Как принимать по гражданскому договору без риска
Договор ГПХ и — трудовой договор: в — чем разница
Бывают случаи, когда в переквалификации договоров ГПХ в трудовые договора заинтересованы сами работники. В этом случае риск переквалификации существенно возрастает, поскольку работники хотят получить социальные гарантии в соответствии с ТК РФ. Недовольный сотрудник может попросить вас переквалифицировать договор самостоятельно, а если вы откажете пожаловаться в трудовую инспекцию или подать иск в суд.
- от 17.08.2015 № 41-КГ15-14от 28.11.2016 № 41-КГ16-35
- от 25.09.2019 № 66-КГ17-10.
- Апелляционное определение Тверского областного суда от 14.06.2012 N 33-1839
- Определение Пермского краевого суда от 29.05.2012 по делу N 33-4722-2012
- Апелляционное определение Мурманского областного суда от 16.05.2012 по делу N 33-1154
Выгоды и риски гражданско-правового договора
Трудовой договор. Согласно ст. 238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. В общем случае за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). В некоторых случаях он вообще освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ). Полная материальная ответственность ограничена закрытым перечнем ситуаций (ст. 243 ТК РФ).
Возмездное оказание услуг. Подряд. Гражданским кодексом прямо установлено, что подрядчик несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком (ч. 1 ст. 705 ГК РФ). Помимо этого, на него распространяются общие для гражданского законодательства нормы об ответственности. В ч. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса говорится, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. А ч. 2 ст. 1096 установлено, что исполнитель обязан возместить вред, причиненный вследствие недостатков работы или услуги.
Трудовой и — гражданско-правовой договор
Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.
Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Договор с самозанятым: нужно ли платить НДФЛ и взносы
Увы, нет (подробности здесь). Если у вас уже работают сотрудники по трудовому договору, то вы с ними сможете сотрудничать как с самозанятыми лишь при условии, что вы их уволите, а через 2 года заключите новый договор (п. 8 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Понятно, что это совершенно бессмысленно, но на это и было рассчитано: чтобы закрыть соблазн такого перевода.
Закреплять ли договорные отношения на бумаге с самозанятым — решать только вам. Ведь в отношении сотрудничества по договору ГПХ закон не ставит жестких рамок и не требует однозначно письменной формы. Поэтому ваше соглашение может быть и устным, если, конечно, это устраивает обе стороны, и для данной сделки не предусмотрена обязательная письменная форма (ст. 159 ГК РФ).
Выгоды и риски гражданско-правового договора
Предупреждаем ошибки. Заказчик не обязан, но имеет право обеспечить исполнителя материалами, инструментом, рабочим местом и специальной одеждой. Главное, чтобы в договоре было указано, что все блага предоставляются на возмездной основе. По окончании работ стоимость предоставленных материалов вычитается из суммы вознаграждения или исполнитель вносит в кассу заказчика плату, например, за специальную одежду, выданную ему со склада заказчика.
Методы регулирования гражданских отношений основаны на равенстве сторон, свободе волеизъявления, невмешательстве в частные дела. Правовые нормы гражданского права в общей массе скорее диспозитивны, то есть обращение к ним производится лишь в особых (обязательных) случаях или в случае, если стороны не отразили какой-либо аспект отношений в договоре.
Гражданско-правовой договор: риски физических лиц и организаций (Денисова М
Теперь поговорим о налоговых последствиях ведения гражданами предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. Они обозначены в ст. 11 НК РФ: физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП. Это означает, что у таких физических лиц возникают обязательства по уплате НДФЛ, страховых взносов и НДС.
Если источником выплаты доходов (заказчиком по договору) является организация, именно она должна уплатить НДФЛ (см. ст. 226 НК РФ), как и страховые взносы (см. п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), исчисляемые с выплат в пользу граждан. Таким образом, в этой части обязательства гражданина перед бюджетом будут исполнены, а вот НДС остается не охваченным полномочиями организации (см. ст. 161 НК РФ), и ответственность за неуплату данного налога полностью возлагается на самого гражданина.
———————————
Кроме взносов в ФСС, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Данная ответственность установлена ст. 171 УК РФ. Так, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере , наказывается штрафом в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до 480 часов, либо арестом на срок до шести месяцев. Порядок применения нормы о незаконном предпринимательстве разъяснен в Постановлении Пленума ВС РФ от 18.11.2004 N 23. Как отмечено в п. 10 этого документа, по смыслу закона субъектом преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, может быть как лицо, имеющее статус ИП, так и лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве ИП.
———————————
Речь идет о суммах, превышающих 1 500 000 руб. (см. примечание к ст. 169 УК РФ).
О налоговых рисках и налогообложении выплат по договорам гражданско-правового характера
2. При налоговой проверке могут возникнуть споры и о том, облагаются ли единым социальным налогом выплаты по гражданско-правовым договорам в полном объеме или только в части вознаграждения (за вычетом издержек лица, оказывающего услуги по договору – например, оплата проезда и проживания).
