Льгота по ндс для медтехники
НДС по медицинской технике (Семенихин В
Так как сейчас исключительно все плательщики НДС исчисляют и уплачивают налог поквартально, то рассчитывать данную пропорцию следует за квартал. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 27 мая 2009 г. N 3-1-11/373@.
Исходя из полученной пропорции часть общего «входного» налога принимается плательщиком к вычету, а часть учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Как мы уже отметили, чтобы иметь возможность учитывать суммы общего «входного» налога пропорциональным методом, у налогоплательщика НДС должно выполняться одно очень важное условие — он должен обеспечить раздельный учет сумм «входного» налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. В противном случае суммы общего «входного» налога он не сможет ни принять к вычету, ни учесть в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав. На это прямо указано в п. 4 ст. 170 НК РФ.
Иными словами, игнорирование требования законодательства о необходимости ведения раздельного учета приведет к тому, что источником покрытия сумм общего «входного» налога будут собственные средства налогоплательщика, оставшиеся после налогообложения прибыли. Причем это относится ко всем суммам общего «входного» налога по ресурсам, приобретенным для использования в обоих видах операций, а не только к той части НДС, которая относится к операциям, освобожденным от налогообложения. Такого же мнения придерживаются и арбитры в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 сентября 2008 г. по делу N А56-39974/2007.
Так как гл. 21 НК РФ не содержит никакой методики ведения раздельного учета по НДС, налогоплательщик вправе самостоятельно разработать принципы ведения такого учета и закрепить их использование в своей учетной политике для целей налогообложения.
Правда, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых в не облагаемых НДС операциях, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию, то налогоплательщик вправе принимать весь «входной» налог к вычету. В этом случае налогоплательщик вправе обойтись без ведения раздельного учета!
Такое право ему предоставляет абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что при определении размера указанного процента в расчет принимается не сам объем операций, освобожденных от налогообложения, осуществленных налогоплательщиком, а именно затраты, связанные с их осуществлением. Такие разъяснения на этот счет дает Минфин России в своем Письме от 18 октября 2007 г. N 03-07-15/159.
Обратите внимание! До 1 января 2014 г. из пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ следовало, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в том числе реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, поименованной в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 января 2002 г. N 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» (далее — Перечень N 19).
Освобождение от — НДС при — продаже медицинских изделий
То есть с III квартала 2019 г. стало однозначно понятно, что реализация медтехники и изделий медицинского назначения, на которые имеются регистрационные удостоверения старого образца, освобождается от обложения НДС. Разумеется, если они поименованы в правительственном Перечн е Постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042 .
С применением такой льготной ставки сложилась ситуация, аналогичная рассмотренной в статье. С 01.01.2019 медицинские изделия стали продавать с применением ставки НДС 18% абз. 3 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2019); Письмо Минфина от 04.10.2016 № 03-07-07/57595 . В феврале срок действия регистрационных удостоверений продлил и Постановление № 1416 . А с 01.07.2019 в Налоговый кодекс внесли изменения, легализовавшие применение 10%-й ставки НДС по медизделиям со старыми регистрационными удостоверениям и абз. 3 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ .
Льгота по ндс на медицинское оборудование
1 п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-04/03).
Если код товара в данном перечне есть, то при его ввозе НДС начисляется по 10-процентной ставке, если нет — по 18-процентной. Перечень продовольственных товаров, налогообложение которых производится поставке 10 процентов, прописан в пункте 2 статьи 164 налогового кодекса России.
В соответствии с последним абзацем указанного пункта коды видов перечисленной продукции определяются Правительством РФ в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП) и товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). В свою очередь, конкретный список кодов видов продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением правительства РФ от 31 декабря 2004 года N 908.
Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями
Применяется ли ставка НДС 10% с 01.01.2019 по 30.06.2019 при реализации в РФ медицинских товаров с действительным регистрационным удостоверением на медицинское изделие (медицинскую технику) старого образца, выданным согласно законодательству РФ и действующим до 31.12.2021?
В связи с письмом по вопросу применения с 1 января по 1 июля 2019 года освобождения от налога на добавленную стоимость (налоговой ставки в размере 10 процентов) при реализации в Российской Федерации медицинских изделий, зарегистрированных в качестве изделий медицинского назначения (медицинской техники), сообщаем.
Применение льгот при уплате НДС при ввозе медицинской техники
Суть дела состоит в том, что при декларировании по грузовой таможенной декларации ввезенного на территорию Российской Федерации в рамках контракта товара — комплекс стоматологический — налогоплательщик классифицировал его по коду 945220 Общероссийского классификатора продукции (ОКП), в графе 36 декларации “Преференции” заявил льготу по уплате НДС и в графе 47 декларации “Исчисление платежей” исчислил НДС по ставке 0%. В подтверждение обоснованности указания кода налогоплательщик представил регистрационное удостоверение Минздрава России, сертификат соответствия. Платежными поручениями налогоплательщик уплатил таможенные платежи без НДС, после чего таможня выпустила товар в свободное обращение.
