При ликвидации предприятия как убрать кредиторскую задолженность
Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью
Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.
Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности. Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества. Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд. Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий. И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации. В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода. Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.
Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В соответствие с п.6 ст.64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, а также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано.
Учитывая неоднозначную позицию судов, очень важно обратиться к квалифицированным юристам для грамотного составления документов по ликвидации организации. Это позволит избежать необоснованных начислений со стороны налоговых органов либо, если такие начисления все-таки были сделаны, отстоять свою позицию в суде.
Можно ли сдать ликвидационный баланс с кредиторской задолженностью
- обстоятельств, привлекших к закрытию общества, его обязательства, выполнение которых согласно требованиям законодательства нужно осуществить по извещению органов, регулирующих процедуру;
- решение о создании ликвидационной комиссии, назначении ее председателя, состав комиссии;
- постановление о передаче полномочий комиссии, чтобы она проводила далее руководство;
- общий порядок проведения процедуры ликвидации;
- итоги голосования для принятия решения о ликвидации.
Процедура ликвидации Общепринятые правила при осуществлении процедуры ликвидации порядок определяется ГК и ФЗ РФ. Условия Независимо от способа, каким происходит ликвидация ООО, необходимо создать комиссию по завершению хозяйственной деятельности. Продолжительность работы ликвидационной комиссии и решение, которое он примет, напрямую связаны с процессом ликвидации.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора
Ликвидация кредитора — обстоятельство, не зависящее от воли организации-должника. Более того, на практике часто случается так, что должник узнает, что компания, которой он должен определенную сумму, прекратила свою деятельность, только по прошествии какого-то времени, нередко — в следующем налоговом (отчетном) периоде.
Если у российского предприятия — должника появились сомнения в жизнеспособности кредитора — иностранного юридического лица, целесообразно его проверить. Ведь если такой контрагент был ликвидирован, у российского должника возникнет обязанность включить КЗ в состав доходов на дату завершения ликвидации.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора
Таким образом, возможность списания долга в связи с ликвидацией организации закреплена и в НК РФ, и в ГК РФ. В последнем документе оговорено, что это основание применимо также к кредиторской задолженности, но используется, если права ликвидированного юрлица на истребование долга не переходят к другому лицу.
Несмотря на то, что НК РФ не дает в этой связи каких-либо определенных указаний, Минфин России (письмо от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381) настаивает на том, что списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия должно быть осуществлено в периоде, отвечающем дате внесения записи об этом событии в ЕГРЮЛ.
Страна Советов
«Согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам налогоплательщика отнесены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Пунктом 8 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, это лицо считается прекратившим свое существование.
Ликвидация юридического лица (должника или кредитора) влечет прекращение обязательств, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, на что прямо указано в статье 419 ГК РФ.
Следовательно, ликвидация кредитора относится к другим основаниям, при наличии которых сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в силу нормы пункта 18 статьи 250 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов именно в периоде, когда организация-кредитор исключена из Единого государственного реестра юридических лиц.
Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу, что Общество обязано было включить спорную сумму кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов за … год как подлежавшую списанию в этом налоговом периоде по иным основаниям, в данном случае — в связи с ликвидацией кредиторов, и определить свои налоговые обязательства в связи с таким обстоятельством».
Еще одно основание для признания позиции инспекции неправомерной отражено в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2014 по делу № А21-5179/2013: «Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, установлено, что кредитор являлся комиссионером, реализующим товары третьего лица (комитента). Перед ликвидацией кредитора между ним, третьим лицом (комитентом) и налогоплательщикомзаключено соглашение о переводе дебиторской задолженности, согласно которому налогоплательщик уплачивает задолженность за полученный товар непосредственно третьему лицу как собственнику товара. При таких обстоятельствах ликвидация кредитора не может служить основанием для включения спорной задолженности во внереализационные доходы налогоплательщика, поскольку у него существует задолженность перед третьим лицом».
Кредиторская задолженность доход общества
В соответствии с пунктом 2 статьи 63 ГК РФ после окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результатах их рассмотрения. Данный документ утверждается учредителями (участниками) организации или органом, принявшими решение о ликвидации.
С момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса производятся расчеты с кредиторами в порядке очередности. Из этого следует, что промежуточный баланс не содержит итоговых сведений о наличии задолженности у организации ввиду того, что данные баланса могут изменяться по мере произведения расчетов с кредиторами.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора
Задолженность, существующая перед предприятием или у него перед контрагентами, в ситуациях, когда она оказывается безнадежной для взыскания, подлежит списанию. Оснований для признания долга безнадежным довольно много, и их перечень не закрыт. Наиболее часто применяемым из них является истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и 33н, п. 18 ст. 250, п. 2 ст. 266 НК РФ).
Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-контрагента без претензий со стороны налоговых органов? Пристальное внимание ИФНС к такому списанию объясняется тем, что изымаемая из учета кредиторка отражается в финансовом результате как доход списывающего ее лица. Отсюда особое значение приобретает правильное определение момента этого выбытия.
Особенности ликвидации ООО с кредиторской задолженностью
На основании норм гражданского законодательства ООО несут ответственность по своим долгам за счет собственного имущества. В таком качестве могут выступать активы предприятия: деньги на расчетных счетах, недвижимость и транспорт, средства, образуемые уставный капитал.
Максимальное количество дольщиков, допускаемое по закону – 50. Если их становится больше, то общество должно изменить правовую форму путем реорганизации. Если руководство отказывается осуществлять такие меры самостоятельно, действие производится в принудительном порядке по решению суда.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации
Однако налоговые на местах часто настаивают на увеличении налоговой базы на сумму списанной кредиторской задолженности. И тогда придется свою точку зрения доказывать в суде. Поэтому если Вы не намерены отстаивать в судебном порядке право не учитывать списанную задолженность в доходах, начислите налог.
Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Расходы в виде сумм безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности) в нем не поименованы. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-03-06/1/29799 и от 13 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/274.
Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия
Но отсюда налоговики делают тот же вывод: суммы задолженности перед кредитором должны быть списаны с баланса по факту государственной ликвидации кредитора с признанием прочих доходов, в частности для целей налогообложения на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Как можно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности
Потом оформляют соответствующий приказ. Последним шагом становится составление проводок. Долги, образовавшиеся в результате разных сделок, списывают по отдельности. При своевременном выполнении обязательств облегчается процесс управления бизнесом, а финансовое состояние коммерческой организации становится более стабильным.
При проведении ревизии сравнивают данные, представленные в первичных и вторичных документах. По итогам составляют документ по форме ИНВ-17 или по собственному бланку. Его следует разрабатывать с учетом всех необходимых реквизитов. На следующем этапе составляют бухгалтерскую справку. В нее вносят следующие сведения:
