Льгота по налогу на имущество реализация инвестиционного проекта
Как получить региональные налоговые льготы для инвестиционного проекта
- размер среднемесячной заработной платы в организации не ниже среднемесячной начисленной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности в Вологодской области, утверждаемой территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по области за год, предшествующий году обращения для включения в Перечень приоритетных инвестиционных проектов;
- отсутствие у организации задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
- реализация проекта по стратегически важному виду экономической деятельности (утверждены постановлением Правительством области 07.11.2013 года № 1141).
3) осуществляющим стратегически важный для развития области вид экономической деятельности, которым осуществляется (будет осуществлена) модернизация (реконструкция) основных средств организации, увеличивающая остаточную стоимость модернизируемых (реконструированных) основных средств организации не менее чем на 30 процентов и не менее чем на 100 миллионов рублей, и (или) которым осуществляется (будет осуществлено) строительство новых производственных объектов на территории области стоимостью не менее 100 миллионов рублей;
Льгота по налогу на имущество реализация инвестиционного проекта
1) государственная регистрация организации осуществлена на территории Московской области или организация поставлена на учет в территориальных налоговых органах Московской области (по месту нахождения обособленного подразделения организации и (или) по месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества);
При этом не учитываются полученные участником инвестиционного проекта машины, оборудование, транспортные средства и иное амортизируемое имущество, затраты на которые ранее включались в объем капитальных вложений участниками других инвестиционных проектов, если иное не предусмотрено в настоящей статье.
Инвестиционный договор по предоставлению льготы по налогу на имущество организации
При недостижении значений основных показателей инвестиционного проекта (бизнес-плана) по независящим от Организации причинам значения основных показателей инвестиционного проекта (бизнес-плана) могут корректироваться путем заключения дополнительного соглашения к договору, но не позднее 30 рабочих дней до окончания отчетного года при наличии обоснования указанных причин.
2.3.1. В случае выявления отклонений фактических показателей реализации инвестиционного проекта от основных показателей инвестиционного проекта (бизнес-плана), предусмотренных в подпункте «б» пункта 1.4. договора, организовать выездную проверку в целях контроля реализации инвестиционного проекта.
Инвестиционная льгота по налогу на имущество
4) организаций — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, социального обеспечения, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов.»
При этом если специальные инвестиционные контракты заключаются после официального опубликования Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ (т. е. после 30.11.2016) либо если закон субъекта Российской Федерации, принятый на основании статьи 381.1 Кодекса, не ухудшает положение налогоплательщика — участника специального инвестиционного контракта по сравнению с состоянием на дату вступления в силу такого контракта с этим налогоплательщиком, то соответствующие изменения, предусмотренные как Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ, так и законами субъектов Российской Федерации, не могут рассматриваться как ухудшающие положение налогоплательщиков.
Налогообложение инвестиционных проектов в 2019 году
Таким образом, если компания занимается другими видами деятельности, не имеющими отношение к РИП, то налоговая база определяется в общей сумме по доходам от всех видов деятельности. Пропорционально устанавливается доход, получаемый от деятельности РИП, в соответствии с НК РФ.
При выездной проверке, налоговики в первую очередь выявляют правильность расчета налога, его своевременную уплату, а также соответствие представленных показателей по реализации проекта заявленным законодательством требованиям. При осуществлении проверяющих мероприятий участников, которые осуществляли капвложения не более 5 лет с даты включения компании в реестр участников, налоговый орган не вправе запросить данные для проверки по периоду, предшествующему 5 лет с даты решения о проверке.
Участник регионального инвестиционного проекта
3) на земельных участках, на которых предполагается реализация такого инвестиционного проекта, не располагаются здания, сооружения, находящиеся в собственности физических лиц или организации, не являющейся участником такого инвестиционного проекта (за исключением подъездных путей, коммуникаций, трубопроводов, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры);
Особенности применения налоговой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками — участниками региональных инвестиционных проектов регулируются ст. 284.3 НК РФ. Льготные ставки применяются при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 284.3 НК РФ).
Налоговые льготы
- освобождения от уплаты налога на имущество организаций, осуществляющих инвестиционный проект стоимостью до 100 млн. рублей на срок 2 года, от 100 млн. рублей до 500 млн. рублей – на 4 года, от 500 млн. рублей и выше – на 5 лет. Данная льгота действует в отношении имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта и предназначенного для его реализации, с месяца постановки имущества на бухгалтерский учет в качестве объекта основных средств (Закон Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» от 25.11.2003 № 98-ГД);
- понижения ставки по налогу на прибыль, зачисляемого в областной бюджет, до 13,5 процентов при условии стоимости инвестиционного проекта от 100 млн. рублей и более на день обращения инвестора в налоговые органы. Данная льгота предоставляется для организаций-инвесторов, осуществляющих на территории Самарской области инвестиционные проекты стоимостью от 100 млн. рублей до 500 млн. рублей – на срок 4 года, от 500 млн. рублей и выше – на 5 лет. Льгота действует в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в результате осуществления инвестиционного проекта, с начала отчетного периода, в котором получена прибыль от реализации инвестиционного проекта, определяемая по данным налогового учёта (Закон Самарской области «О пониженных ставках по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет» от 07.11.2005 № 187-ГД).
