Списание дебиторки с истекшим сроком исковой давности
Порядок списания дебиторской задолженности
Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.
Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.
Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.
Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.
Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить —> Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета. Табличная часть на закладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполняется остатками взаиморасчетов на дату корректировки следующим образом:
Списание дебиторской задолженности
Например. Организация по приказу руководителя провела инвентаризацию, на основании которой создала резерв по сомнительным долгам. В декабре 2009 года истек срок исковой давности по задолженности за покупателем в сумме 472000 руб. (в т.ч. НДС). Задолженность списывается за счет созданного резерва.
В налоговом учете вовремя списанная дебиторская задолженность, подтвержденная документально уменьшает базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 2 п. 2 ст.265 НК РФ. При этом налогоплательщик вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную стоимость (Письмо Минфина РФ от 21.10.2008 г. №03-03-06/1/596). Суммы НДС по такой задолженности к вычету не принимаются
Просроченная дебиторская задолженность — как списать
Государственные (муниципальные) бюджетные учреждения обязаны отражать в отчетности сведения о нереальной к взысканию дебиторской задолженности в соответствии с Приказом ФНС России от 13.02.2014 № ММВ-7-6/51@ «Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме».
Если организация не располагает первичными документами, актами сверок с контрагентом в связи с невозможностью установления контактов с ним, то в таком случае, полагаем, организация вправе заполнить форму N ИНВ-17 и приложение к форме N ИНВ-17 на основании данных ее бухгалтерского учета (данных 1С).
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
- Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
- Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.
Обратите внимание:срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.
Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Вопрос:
По итогам годовой инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, выявлено, что общество оплатило контрагентам авансы на оказание услуг по договорам, но свои обязательства контрагенты не выполнили, что привело к формированию дебиторской задолженности. Срок исковой давности прошел.
Может ли общество списать на расходы возникшую ДЗ (авансы выданные), с истекшим сроком давности? Являются ли данные расходы внереализационными расходами?
По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства (пункт 2 статьи 200 ГК РФ).
Списание просроченной дебиторской задолженности (проводки)
Образование дебиторской задолженности (ДЗ) возможно, например, когда подрядчик не произвел возврат аванса или покупатель не расплатился за поставку оборудования. В любой ситуации, таких сумм спустя время накапливается очень много. Поэтому очень важно своевременно проводить списание просроченной дебиторской задолженности.
Законом установлен общий срок взыскания долга – 3 года. А это значит, что для того, чтобы не упустить вероятность взыскать этот долг с помощью судебного процесса, сотрудникам компании необходимо приложить все возможные усилия для получения денежных средств.
Кредитный менеджер
Для каждого предприятия определение задолженности – это проблема, которая вызывает снижение оборота. А особенно, если она не погашена. Но возникает она у каждого, даже у бюджетного предприятия. Важно ее списывать в нужные сроки, так как она влияет на налог и на баланс предприятия.
Дебиторской задолженностью называют сумму всех долгов, которые должен предприятию заказчик, за виды товаров или услуг, юридические и физические лица вследствие взаимных хозяйственных операций. Она может быть такой, срок оплаты которой еще не наступил или такой, срок оплаты которой просрочен.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности
Такая задолженность подразделяется на нормальную и просроченную. Если компания в рамках договора аванса поставила товар, услуги, работы контрагенту, в бухгалтерии поставщика появляется нормальная дебиторская задолженность. Сроки оплаты не нарушены, покупатель пока соблюдает соглашение.
- договор поставки, подряда, продажи и т.п., в котором содержится дата оплаты;
- квитанция или платежное поручение о перечислении аванса;
- акт выполненных работ, оказанных услуг, накладная на отгрузку — если по их факту исчисляется срок для оплаты;
- прочие подобные документы, содержащие даты и сроки.
Списание дебиторской задолженности
Для того чтобы списать дебиторскую задолженность, налогоплательщик должен документально обосновать факт наличия непогашенного долга: правовое основание, размер долга и дату его возникновения. Так как право уменьшить налоговую базу возникает по окончании установленного отрезка времени, то важным моментом является правильное определение начальной даты этого отрезка. Поэтому для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности необходимо располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения дебиторской задолженности. В большинстве случаев такими документами являются:
Повторимся, что общий срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). Течение это срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 192 ГК РФ).
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Привязки к датам признания дебиторской задолженности безнадежной нет. Главное бухгалтеру успеть провести процедуру списания до начала составления основных годовых отчетов и раскрыть перед контролирующими органами, перед учредителями и партнерами достоверную и актуальную информацию о финансовом положении фирмы.
- Проведение комплексной проверки расчетов с контрагентами с целью выявления и согласования дебиторской задолженностей с истекшим сроком исковой давности или переплат. По окончании сверки составляется акт сверки взаиморасчетов по каждому отдельному договору. Акты подписываются обеими сторонами.
- Проведение инвентаризации, составление инвентаризационного акта с приложением всех необходимых первичных документов к акту.
- Издание приказа о списании со счетов учета установленной суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности согласно инвентаризационного акта. Форма приказа – произвольная. В приказе необходимо указать какая именно дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию, кто является контрагентом-должником, сумма долга, основания для списания. К Приказу приложить все указанные основания. На приказе ставится подпись генерального директора.
- Оформление всех необходимых бухгалтерских проводок, справок и записей по регистрам и счетам бухучета.
