Льгота ндс реставрация у субподрядчика есть лицензия

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2012 г

Соответственно, если воссоздание утраченного объекта культурного наследия осуществляется посредством проведения реставрационных работ, то данные работы на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению НДС. В случае осуществления при воссоздании утраченных объектов культурного наследия иных работ, не поименованных в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 Кодекса, такие работы подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Льгота применяется, если в налоговый орган представлены определенные документы. Это справка об отнесении к объектам культурного наследия, включенным в упомянутый реестр (к выявленным объектам культурного наследия). Копия договора на выполнение соответствующих работ.

Реставрационные работы: применение льготы по НДС

Согласно учетной политике ЗАО «РемСтрой» ведет раздельный учет затрат с использованием соответствующих субсчетов. Бухгалтер отразил их в марте 2008 года следующими записями. По объекту № 1:

ДЕБЕТ 20 субсчет «Затраты по операциям, не облагаемым НДС» (аналитический счет «Дворец»)

Рассчитаем пропорцию исходя из доли выручки по соответствующему виду деятельности в общей сумме выручки за налоговый период, чтобы определить, какая доля «входного» НДС приходится на каждый объект строительства. Предположим также, что, согласно учетной политике ЗАО «РемСтрой», общестроительные работы распределяются между объектами строительства пропорционально выручке, полученной по каждому объекту за отчетный период.

Субподрядные работы по объектам культурного наследия

5. Лицо, осуществляющее разработку проектной документации, необходимой для проведения работ по сохранению объекта культурного наследия, включенного в реестр, или выявленного объекта культурного наследия, осуществляет научное руководство проведением этих работ и авторский надзор за их проведением.
6. К проведению работ по сохранению объекта культурного наследия, включенного в реестр, или выявленного объекта культурного наследия допускаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление деятельности по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности.
В связи с вступлением в действие с 22.01.2015 Федерального закона от 22.10.2014 N 315-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения которого устанавливают особый порядок проведения и приемки работ по сохранению объекта культурного наследия, при которых затрагиваются конструктивные и другие характеристики надежности и безопасности такого объекта, Минкультуры России разъясняет, что:
«… производственные работы проводятся с учетом положений Градостроительного кодекса Российской Федерации, что подразумевает под собой получение градостроительного плана земельного участка, технических условий подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, необходимость выполнения отдельных видов инженерных изысканий, проведение государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, получение разрешения на строительство, осуществление государственного строительного надзора, выдачу разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, а также наличие свидетельства о допуске к проведению указанных работ, выданного саморегулируемой организацией. Работы проводятся при условии обязательного соблюдения требований законодательства Российской Федерации об охране объектов культурного наследия».

Особенности НДС при реставрации

Если сделать это не представляется возможным, то для разделения работ к акту необходимо будет приложить соответствующую «расшифровку» с указанием наименования и стоимости тех и других работ (для ее составления потребуется привлечение специалистов производственно-технической службы). В справке № КС-3 стоимость облагаемых и необлагаемых работ следует отразить в отдельных строках. Их сумма затем вписывается в строку «Итого». А вот сумма НДС в справке № КС-3 указывается только со стоимости работ, облагаемых НДС. Соответственно в строке «Всего с учетом НДС» будет учтена полная стоимость выполненных работ и «нужная» сумма НДС.
Если «входной» НДС разделить невозможно, его распределение производится расчетным путем. При этом суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости строительных работ пропорционально стоимости облагаемых и не облагаемых налогом работ. Эта пропорция определяется исходя из доли выручки по соответствующему виду деятельности в общей сумме выручки организации за налоговый период (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Порядок распределения отражается в учетной политике.

Обратите внимание =>  Виды дисциплинарных взысканий в мвд с комментариями

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Ответ: Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 24.12.94 N 1418 «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность по обследованию состояния, консервации, реставрации и ремонту памятников истории и культуры федерального значения лицензируется Министерством культуры Российской Федерации, а местного значения — органами власти субъектов Российской Федерации.
Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость реставрационных работ, производимых на памятниках истории и культуры, охраняемых государством (предусмотренный пп.»я1″ п.1 ст.5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 «О налоге на добавленную стоимость», с учетом последующих изменений и дополнений), распространяется на выполняемые организациями-исполнителями работы непосредственно по реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством. Иные виды работ, перечисленные в лицензии, не подлежат освобождению от НДС, так как не являются непосредственно реставрационными.