Ссылка таможни на Письмо ГТК России от 04.06.2003 N 01-06/22880 “О взимании НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации”, согласно которому льгота по уплате НДС не может быть предоставлена в случае ввоза изделия медицинской техники в неполной комплектации, предусмотренной регистрационным удостоверением Минздрава России на товар, подлежит отклонению как неосновательная. В нарушение требований п.1 ст.4 НК РФ данным Письмом определены дополнительные условия предоставления льготы по уплате НДС, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В пп.1 п.2 ст.149 НК РФ право на льготу по уплате НДС при ввозе на территорию Российской Федерации медицинской техники не поставлено в зависимость от комплектности изделия медицинской техники.
Сервер медицинского оборудования МедКом
Согласно статье 2 Федерального закона от 5 августа 2000г. N 118-ФЗ в 2001 году действует подпункт «у» пункта 1 статьи 5 Закона о НДС в части освобождения от данного налога лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники. Согласно Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 протезно-ортопедические изделия включены в группу изделий медицинского назначения.
Изготовление аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам лекарственных средств освобождается от НДС на основании подпункта «у» пункта I статьи 5 Закона о НДС и распространяется на лекарственные средства, изготовленные аптечными учреждениями (имеющими соответствующие лицензии) по индивидуальным рецептам лечебных учреждений, не перечисленные в Государственном реестре лекарственных средств.
Льгота по НДС при реализации медтехники и оказании медуслуг
Добрый вечер! ООО занимается реализацией медтехники. Торговля осуществляется оптом. Может ли, ООО пользоваться льготой по НДС. Нужна ли для этого лицензия? И еще один вопрос. В составе ООО создан медпункт, который оказывает сотрудникам платные медицинские услуги. Лицензия у медпункта имеется. Может ли, ООО пользоваться льготой по НДС по этим услугам?
В п. 6 ст. 149 НК РФ говорится, что если ООО ведет деятельность, подлежащую лицензированию, то оно может воспользоваться льготой только при наличии лицензии. Деятельность по продаже медтехники не лицензируется ( ст.12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ. Поэтому ваша организация может воспользоваться льготой на основании пп.1 п.2 ст.149 НК РФ.
Какие ставки ндс на медицинские товары и услуги
Аббревиатура НДС знакома почти каждому человеку, делающему покупки. Налогом на добавленную стоимость облагаются многие категории товаров и услуг. Базовая ставка НДС – 18%. На мед.препараты, детские и некоторые другие виды продукции устанавливается пониженная ставка налога – 10%.
● товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного соответственно с Международным олимпийским комитетом или Международным паралимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;
НДС на медицинские товары и услуги: определение ставки
Если компания продает ту или иную продукцию медицинского профиля, коды которой не входят в категории товаров с пониженной ставкой НДС в 10%, налоги по ним исчисляются по процентной ставке 18%. Данное положение регулируется Статьей 164 Налогового кодекса РФ, а также Письмом Министерства финансов РФ от 27.06.2019 № 03-07-07/40295.
В вопросах освобождения товаров и услуг медицинского профиля от уплаты НДС, Статья 149 Налогового кодекса РФ (пп.1 п. 2) дает четкие предписания: нулевая ставка налогообложения применяется к российской и зарубежной медицинской продукцией, которая входит в Перечень, утвержденный Правительством РФ.
Льготы по НДС: спорные ситуации
От налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Спорной является ситуация, когда налогоплательщик осуществляет реализацию принадлежностей, входящих в комплект медицинской техники, имеющей регистрационное удостоверение, отдельно от указанного комплекта. В этом случае налоговики допускают освобождение от обложения НДС реализации принадлежностей только при представлении налогоплательщиком в налоговый орган регистрационного удостоверения на каждую реализуемую отдельно от комплекта принадлежность (письмо Минфина России от 13.05.2014 № 03-07-14/22439). В то же время суды разрешают применение льготы по НДС при отсутствии регистрационного удостоверения на принадлежности в случае, если имеется регистрационное удостоверение на комплект медицинской техники, в который входят реализуемые принадлежности (пост. ФАС МО от 25.03.2013 № Ф05-2081/13).
Медицинские товары и услуги: НДС по медицинским товарам — льгота и ставка 10%
— Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.
В настоящий момент используется новый Регламент выдачи регистрационных удостоверений на медицинскую технику, так как Инструкция об организации и порядке проведения государственной регистрации изделий медицинского назначения и медицинской техники зарубежного производства в Российской Федерации, утвержденная Приказом Минздрава России от 29 июня 2000 г. N 237, с 29 декабря 2006 г. в связи с изданием Приказа Минздравсоцразвития России от 30 октября 2006 г. N 735 утратила силу.
Освобождается ли от НДС реализация (ввоз в Россию) комплектующих (принадлежностей) к медицинским изделиям (до — медицинской технике или товарам медицинского назначения) (пп
Отмечается, что лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках одного договора лизинга, поэтому оснований разделять его на плату за пользование имуществом и выкупной платеж нет. Лизинговые платежи облагаются НДС в полном объеме независимо от того, какое оборудование является предметом лизинга. Следовательно, НДС облагается вся сумма, получаемая лизингодателем.
Суд отклонил довод таможенных органов о неправомерном применении льготы при ввозе в Россию термоарматуры с заполненным ртутью капилляром (такая термоарматура является неотъемлемой частью производимого обществом медицинского стеклянного термометра для измерения температуры тела человека).
