Бух проводки при возврате товара у комиссионера при расторжении договора комиссии
Сведения для определения размера вознаграждения комиссионера заполняются автоматически данными, указанными в договоре из справочника Договоры контрагентов. Фактические покупатели, а также количество и стоимость реализованных товаров проставляются на закладке Реализация в соответствии с отчетом комиссионера.
Отражение комитентом в «1С:Бухгалтерии 8» возврата покупателем комиссионных товаров
Если верхняя табличная часть содержит несколько строк (товары реализовывались различными партиями и (или) разным покупателям), то каждой строке в верхней таблице будет соответствовать отдельная нижняя таблица.
Пример
- не ведет раздельный учет — в настройках учетной политики (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) на закладке НДС не установлен флаг для значения Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета;
- не переносит налоговый вычет по приобретенной услуге комиссионера на следующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
- Контрагент — организация-комиссионер, передавшая товар, который вернул покупатель;
- Документ отгрузки — выберите из выпадающего списка документ отгрузки комиссионеру с возвращаемым товаром.
Уточненную декларацию также не нужно подавать и когда товар возвращен в следующем налоговом периоде. В этом случае отмена договора купли-продажи приводит к формированию внереализационных доходов и расходов:
Проводки по документу
В нашем примере сведения о возврате переданы комиссионером вместе с отчетом о продажах. В этом случае возврат оформляется последним днем отчетного месяца. Сторнирование доходов и расходов оформите документом Отчет комиссионера (агента) о продажах ( Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать ).
В бухгалтерском учете у комитента переданный на комиссию товар числится в составе собственного имущества по дебету счета 45 «Товары отгруженные», а у комиссионера — на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Порядок отражения операций будет выглядеть следующим образом:
При осуществлении посреднической деятельности, в соответствии с гражданским законодательством, хозяйствующие субъекты могут заключать договоры поручения, комиссии, агентский договор или договор транспортной экспедиции. Объединяет все вышеназванные договоры то, что посредник исполняет свои обязательства за счет другой стороны (заказчика) и за вознаграждение. При посреднической деятельности, связанной с куплей-продажей товаров, в большинстве случаев заключаются договоры комиссии. Правовые аспекты договора комиссии регулируются гл. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Покупатель возвращает товар комиссионеру
При комиссионной торговле нередко происходит возврат товара. Товар может возвращаться комиссионером комитенту или покупателем комиссионеру. Существуют различные причины возврата товара, в том числе в случаях, определенных законодательством (возврат некачественного товара или возврат товара, вызванный нарушениями условий договора), или же в случаях, определенных комиссионным договором или договором купли-продажи. Порядок учета и документального оформления возврата товара напрямую зависит от причин и сроков возврата товаров, а также от условий комиссионных договоров и договоров купли-продажи, заключаемых комиссионером. Остановимся на рассмотрении возврата товара в посреднической деятельности, связанной с отсутствием спроса на товар.
У продавца, в соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, подлежит вычету. В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ, вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры.
Для того, чтобы в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 можно было вести учет в качестве комиссионера, необходимо в форме настройки Функциональность программы на закладке Торговля включить флажок Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов).
Комиссионер является посредником, он продает товар комитента. При реализации комиссионного товара никакая выручка у комиссионера не признается, его выручка – это комиссионное вознаграждение. Соответственно, не возникает и база для начисления НДС. Поэтому, при проведении документ только спишет с кредита счета 004.01 реализованный комиссионный товар и начислит по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность покупателю в корреспонденции с кредитом счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (покупатель должен комиссионеру за проданный товар, а комиссионер должен перечислить эти денежные средства комитенту).
Рассмотрим пример.
Комиссионер, как посредник, обязан вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Выставленный счет-фактуру комиссионер не регистрирует в Книге продаж, а регистрирует в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Признаком регистрации документа Счет-фактура полученный в журнале являются заполненные суммы по комиссии. Код вида операции – 01 Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней.
12 Фев 2021 marketur 155