Лизинговые льготы и преференции
Лизинг: налоговые льготы и отсутствие административных издержек
— В каких случаях Вы посоветуете организациям приобретать имущество в лизинг?
— Во всех, ведь фактически лизинг — это единственный способ для компаний и частных предпринимателей приобрести новое оборудование и транспорт. Ни для кого не секрет, что именно отсутствие залогов и поручителей является основной проблемой для предприятий, особенно малых, при поиске внешнего финансирования. А банковские и кэптивные лизинговые компании требуют от клиентов такие «экстра-формы» обеспечения, как векселя, безакцептное списание денежных средств со счетов клиента, перевод самих счетов в «дружественный» банк.
Так, в банке вам предложат автокредит на физическое лицо либо короткое (до 1 года) кредитование юридического лица, требующее перевода и поддержания оборотов в этом банке, безакцептного списания платежей и часто дополнительного обеспечения или высоких дисконтов. Автолизинг от лидеров рынка и небанковских лизинговых компаний всего этого лишен. Аванс от 5 процентов (в зависимости от типа и стоимости машины), никаких переводов счетов в дружественный банк, дополнительных залогов — и основное средство уже работает на ваш бизнес. Плюс налоговые льготы!
— Как Вы считаете, насколько перспективен лизинг в Кирове?
— Киров — крупный российский город, который обладает высокой концентрацией крупных промышленных объектов, транспортных потоков, большой плотностью населения и инфраструктуры. Считаю, что город, с точки зрения лизинга, перспективен и лизинговые услуги должны быть востребованы и потребителями, и экономикой в целом.
Лизинговые платежи: льгота по НДС
Первая методика расчета лизинговых платежей основывается на последовательном определении размера возмещения стоимости имущества и лизингового вознаграждения. Она положена в основу Методических рекомендаций по расчету лизинговых платежей, утвержденных 19.04.1996 Министерством экономики Российской Федерации.
В соответствии с п.49 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями) основные средства и нематериальные активы, «используемые при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пп.»в» — «ш», «ы» — «я.1» п.1 ст.5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» (пп.»в» — «ю» п.12 настоящей Инструкции), отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога».
Налогообложение лизинговых операций
Здесь следует обратить внимание вот еще на что. Допустим часть расходов, скажем, по доставке предмета лизинга несет лизингополучатель, при этом в договоре лизинга не предусмотрено, что лизингодатель компенсирует данные расходы. Можно ли данные суммы списать при расчете налога на прибыль. Минфин России считает, что нет. Свою точку зрения чиновники прописали в письме от 11 марта 2004 года №04-02-05/3/21, а также письме от 15 октября 2003 года №04-02-05/1/95.
В части налога на добавленную стоимость по лизинговым операциям предусмотрено и льготное налогообложение. Так, при ввозе на территорию России поставляемых по международному лизингу племенного скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов, НДС уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на шесть месяцев (подпункт 7 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса РФ). Поскольку договор на поставку предмета лизинга заключает от своего имени лизингодатель, то он как собственник имущества является и плательщиком таможенных пошлин и НДС при ввозе этого имущества на территорию России. Однако договором лизинга такие обязанности могут быть переданы и лизингополучателю. Таким образом, данную льготу (отсрочку платежа НДС по ввозимым товарам) могут получить и лизингодатель, и лизингополучатель в зависимости от условий договора лизинга.
Льготы для участников лизинговых операций
Частичное освобождение с 1.07.95 г. от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию РФ продукции, являющейся объектом международного лизинга (Письмо ГТК РФ от 20.07.95г. №01-13/10268 «О таможенном оформлении товаров, временно ввозимых в рамках «лизинговых соглашений»).