Вычет НДС, предъявленного подрядными организациями

Итак, все условия для вычета соблюдены: у инвестора есть сводный счет-фактура заказчика, оформленный на основании счетов-фактур подрядчика, копии первичных документов и работы приняты к учету, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Между тем, как показывает практика, претензии со стороны контролеров все равно могут возникнуть. Это и понятно. Долгое время (а бывает, и сегодня) они придерживались (придерживаются) позиции, что вычет «входного» НДС возможен только в том случае, если принятый инвестором объект строительства будет отражен в качестве основного средства, то есть на счете 01 «Основные средства» (см. Письма Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20, УФНС по г. Москве от 29.12.2007 N 19-11/125602, от 18.12.2007 N 19-11/120870 и др.). В общем в том же порядке, как и при приобретении основных средств.
Можно пойти и более легким путем (причем на законном основании), позволяющим производить вычет в процессе строительства (в случае промежуточной приемки работ и при отсутствии условия о ней в договоре подряда). Мы говорим о норме п. 12 ст. 171 НК РФ, в силу которой налогоплательщик, перечисливший суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), вправе воспользоваться налоговым вычетом «авансового» НДС.

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС

  1. Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуального труда в полном объеме другому лицу — приобретателю по договору об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе (в предусмотренном законом случае). Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора. Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения. Иначе договор может быть признан незаключенным.
  2. Право использования программного обеспечения в пределах, определенных документом, может быть предоставлено обладателем исключительного права (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

Гражданским кодексом РФ также предусмотрена возможность заключения лицензионного договора между правообладателем программного обеспечения и каждым пользователем через заключение договора присоединения между указанными сторонами. Изложенные на приобретаемых пользователями упаковках экземпляров программы условия данного договора вступают в силу с началом использования продукта. В розничной торговле начала использования программы не происходит, поэтому отсутствует и факт заключения договора присоединения. А это значит, что не происходит и заключения лицензионного договора.

О порядке начисления НДС в сметах на ремонтно-реставрационные работы

Работы по воссозданию памятника в целом облагаются НДС. Здесь тоже идут неоднозначные трактовки. Посмотрим, что определяет Закон об охране под словом «памятник»: «Памятник — отдельные постройки, здания и сооружения с исторически сложившимися территориями (в том числе памятники религиозного назначения: церкви, колокольни, часовни, костелы, кирхи, мечети, буддистские храмы, пагоды, синагоги, молельные дома и другие объекты , специально предназначенные для богослужений); мемориальные квартиры; мавзолеи; отдельные захоронения; произведения монументального искусства; объекты науки и техники, включая военные; частично или полностью скрытые в земле или под водой следы существования человека, включая все движимые предметы, имеющие к ним отношение, основным и одним из основных источников информации о которых являются археологические раскопки или находки (далее — объекты археологического наследия)». Воссоздание в целом по-моему разумению, это строительство объекта от фундаментов до крыши. Например, Собор Христа Спасителя в Москве. А если от памятника остались только фундаменты? К примеру, дача Доливо-Добровольского на Крестовском острове. Получается, что это не совсем «воссоздание памятника в целом». А фактически посмотреть — полный новодел. Та же неоднозначность при воссоздании отдельных предметов декоративно-прикладного искусства. Они не имеют статуса памятника, не являются неотделимыми. Термин «воссоздание в целом» подходит. Предметы ДПИ не подходят под терминологию: «работы по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов». Так как же с НДС в этом случае: начислять или нет?
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса Российской федерации (с учетом изменений и дополнений) не подлежат налогообложению НДС ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры, охраняемых государством, а также культовых зданий; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством производимых работ).

Обратите внимание =>  Кто из студентов имеет право пользоваться 50 льготой

НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета

Далее, в 753 статье «Сдача и приемка работ» говорится о том, что приемка работ начинается заказчиком с момента получения от подрядной организации сообщения о готовности к передаче объекта.
В случае, когда заказчик принимает отдельные этапы работ, риск случайной гибели переходит к нему, если повреждения и гибель произошли не по вине подрядной организации.
В случаях, когда строительство осуществляется подрядным способом, т.е. силами подрядных организаций, инвестор, то есть организация, которая построенный объект принимает к учету в качестве основного средства, принимает к вычету сумму НДС, которую ему предъявляет организация, осуществляющая строительные работы по договору подряда.

НДС при ремонте памятников культуры – каких опасностей остерегаться

Помимо начальной (максимальной) цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта. А именно указывает, что в составе заявки участник закупки должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей (письма Минэкономразвития России от 13 июля 2016 г. № Д28и-1787, от 10 мая 2016 г. № Д28и-1317).
От налога освобождены работы, включая ремонтные, которые проводят в соответствии с требованиями Федерального закона от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ – для них необходимо специальное разрешение (ст. 45 Закона № 73-ФЗ). Порядок выдачи разрешений – в Административном регламенте (утв. приказом Минкульта от 30 июля 2012 г. № 811).

