Зачем увеличивают чистые активы
Способы увеличения стоимости чистых активов организации
Недостатками этого метода, кроме ежегодной переоценки объектов основных средств, являются увеличение учетных работ, значительные вознаграждения оценщиков, увеличение налога на имущество, а также возможность недооценки, а уценки стоимости основных средств оценщиком.
Пример. Уставный капитал общества – 20000 рублей. Была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 50000 рублей. В учете были отражены следующие операции: Д-т сч. 60, К-т сч. 91 — 50000 рублей — отражена сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; Д-т сч. 91, К-т сч. 68 — 10000 рублей — начислен налог на прибыль. Величина стоимости чистых активов хозяйственного общества увеличится на 40000 рублей.
Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)
Требование о поддержании стоимости ЧА на уровне не менее УК актуально как для ООО, так и для АО (ст. 90 и 99 ГК РФ). АО обязаны по окончании каждого отчетного периода представлять в регистрирующий орган информацию о ЧА общества для внесения в ЕГРЮЛ. Причем применение обществом УСН не освобождает его от этой обязанности.
- НДС, восстановленный учредителем, можно принять к вычету у принимающей стороны (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ);
- передающая сторона указывает сумму восстановленного НДС в акте приема-передачи, этот документ общество должно зарегистрировать в своей книге покупок;
- если общество не имеет права принимать восстановленный учредителем НДС к вычету (применяет спецрежим или будет использовать имущество в деятельности, не облагаемой НДС), то НДС, переданный учредителем, не включается ни в балансовую стоимость имущества, ни в налоговые расходы (подп. 1 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
- стоимость имущества, полученного в УК, не включается в доходы, облагаемые налогом на прибыль (ст. 251 НК РФ), так же как НДС, восстановленный учредителем.
Увеличение чистых активов учредителями: проводки
- как изменялись значения соответствующего показателя в течение трех лет, предшествующих отчету (или меньше, если компания создана менее трех лет назад);
- причины критического снижения чистых активов до величин ниже уставного капитала;
- что предпринято либо планируется предпринять в целях исправления критической ситуации с рассматриваемым показателем.
Применяя первый метод, важно указать цель, для которой такие средства перечислены. К примеру, в назначении платежа можно указать «увеличение чистых активов учредителями». Такая запись в полной мере отразит суть операции и вряд ли вызовет дополнительные вопросы у контролирующих органов.
Чистые активы: способы увеличения (1 часть)
- крупнейшие и основные налогоплательщики;
- организации, имеющие при исчислении налога на прибыль налоговые убытки за последний календарный год и сохранившие эту тенденцию в отчетных периодах текущего года при наличии в бухгалтерском учете в указанных периодах прибыли;
- организации, имеющие финансовые убытки за последний календарный год и сохранившие эту тенденцию в отчетных периодах текущего года (независимо от результата в целях налогообложения);
- организации с большой долей вычетов по НДС от суммы начисленного налога с налоговой базы.
Каковы последствия недостаточности чистых активов общества? Ответ на этот вопрос дан в ГК РФ (п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99), в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (п. п. 4, 5 ст. 35), в Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (п. 3 ст. 20). Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Напомним, что для ООО и ЗАО минимальный уставный капитал установлен в размере 10 000 руб., а для ОАО — 100 000 руб.
Чистые активы: Способы увеличения
Внесенные вклады в имущество ООО подлежат отражению в составе добавочного капитала общества. Порядок отражения в бухгалтерской отчетности вкладов в имущество общества по ст. 27 Закона об ООО законодательно не регламентирован. Однако, поскольку перечень операций, формирующих добавочный капитал, является открытым и существуют соответствующие разъяснения финансового ведомства (Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107), целесообразно включать указанные суммы именно в добавочный капитал.
— общество имеет значительный штат сотрудников, дополнительно привлекает работников на основании гражданско-правовых договоров. Документально обоснованы положительная динамика чистых активов, привлечение дополнительных заемных средств для полноценного функционирования общества (Постановления ФАС ВВО от 02.04.2008 N А11-8727/2007-К1-15/143, от 26.03.2009 N А14-6016/2008/105/22);
Увеличение чистых активов учредителями
- восстановленный НДС по переданному активу может быть принят к вычету в полном объеме;
- документом, на основании которого входящий НДС принимают к учету – это акт приемки-передачи имущества, указанный в книге покупок;
- если компания находится на УСН, то она не вправе увеличивать стоимость имущества на сумму НДС, а также учитывать его в составе расходов при налоговом учете;
- стоимость полученного имущества не будет увеличивать налогооблагаемую базу, как и восстановленный НДС.
Важно! Дарение между организациями оформлено быть не может. Передача имущества может признаваться дарением, если нет никаких обоснований подобной передачи для бизнеса. Если организации заключают соглашение о финансовой помощи, то в нем следует четко прописать, какие именно цели преследуют обе стороны при совершении подобной сделки.