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг, с сохранением действующего порядка уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга (п.п. 2.1. и 2.2. по Указу Президента РФ от 17.09.94 г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» и Постановление Правительства РФ от 29.06.95 г. №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности».);
Какие налоговые льготы по имуществу при лизинге
К недостаткам использования возвратного лизинга относятся высокие налоговые риски, так как представители ИФНС считают данную схему необоснованным способом получения налоговой выгоды. Однако закон (пункт 1 статьи 4 ФЗ «О финансовой аренде») на стороне лизингополучателя-продавца, в котором сказано, что лизингополучатель может быть продавцом лизингового имущества в пределах одного правоотношения.
Комментарий: согласно статьи 665 ГК РФ, договор лизинга относится к договорам аренды, следовательно, для лизингополучателей платежи по лизингу становятся эквивалентными арендным платежам. Для договора по лизингу характерна выплата авансовых платежей лизингодателю. Для получения вычета по НДС, согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ, для лизингополучателя важно получение счетов – фактур от лизингодателя. Далее, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ, получатель лизинга производя лизинговые платежи параллельно восстанавливает НДС, который ранее предъявлялся к вычету.
Налоговые преимущества и риски лизинга
Глава 25 НК ввела ограничение на вычет процентов по долговым обязательствам перед иностранными организациями, прямо или косвенно владеющими 20% уставного капитала российской организации — должника. Для обычных налогоплательщиков проценты принимаются к вычету, если эти долговые обязательства не более чем втрое превосходят долю собственных средств предприятия, приходящихся на такую иностранную организацию. Для банков и лизинговых компаний долговое обязательство перед такой иностранной организацией может превосходить ее долю в собственных средствах банка или лизинговой компании не более чем в 12,5 раз.
Учет на балансе лизингополучателя
Налоговый кодекс не содержит специальных норм относительно порядка расчета налога на прибыль лизингодателем в случае учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя. На основании общих норм можно сделать вывод, что доходом лизингодателя при этом могут считаться начисленные лизинговые платежи, а расходом — стоимость приобретения предмета лизинга и другие расходы. Налоговый кодекс не определяет, каким образом должно производиться списание на расходы стоимости предмета лизинга в каждом конкретном отчетном периоде. На основании общей нормы о признании расходов, если условиями договора предусмотрено получение дохода в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача услуг, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом многие лизинговые компании признают расходом стоимость приобретения предмета лизинга пропорционально начисленным в данном отчетном периоде лизинговым платежам. Возможны варианты списания расходов на приобретение предмета лизинга, которые могут позволить лизингодателю отражать в одном отчетном периоде доходы и относящиеся к ним расходы, предотвращая признание убытка для целей налогообложения в одних отчетных периодах и чрезмерной прибыли в других.
Лизинговые льготы и преференции
В пункте 4 вышеназванного постановления указано, что в целях дальнейшего развития и государственной поддержки лизинговой деятельности в Российской Федерации, активизации инвестиционного процесса и технического перевооружения и модернизации производства на основе использования операций финансового лизинга необходимо:
Одним из первых документов, регламентирующих практику проведения конкретных лизинговых операций и предоставляющих их участникам определенные льготы, было постановление Совета Министров СССР от 29 декабря 2000 года № 1369 “О развитии лизинговых операций и деятельности совместной советско-французско-германской компании “ЕВРОЛИЗИНГ”.
Преимущества лизинга
Производственная функция — связана с тем, что лизинг позволяет лизингополучателю применять дорогостоящую передовую технику в условиях ее быстрого морального старения. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. Также лизинг дает возможность лизингополучателю, работающему в сезонных отраслях экономики (например, в сельском хозяйстве), использовать сезонную технику только в том периоде, в котором в этом возникает необходимость.
Функция использования налоговых и амортизационных льгот — выражается в предоставлении государством участникам лизинговых правоотношений некоторых налоговых и амортизационных льгот, которые дают возможность производителю товаров, работ, услуг уменьшать свои издержки.
Подробно о государственной программе субсидирования лизинга в 2019 году
Нужно отметить, что государственная поддержка распространяется не лишь транспортный лизинг, но и на автомобильные кредиты. Государственная программа субсидирования лизинга предлагает воспользоваться скидкой в 10 %., которая может разделяться на понижение аванса.