Налоговые льготы по НДС

Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в порядке, который действовал в момент отгрузки товара. Дата его оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в п. 8 ст. 149 Налогового кодекса.
— реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также «уголовными» мастерскими лечебных исправительных учреждений;

Обратите внимание =>  Вложение кв менее 3х лет менее миллиона

Почему налоговики до сих пор не любят субподряд и как с этим бороться (Лахман Р, Кириченко А

Если проверяющие установят, что строительные работы выполнял сам генподрядчик, а не привлеченная субподрядная организация, они откажут генподрядчику в вычете НДС со стоимости таких работ (Постановления Арбитражного суда Уральского от 11.03.2015 N Ф09-9812/14, Московского от 04.02.2015 N Ф05-16301/2014 и от 01.12.2014 N Ф05-13245/2014 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 17.03.2015 N 305-КГ15-609) округов, ФАС Дальневосточного округа от 11.04.2014 N Ф03-958/2014).
Например, в одном из дел компания для выполнения строительно-монтажных работ привлекала субподрядчика, выполняя при этом функции передаточного звена. Фактическими исполнителями работ были привлеченные без оформления трудовых или гражданско-правовых договоров бригады рабочих. А оформление субподрядных отношений преследовало цель завышения налоговых вычетов — получение необоснованной налоговой выгоды. На самом деле субподрядчик не осуществлял работы и уплачивал в бюджет НДС в минимальных размерах. Суды всех инстанций посчитали отказ в вычете налога правомерным (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.01.2015 N Ф06-18686/2013, оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 03.04.2015 N 306-КГ15-2039).
Кроме того, под сомнение попадает факт выполнения строительных работ, которые требуют специальных разрешений, лицензий и допусков, если у субподрядчика они отсутствуют (Постановления ФАС Уральского от 05.06.2013 N Ф09-4789/13, Поволжского от 21.05.2013 N А72-4894/2012 и Западно-Сибирского от 09.04.2013 N А45-20678/2012 округов). Хотя большинство судов все же поддерживают генподрядчиков. По их мнению, само по себе отсутствие у исполнителя разрешения на выполнение работы не свидетельствует о том, что такая работа не была выполнена. А значит, со стоимости вознаграждения исполнитель вправе заявить вычет НДС (например, Постановления ФАС Западно-Сибирского от 30.04.2013 N А03-10322/2012 и Московского от 29.01.2013 N А40-68959/11-107-298 округов).
Но, если налоговики не смогут доказать нереальность субподрядной сделки, суд встанет на сторону компании и отменит отказ в вычете НДС (Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского от 17.03.2015 N А32-12012/2014, Северо-Западного от 10.03.2015 N А05-4601/2014 и от 24.02.2015 N А42-1615/2014 округов, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 N А19-4871/2013).
Так, в одном из дел Арбитражный суд Поволжского округа установил, что выводы инспекции о нереальности сделок субподряда противоречат иным выводам, содержащимся в решении. В частности, налоговики признали правомерными затраты генподрядчика и вычет НДС по договору с одним субподрядчиком, но отказали в вычете налога по другому субподрядному договору. То есть при абсолютно идентичных обстоятельствах (один период, аналогичный субподрядчик и т.д.) в одном случае инспекция признает выгоду обоснованной, а в другом случае — нет. В связи с этим суд посчитал, что компания правомерно приняла к вычету спорный НДС с субподрядных услуг (Постановление от 03.02.2015 N Ф06-18846/2013).
Комментарий редакции: чтобы снизить риск отказа в вычете НДС по субподрядным работам, целесообразно убедиться, что у субподрядчика есть все допуски на выполнение спорных работ. Кроме того, желательно иметь полный пакет документов, подтверждающих вычет, и бумаги, указывающие на благонадежность субподрядчика (выписка из ЕГРЮЛ об отсутствии налоговых долгов, копии учредительных документов и пр.).
К нам в редакцию через сервис «Вопрос эксперту» поступил вопрос: могут ли налоговики признать договор субподряда посреднической сделкой и пересчитать обязательства компании-генподрядчика по НДС (текст вопроса и ответ эксперта приведены ниже)? Мы успокоили подписчицу, что это совершенно разные как по правовым, так и по налоговым последствиям сделки. И задумались, почему же налоговики так не любят субподряд?