Договор на компенсацию затрат по аренде земельного участка
Договор на компенсацию затрат по аренде земельного участка
Вместе с тем некоторые суды признают правомерным принятие налогоплательщиком-арендодателем к вычету сумм НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором, поскольку расходы арендодателя на коммунальные услуги связаны с использованием им своего имущества в целях извлечения прибыли, т.е. для осуществления операций, облагаемых НДС, не делая при этом различий в зависимости от того, являются коммунальные расходы переменной частью арендной платы или же выделены в отдельный платеж (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 26 марта 2012 г. № Ф09-723/12, ФАС Волго-Вятского округа от 23 ноября 2009 г. № А17-7511/2008).
- Арендодателю — о последствиях экономии на земельном налоге
- Аренда земельного участка в бухучете
- Покупаем и переуступаем права на аренду земли
- Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение
- Учет расходов по аренде земельного участка
Судья ВС РФ подтвердил: компенсация арендодателю расходов по уплате земельного налога облагается НДС (Салтыкова Н
По результатам камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик в нарушение положений гл. 21 НК РФ не включил в налоговую базу денежные средства, поступившие от компании-арендатора на основании заключенных с ней договоров долгосрочной аренды земельных участков. Указанные суммы по сути являлись компенсацией расходов арендодателя, связанных с уплатой им земельного налога по сданным в аренду земельным участкам. Не согласившись с такими выводами проверяющих, налогоплательщик обратился в суд.
Учитывая характер договорных отношений между участниками сделки, арбитры трех инстанций приняли точку зрения налогового органа: налогоплательщик занизил облагаемую базу по НДС. Какие нормы законодательства он нарушил? Ответ — в Постановлении АС МО от 05.05.2016 N Ф05-5070/2016 по делу N А40-144005/2015.
Добавим, что Определением ВС РФ от 12.08.2016 N 305-КГ16-10312 налогоплательщику отказано в передаче его кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
Конференция ЮрКлуба
Доброе время суток. Может быть кто-сталкиваляся и поможет найти выход из такой вот ситуации:
1.Есть фирма А — Арендатор земельного участка (Арендодатель — город).
2. На территории этого участка кроме А, есть ещё В.С.и Д — собственники нежилых помещений, зданий и сооружений на территории участка. Есть В 1, С1 и т.д. — арендаторы всех собственников нежилых помещений.
3. А платит большую арендную плату городу
4. сотрудники фирмы В оказываю собственникам и арендаторам услуги по содержанию сетей, вывозу мусора и благоустройству территории — по договорам. Но многие эти услуги не принимают, так как у В нет прав на землю.
5. А желает также оказывать эти услуги и права на землю у неё есть, но нет персонала и не нужен он ей.
6. А желает также компенисровать себе хотя бы частично затраты на арендную плату.
Каюсь, на помещения не обратила внимания, здания и сооружения только увидела , хотя напрямую зем. налог собственники помещений всёже могут платить, а ситуация схожая с субарендой у нас была по московскому офису, когда зем. налог за нас платил ДЭЗ, ему по расчёту конечно возвращали свою долю зем. налога с предоставлением ДЭЗ нам всех документов.
Арендодателю — о последствиях экономии на земельном налоге
Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор, конечно, не будет непосредственно осуществлять платеж в бюджет, поскольку плательщиком данного налога является владелец участка – арендодатель. Но условиями сделки на арендатора может быть возложена обязанность компенсировать арендодателю сумму уплаченного земельного налога. Между тем экономия на земельном налоге в подобной ситуации может обернуться для арендатора дополнительными расходами, в частности, в виде НДС, так как обозначенную сумму компенсации следует включить в налоговую базу по нему. Судьи категоричны – сумма возмещения земельного налога является дополнительным доходом от реализации, подлежащим налогообложению.
Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 131 ГК РФ), которая в силу п. 1 ст. 2 Закона № 122-ФЗ[1] является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Проще говоря, если лицо в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним не указано как обладающее правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения на участок, такое лицо не признается плательщиком земельного налога (см. п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54).
Бюджетное учреждение арендует нежилое помещение
А вот относительно других расходов, компенсируемых арендодателю в Вашей ситуации, следует отметить: такие расходы, если они не включены в постоянную часть арендной платы, арендатор мог осуществлять самостоятельно, заключив соответствующие договоры с поставщиками услуг. Соответственно, относительно оплаты данных расходов арендодатель выступает в качестве посредника между арендатором и поставщиком услуг. Положениями п. 3 раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), прямо предусмотрено, к примеру, отнесение возмещаемых арендодателю коммунальных расходов на подстатью 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ.
В то же время обязанности по уплате в бюджет налога на имущество и земельного налога в части сумм, приходящихся на арендуемые объекты, у бюджетного учреждения не возникает. Соответственно, отразить компенсацию расходов арендатора на уплату данных налогов по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в данной ситуации нельзя. Значит, данные расходы необходимо отразить как прочие расходы, связанные с арендой имущества.
Договор аренды земельного участка
5.4. В случае нарушения Арендатором п.3.2.2 настоящего Договора Арендатор обязан уплатить Арендодателю штраф в размере рублей, а также возместить расходы, связанные с расторжением сделок с третьими лицами, заключенными без разрешения Арендодателя, в судебном порядке.
3.1.6. Передавать свои права и обязанности по Договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдавать арендные права на земельный участок в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества, при условии письменного согласия Арендодателя (собственника земельного участка). В этих случаях ответственным по Договору аренды земельного участка перед Арендодателем становится новый арендатор земельного участка, кроме случая передачи арендных прав в залог.
Договор аренды земельного участка
3.2.2. Получать согласие Арендодателя в письменном виде в случае сдачи участка в субаренду, а также передачи своих прав и обязанностей по настоящему Договору третьему лицу, передачи арендных прав в залог, внесения их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ или товариществ либо паевого взноса в производственный кооператив.
3.1.4. Проводить в соответствии с разрешенным использованием оросительные, осушительные и другие мелиоративные работы, строить пруды и иные закрытые водоемы в соответствии с установленными законодательством экологическими, строительными, санитарно-гигиеническими и иными специальными требованиями.
О ВОЗМЕЩЕНИИ АРЕНДАТОРАМИ НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ЗАТРАТ БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЕЙ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
1.3. Представление муниципальными жилищными ремонтно-эксплуатационными предприятиями в срок до 10.12.94 в комитет по управлению имуществом и экономике мэрии сведений об арендаторах, не подписавших договоры о компенсации затрат балансодержателей по уплате земельного налога, для принятия мер по расторжению договоров аренды.
1.1. Представление муниципальными жилищными ремонтно-эксплуатационными предприятиями в срок до 25.10.94 в комитет по управлению имуществом и экономике данных о размерах земельных участков, расположенных под нежилыми помещениями, сданными в аренду юридическим и физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности;
Соглашение о возмещении затрат на
Договор подряда может предусматривать различные условия. Например, обязательство заказчика не только уплатить подрядчику причитающееся вознаграждение за выполненные работы, но и возместить расходы, понесенные им в связи с исполнением условий договора (на проезд, проживание работников и др.). Каков порядок оформления сумм компенсаций, возмещаемых заказчиком?
Нередко возникает вопрос, обложения доходов физического лица, полученных сверх норматива, установленного для прибыли Правительством РФ. Такой подход не совсем верен. И несколько лет назад ВАС принял решение, что указанные лимиты нельзя применять для определения базы НДФЛ. Следовательно размер возмещения ничем не ограничен.
Договор аренды земельного участка
5.3. В случае систематического (2 и более раза) неправильного указания в платежном документе банковских реквизитов, предусмотренных в п.3.2 настоящего Договора, в результате чего денежные средства зачислены на код бюджетной классификации (КБК) «Невыясненные поступления», Арендатор уплачивает Арендодателю договорную неустойку в размере ______ (%) от суммы, подлежащей уплате в бюджет.
3.5. Размер арендной платы изменяется и подлежит обязательной уплате Арендатором в случае, изменения базового размера арендной платы и коэффициентов к ним, перевода земельного участка из одной категории земель в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка в установленном порядке, без согласования с Арендатором и без внесения соответствующих изменений или дополнений в настоящий Договор.
Правомерно ли требование арендодателя об уплате земельного налога непосредственно арендатором? Является ли существенным нарушением условий договора, влекущим его расторжение, нарушение сроков внесения арендной платы и (или) возмещения расходов, связанных
Невнесение арендатором более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа арендной платы является в соответствии со ст. 619 ГК РФ одним из оснований для расторжения договора по инициативе арендодателя (в судебном порядке). Нарушение же сроков внесения арендной платы либо сроков выплаты возмещения расходов арендодателя по налоговым и иным платежам не рассматривается законодательством в качестве основания для расторжения договора. Следовательно, арендодатель не вправе требовать расторжения этого договора на основании пп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ, ссылаясь на имеющиеся обстоятельства.
В то же время соглашения о возмещении расходов по уплате налогов при передаче имущества в аренду не противоречат нормам российского законодательства (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2011 N Ф07-11709/2010 по делу N А56-31740/2009, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2011 N 11АП-8141/11, ФАС Поволжского округа от 21.10.2009 N А06-1354/2009, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2011 N 15АП-12920/11, Второго арбитражного апелляционного суда от 23.11.2015 N 02АП-9077/15, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.05.2016 N Ф08-3010/16, апелляционное определение СК по гражданским делам Алтайского краевого суда от 07.07.2015 по делу N 33-6303/2015).
Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение
В то же время некоторые налоговые органы на местах требуют, чтобы налоговые агенты отражали операции по передаче в аренду земельного участка в соответствующем разделе декларации по НДС, в котором приводятся сведения об операциях, не подлежащих налогообложению, операциях, не признаваемых объектом налогообложения, с выпиской счета-фактуры с пометкой «без налога» и с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227).
В силу п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ земля признается природным ресурсом, поэтому с арендной платы, уплачиваемой за аренду земли, федеральным или муниципальным органам власти начислять НДС не нужно. Аналогичное мнение высказывается и в Письме Минфина России от 30.10.2006 N 03-04-15/198, на которое впоследствии стали ссылаться и налоговые органы (Письмо ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@).