Ежегодно предприимчиво данную программу продолжают еще на год. В этом году гос. субсидирование лизинговых соглашений при аренде либо приобретении транспорта начала работать с января 2019 года. Ее срок равняется 12 месяцев. Выходит, что использовать платеж можно лишь на протяжении данного года.
Лизинговые льготы и преференции
Оптимизация налогов при использовании лизинговых схем происходит за счет механизма ускоренной в три раза амортизации и отнесения лизинговых платежей на себестоимость. Благодаря этому компания экономит на налоге на имущество, расходы по которому снижаются прямо пропорционально применяемому коэффициенту ускоренной амортизации. А возможность вычитать лизинговые платежи из базы по налогу на прибыль (отнесение на себестоимость продукции) позволяет уменьшить и эту выплату в бюджет. Несмотря на то, что услуги лизинговых компаний, на первый взгляд, обходятся дороже банковских кредитов на 2-3 процентных пункта, но на практике, экономия средств доходит до 20% за счет налоговых льгот, по сравнению с займами. К примеру, при приобретении автомобиля в лизинг налоговые льготы позволяют компаниям сэкономить до 10-15% от стоимости автотранспорта. этого сделать не позволяет.
— Гибкость системы платежей — адаптация платежей к возможному движению денежных средств пользователя. Оплата поставленных в линг товаров или услуг производится периодическими платежами до окончания срока действия лизингового договора. Возможна разработка различных графиков лизинговых платежей, учитывающих специфические потребности лизингополучателя.. Это позволяет точно рассчитывать бюджет вашего бизнеса на протяжении срока действия договора лизинга и управлять денежными потоками.
Лизинговые льготы и преференции
Лизингодатель может быть резидентом государства, с которым Российская Федерация имеет договор об избежании двойного налогообложения (перечень стран, с которыми у России подписан договор об исключении возможного двойного налогообложения, см. на стр. 52–53). В этом случае лизингополучатель не удерживает налог с доходов. Правда, только если нерезидент представит российской организации надлежащим образом оформленные документы, которые подтвердят его местонахождение в этом государстве.
Это последнее обстоятельство может быть существенным для оценки преимуществ и недостатков договора лизинга с точки зрения налогообложения. Если предприятие приобретает основные средства за свой счет или использует заемные (кредитные) средства, то НДС зачитывается или возмещается в полном объеме после постановки их на учет. Имея значительные суммы НДС к уплате в бюджет, организации может быть выгодно поставить налог на добавленную стоимость к возмещению по приобретенным активам сразу. При использовании лизинга НДС начисляют по мере погашения задолженности перед лизингодателем и зачитывают равномерно в течение срока действия договора. Это может привести к уменьшению оборотных средств по сравнению с вариантом, когда имущество приобреталось за счет заемных или собственных средств. Но, несмотря на это, лизинг все равно имеет ряд существенных преимуществ перед кредитом (см. № 19 «Консультанта» за 2004 г., стр. 86).
Субсидии на лизинг: условия программы от Минпромторга размер льготы по авансовому платежу
- Даже если вам отказали в кредитовании, вы все равно сможете стать участником программы.
- Страхование КАСКО осуществляется по вашему выбору.
- Если клиент — юр. лицо, то при выкупе предмета лизинга предусмотрен возврат НДС.
- Лизинговая компания, предоставляющая услугу, должна получить на это разрешение Минпромторга.
- Вы выбираете модель техники.
- Транспортное средство должно входить в список марок, проходящих по госпрограмме.
- После этого подаете заявление в лизинговую компанию с указанием, что хотите приобрести технику по льготной программе.
- После одобрения сделки подписываете лизинговый договор, внимательно изучив каждый его пункт.
- Получаете в пользование выбранную технику.
- В процессе действия договора выплачиваете не всю остаточную стоимость в полном объеме, а с учетом скидки 10%. Субсидия будет зачтена при расчете.