На этапе завершения инвестиционной фазы проектов государственная поддержка инвесторов, реализующих инвестиционные проекты по приоритетным видам экономической деятельности на территории Самарской области (в соответствии с постановлением Правительства СО «Об определении приоритетных видов экономической деятельности» от 25.12.2014 № 823), осуществляется в форме льготного налогообложения в виде:
О порядке предоставления льготы по налогу на имущество организаций и понижения ставки налога на прибыль организаций субъектам инвестиционной деятельности в Кабардино-Балкарской Республике (с изменениями на 29 марта 2019 года)
2.1.5 вести раздельный учет показателей по реализации Инвестиционного проекта и иной текущей деятельности и ежеквартально представлять в уполномоченную Правительством Кабардино-Балкарской Республики организацию по содействию инвестиционной деятельности статистическую отчетность, акты о вводе в эксплуатацию, другие первичные документы, подтверждающие вложение инвестиций, а также бухгалтерскую отчетность с отметкой налогового органа по месту регистрации Инвестора о получении налоговой льготы в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, а также иные документы, запрашиваемые вышеуказанной уполномоченной организацией;
ж) справки налогового органа, территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации и территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации о состоянии расчетов Инвестора соответственно по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающие отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и обязательных платежей, а также задолженности по уплате процентов за пользование бюджетными средствами, пеней, штрафов и иных финансовых санкций;
Налог на имущество организаций
– Нет, конечно. Еще два года назад было утверждено официальное толкование этой нормы закона, которое еще раз установило: получение льготы возможно при выполнении хотя бы одного из перечисленных условий (постановление Думы ХМАО – Югры от 06.09.06 № 466. – Примеч. ред.).
– Обязательно. Об изменениях вам необходимо уведомить все налоговые инспекции, где на учете состоит ваше имущество (письмо Минфина России от 01.12.06 № 03-06-01-04/208. – Примеч. ред.). В уведомлении в налоговую инспекцию, где вы будете подавать единую декларацию, вы должны перечислить все объекты, их адреса и инспекции, где они состоят на учете. В уведомлении в инспекции, куда вы перестанете подавать отчеты, надо назвать инспекцию, которую вы выбрали для подачи единой декларации.
Предоставление льгот по налогам
Предельный период предоставления государственной поддержки равен расчетному сроку окупаемости инвестиционного проекта, но не должен превышать
3 лет – при сумме капитальных вложений менее 300 миллионов рублей (без НДС),
5 лет – при сумме капитальных вложений по истечении трех лет с даты присвоения инвестиционному проекту статуса одобренного проекта 300 миллионов рублей (без НДС) и более.
При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на реконструкцию и (или) техническое перевооружение объекта (объектов) основных средств, в том числе затраты на проектно-изыскательские работы, затраты на приобретение основных средств.
Опубликование в СМИ сообщения о проведении отбора инвестиционных проектов не менее чем за 30 календарных дней до даты окончания приема заявок и размещение конкурсной документации на участие в отборе на сайте Департамента инвестиционного развития Смоленской области (www.dep.smolinvest.com), на Инвестиционном портале Смоленской области (www.smolinvest.com), а также на сайте Администрации Смоленской области (www.admin-smolensk.ru) в разделе «Всероссийские и областные конкурсы».
Налоговые льготы крупного бизнеса
— на территории ОЭЗ действует свободный таможенный режим. Он позволяет инвесторам избежать переплаты, связанной с импортом технологического оборудования. Также при использовании импортного сырья и комплектующих резидент ОЭЗ имеет возможность оплачивать таможенные пошлины при вывозе произведенного готового продукта с территории ОЭЗ для дальнейшей продажи в России.
5 Льготы по налогу на имущество организаций, предоставляемые участникам инвестиционных проектов, реализуемых на территории Московской области
Участникам инвестиционных проектов предоставляется налоговая льгота в виде снижения и установления ставки налога на имущество организаций в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении объектов основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при реализации:
стратегического инвестиционного проекта в размерах:
0 процентов — в первый налоговый период;
0,5 процента — в период со второго по пятый налоговый период включительно;
1,5 процента — в период с шестого по восьмой налоговый период включительно;
приоритетного инвестиционного проекта в размерах:
0 процентов — в первый налоговый период;
0,5 процента — в период со второго по третий налоговый период включительно;
1,5 процента — в период с четвертого по пятый налоговый период включительно;
значимого инвестиционного проекта в размерах:
0 процентов — в первый налоговый период;
Участникам инвестиционных проектов в сферах деятельности, указанных в пунктах 8, 10 приложения 1 к настоящему Закону, предоставляется налоговая льгота в виде снижения и установления ставки налога на имущество организаций в отношении созданного имущества при реализации:
стратегического инвестиционного проекта Московской области в размерах:
0 процентов — в период с первого по третий налоговый период включительно;
0,5 процента — в период с четвертого по шестой налоговый период включительно;
1,1 процента — в период с седьмого по восьмой налоговый период включительно;
приоритетного инвестиционного проекта Московской области в размерах:
0 процентов — в период с первого по третий налоговый период включительно;
1,1 процента — в период с четвертого по пятый налоговый период включительно.
Налоговые льготы для участников специального инвестиционного контракта
Статус налогоплательщика — УСПИК возникает со дня включения инвестиционного проекта в перечень инвестиционных проектов, предусмотренный п. 3 ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 488-ФЗ. С этого дня организация считается включенной в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
Минимальный размер инвестиций составляет 750 млн. рублей для СПИК, заключаемых на федеральном уровне. Субъекты, а также муниципальные образования могут устанавливать иной минимальный размер, а также отказ от такового или замену этого критерия любым другим (например, минимальное количество рабочих мест).
