли влечет за собой обязанность общества выплатить указанным лицам ее действительную стоимость или выдать им в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и на условиях, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью и уставом общества.
Выплата доли наследнику учредителя
Ответ: Из письма следует, что физическое лицо унаследовало долю в обществе с ограниченной ответственностью (далее — общество). Поскольку согласие участников общества на переход к наследнику умершего участника общества доли в обществе не было получено, общество выплатило наследнику действительную стоимость доли.
При выплате наследнику доли умершего учредителя по решению собрания НДФЛ удерживается обществом или наследник обязан самостоятельно уплатить НДФЛ ,а также подать налоговую декларацию. Какие проводки нужно сделать в бух.учете при выплате наследнику доли умершего учредителя.
НДФЛ и взносы с выплат несовершеннолетним
Оплачивать обучение можно в любой форме — как путем перечисления денег на счет образовательного учреждения, так и путем выдачи денег несовершеннолетнему или его родител ю Письмо Минфина от 16.04.2013 № 03-04-06/12870 . Главное, чтобы у вас были документы, подтверждающие расходы. Если вы не платили напрямую учреждению, попросите документы у родителя (подростка). О доходах в виде оплаты обучения сообщать в инспекцию не над о Письмо Минфина от 17.09.2009 № 03-04-06-01/237 .
Вопросы на эту тему нередко задают организации, взявшие подростков на работу. Кроме того, с несовершеннолетними заключаются гражданско-правовые договоры — оснований к тому сегодня немало. Дети и подростки снимаются в рекламе, в телепрограммах, в художественных фильмах или просто выполняют какую-либо разовую работу. Деньги (иные ценности) могут быть выданы детям и по другим основаниям — как дивиденды, подарки или стипендии. Поговорим о порядке налогообложения и оформления таких выплат.
Уплата НДФЛ при отказе на переход к наследнику доли в уставном капитале ООО
Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества (п. 5 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Ее величина устанавливается как произведение стоимости чистых активов общества и размера доли умершего участника общества (абз. 2 ч. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).
Поводом для написания данного комментария стало Письмо Минфина России от 08.09.2019 № 03-04-05/58011, в котором чиновники ведомства в очередной раз обратились к вопросу обложения НДФЛ выплат наследнику участника общества в виде действительной стоимости доли в уставном капитале (УК) общества (или части распределенной прибыли общества).
Как отразить в бухгалтерском учете выплату наследникам доли умершего учредителя
Ваше общество, как российская организация, в результате отношений с которым наследники (физические лица) получат соответствующую стоимость доли умершего участника общества, т.е. получат доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, будет обязано исчислить, удержать у наследников и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) при отказе участников общества принять в состав общества наследника, если такое согласие необходимо в соответствии с уставом общества, доля переходит к обществу.
29 Ноября 2019Комментарии — к Письму Минфина об обложении НДФЛ выплат наследнику участника общества
В преддверии отчетной кампании за 2019 год ФНС обновила формы отчетности по НДФЛ, выпустив новую форму 3‑НДФЛ. Чем вызвано появление новой формы? Что в ней принципиально изменилось? На что надо обратить особое внимание при подготовке отчетности по НДФЛ налогоплательщикам, в том числе индивидуальным предпринимателям?
Сформировавшийся у официальных органов подход к вопросу, имеет ли плательщик НДС право заявить к вычету «входной» налог по счету-фактуре, выставленному ему «спецрежимником» (например, «упрощенцем»), никак не подладится под судебную практику – а она, надо сказать, складывается в пользу налогоплательщиков (если они добросовестны), так что им и карты в руки. А как обстоят дела с вычетом «входного» НДС у «упрощенца», сопроводившего операцию счетом-фактурой и уплатившего налог в бюджет? Давайте рассмотрим эту ситуацию.
КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ НДФЛ С ДОХОДОВ РЕБЕНКА
При решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика. За ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в сфере налогообложения законный или уполномоченный представитель отвечает перед доверителем по правилам соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица независимо от их возраста, в том числе несовершеннолетние (до 18 лет) и малолетние (до 14 лет) дети, если они получили доходы, подлежащие налогообложению. В зависимости от обстоятельств исчислить и уплатить налог может как налоговый агент, так и ребенок или его законный представитель.
Выплата доли учредителя несовершеннолетнему наследнику ндфл
А вот 40 000 руб. подлежат обложению налогом на наследство. Однако наследнице — супруге покойного — ничего платить не придется. Дело в том, что, согласно статье 4 Закона РФ от 12 декабря 1991 года N 2020-1, от уплаты налога на наследство освобождается имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому.
Если наследником получен отказ на переход доли, то это влечет обязанность общества выплатить наследникам учредителя ее действительную стоимость. Также можно выдать им в натуре имущество на такую же стоимость. Порядок и условия выплаты содержатся в законе об обществах с ограниченной ответственностью и в учредительных документах общества.
Комментарии и мнения
При этом доход в виде действительной стоимости доли, приобретенной в порядке наследования, полученный уже при выходе участника из общества, не является доходом, полученным в порядке наследования. Соответственно, положения пункта 18 статьи 217 Кодекса в этом случае применяться не могут.
Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Как видите, об участии в уставных капиталах здесь не сказано ни слова.
Все форумы ФНС
В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Закона о государственной регистрации и пунктом 16 статьи 21 Закона об обществах вместе с Заявлением по форме №Р14001 в регистрирующий орган должны быть представлены документы, подтверждающие основание для перехода прав и обязанностей в порядке наследования в отношении этого юридического лица.
Добрый день! Положениями Федеральных законов от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об обществах) и от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о государственной регистрации) ограничения на участие в обществе с ограниченной ответственностью несовершеннолетних участников не установлены.
Переход доли в ООО по наследству
Как видим, переход доли в ООО по наследству является достаточно сложной процедурой, имеющей ряд особенностей. Если Вы стали наследником доли и хотите быть полноправным участником Общества, то перед оформлением права собственности Вам, скорее всего, придется получить согласование всех членов ООО.
До того, как было принято наследство, порядок распоряжения долей регламентируется согласно Гражданского Кодекса РФ. Так статья 1173 ГК РФ определяет, что в случае наследования доли в уставном капитале ООО, нотариус должен заключить договор доверительного управления наследством.