Зачем увеличивают чистые активы
Это все конечно хорошо и увеличение уставного капитала и безвозмездный дар, но проблема в том, что это ООО во-первых уже несколько раз получало безвоэмездные денежные средства, а во-вторых у него не хватает 8 млн. какой же дар может этому помочь. Дело в том что идут долгосрочные вложения и в блежайшее время дохода от них не ожидается. Может кто-нибудь знает еще какой способ?
Вообще-то, в соответствии с Приказом Минфина и ФКЦБ от 29.01.2003 г. N 10н/03-6/пз (правда, этот порядок определения чистых активов не распространяется на общества, осущ. страховую и банковскую деятельность) уставный капитал никак не влияет на чистые активы, а вот вклады в имущество — это другое дело.
Анна, не удивляйтесь, что вышеупомянутый порядок определения чистых активов предназначен для АО, Минфин в своем письме от 10.03.2000 г. N 04-02-05/3 разъяснил, что он может и применяться для ООО. Правда Минфин говорит там, о приказе ? 71, в котором определен старый порядок определения чист. активов, но теперь этот приказ (?71) отменен Приказом Минфина и ФКЦБ от 29.01.2003 г. N 10н/03-6/пз.
Увеличение чистых активов
На многих промышленных предприятиях стоимость имущества занижена, так как при приватизации оно им доставалось зачастую по символической цене. Поэтому занижен и собственный капитал, так как в промышленности основные средства приблизительно равны собственному капиталу и части долгосрочного заемного капитала. Но в балансе большинства предприятий редко встретишь долгосрочный заемный капитал. Долгосрочное заемное финансирование в нашей стране развито крайне плохо.
Исполнение обязательств неразрывно связано с денежным потоком, который формирует выручка от реализации. Если рост денежного потока опережает рост потока обязательств, то обязательства будут сокращаться. Если же, наоборот, произойдет снижение денежного потока, то обязательства сразу повысятся. Таким образом, уровень обязательств можно понизить за счет мобилизации денежного потока. При понижения уровня обязательств повысятся чистые активы АО. Мобилизацию денежного потока можно провести с помощью ускорение сбора дебиторской задолженности.
Увеличение чистых активов ООО
Каковы последствия недостаточности чистых активов общества? Ответ на этот вопрос дан в ГК РФ (п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99), в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (п. п. 4, 5 ст. 35), в Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (п. 3 ст. 20). Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Напомним, что для ООО и ЗАО минимальный уставный капитал установлен в размере 10 000 руб., а для ОАО — 100 000 руб.
общество является действующей организацией и ежеквартально представляет в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность; на дату рассмотрения дела на балансе общества числятся активы (транспортные средства, компьютерная техника) (Постановление ФАС ДВО от 22.01.2009 N Ф03-6362/2008);
Финансовая жизнь
Преимущества. Данный метод в отличие от первого не несет в себе дополнительных затрат: не требуется оплачивать работу сторонних экспертов да и налоговая нагрузка не возрастает. Применять его возможно в любое время года: денежный итог от безвозмездного поступления имущества будет отражен в первом же промежуточном балансе.
Еще один вариант спасти компанию от принудительной ликвидации — включить в доходы неисправимую «кредиторку». В случае если агент не истребовал у компании долг в течение срока исковой давности, то сумму задолженности необходимо включить во внереализационные доходы (п. 18 ст.
Увеличение чистых активов
Речь идет не об убыточных комиссиях. Как оказалось, в регионах теперь проводят «беседы» и с руководителями тех компаний, у которых чистые активы (ЧА) снижаются до опасной черты — ниже уставного капитала — или вовсе уходят в минус. То есть налоговиков теперь интересует не только налоговый, но и бухгалтерский убыток, который и приводит к снижению чистых активов.
Можно провести по состоянию на конец года переоценку Это, кстати, первое, что советуют сделать для повышения ЧА.
Тут, впрочем, могут возникнуть некоторые проблемы. Во-первых, такая переоценка должна быть предусмотрена учетной политикой. А условие о переоценке обязательно должно содержаться в этом документе.
Кроме того, дооценка ОС вызовет сопоставимый рост налога на имущество, причем уже за 2011 г. (если только вы не спецрежимная компания, которая этот налог не платит).
Ну и наконец, придется проводить такую переоценку и в дальнейшем.
Отрицательные чистые активы: последствия
При анализе деятельности убыточных компаний могут быть выявлены отрицательные чистые активы. Последствия влияния такого фактора в долгосрочной перспективе приводят к банкротству. Рост минусового значения этого показателя свидетельствует об утрате платежеспособности, наличии признаков финансового кризиса. При отсутствии положительной динамики привлечение инвесторов или оформление займа на выгодных условиях будет невозможно. Что с этим делать?
Принудительную ликвидацию инициируют, если возникла необходимость в корректировке стоимостной оценки капитала для уравнивания ее со значением чистых активов при минимальном размере капитала. Компания может оспорить решение контролирующих органов о прекращении деятельности в судебном порядке. Но если суд ликвидировал общество с отрицательными чистыми активами, эта позиция будет окончательной.