Выводы о том, что единым социальным налогом облагаются выплаты по договорам ГПХ в полном объеме содержатся в документах (письмо Минфина РФ от 30.06.2005 №03-05-02-04/128, письмо УМНС РФ по г.Москве от 13.09.2004 №28-11/58988 «Об обложении единым социальным налогом компенсаций исполнителю на проезд и проживание по месту оказания услуг»).
Однако, в более поздних документах содержатся выводы о том, что единым социальным налогом облагается только вознаграждение по договору ГПХ, (письмо Минфина РФ от 13.12.2007 №03-04-06-02/219, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 №106 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием ЕСН», Постановление Президиума ВАС РФ от 18.08.2005 №1443/05).
И, наконец, в соответствии с пп.2 п.1. ст.238 НК РФ с 1 января 2008 года не подлежат налогообложению ЕСН расходы физического лица в связи с выполнением работ по договору ГПХ.
Необходимо иметь в виду, что существует судебная практика, в которой приводятся обстоятельства, свидетельствующие об экономической целесообразности расходов по договорам гражданско-правового характера, даже если у организации в штате имеются подразделения с аналогичными функциями в следующих случаях:
Риски при заключении гражданско-правового договора с работником вместо трудового договора
Обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора исполнитель/подрядчик имеет право в течение 3 месяцев со времени когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении- в течение 1 месяца со дня прекращения ГПД.
Суды при наличии совокупности признаков, свидетельствующих о наличии трудовых отношений и раньше квалифицировали такие ГПД в трудовые договоры. Теперь в законе прямо установлено, что для признания отношений трудовыми исполнитель/подрядчик по ГПД может обратиться в суд и после прекращения действия договора. Причем установлено, что все сомнения при рассмотрении таких споров теперь должны толковаться судом в пользу наличия трудовых отношений.
Как заранее позаботиться об исключении риска признания гражданско-правового договора трудовым
Трудовыми являются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении за плату работы по должности в соответствии со штатным расписанием. Сотрудник должен подчиняться правилам трудового распорядка, а работодатель – обеспечить ему условия труда и своевременно выплачивать заработную плату (ст. 56 ТК РФ).
- Формулировка предмета договора «Заказчик обязуется выполнить работы», «Исполнитель обязуется оказывать услуги»
- Выплата вознаграждений после подписания актов выполненных работ.
- Подтверждение того, что подрядчик (исполнитель) не подчиняется правилам внутреннего распорядка и требованиям охраны труда.
- Выполнение работы подрядчиком (исполнителем) самостоятельно, неся за нее ответственность. В организации им никто не руководил.
- Заказчик не отслеживал время на выполнение работ (оказание услуг) и не включал его в табель рабочего времени.
Выгоды и риски гражданско-правового договора
Как мы видели, гражданско-правовой договор с физическим лицом дает заказчику разнообразные экономические привилегии. Желание воспользоваться ими повышает риск переквалификации судом неправомерно заключенного гражданско-правового договора в трудовой договор в соответствии с частью 4 статьи 11 Трудового кодекса. Почему это происходит? Нередко текст договора составляют так, как удобно заказчику, не заботясь о негативных последствиях. Попытки завуалировать трудовые отношения приводят лишь к тому, что заказчик внезапно для себя оказывается в роли работодателя с недоимкой по страховым взносам.
Несмотря на желание заказчика, свободный выбор между трудовым и гражданско-правовым договором невозможен. Ограничения, накладываемые различием отраслей права, к которым относятся гражданско-правовой и трудовой договоры, исключают возможность выбора между ними. Вид договора определяется содержанием отношений сторон, его предметом и сопутствующими условиями, характерными либо для трудовых, либо для гражданских отношений.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) 2019
- Как уже было сказано выше, предметом договора выступает конечный результат от сделанной конкретной работы, предоставленных услуг, например, выполненный ремонт кабинета, созданы рекламные визитки, проспекты, брошюры, автоматизирован учет. В данном случае выполняется конкретная работа, а не трудовая деятельность, как при трудовом соглашении;
- стороны договора: заказчик и исполнитель, который может называться подрядчиком или автором, но не работодатель и работник, как при трудовом соглашении. Исполнители получают не з/п, а вознаграждение за проделанную работу, предоставленные услуги. Заказчиками и исполнителями выступают физические, юридические лица, ИП. (ст. 702 ГК РФ);
1) Подписание договора ГПХ для заказчика не влечет за ним соблюдение обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством — он не обязан начислять исполнителю компенсационные выплаты, з/п два раза в месяц, больничный, предоставлять отпуск с отпускными, оплачивать время простоя, обеспечивать его работой или расторгать отношения согласно ТК. Трудовое законодательство не распространяется на тех, кто работает по договору ГПХ (ст. 11 ТК РФ).
21 Дек 2018 marketur 300